акционеров открытого акционерного общества «Производственно – строительное

объединение крупнопанельного домостроения» от 18 ноября 1994 года

Общество действует в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об

акционерных обществах» от 26 декабря 1995года № 208, Федерального закона,

гражданского кодекса Российской Федерации, Уставом и другими

законодательными актами Российской Федерации.

Общество является коммерческой организацией, осуществляет свою

деятельность на основе профессиональной самостоятельности, хозяйственного

расчета и самоокупаемости. Общество создано на неограниченный срок.

Целью создания Общества является получение прибыли.

Основным предназначением Общества является наиболее полное

удовлетворение потребностей российских и иностранных предприятий,

организаций и граждан в продукции, (работах и услугах), производимой

Обществом.

Измененный Устав утвержден общим собранием закрытого акционерного

общества «Левобережный завод железобетонных изделий», протокол №1 от

21 февраля 1997 года.

Зарегистрировано в администрации Комсомольского района города Тольятти

постановлением № 1371 от 12.09.97 г., регистрационный номер 1360/6304.

Основным предназначением предприятия является строительство массового

жилья и объектов социально – культурного назначения:

- выполнение строительно – монтажных работ;

- производство строительных конструкций;

- эксплуатация инженерных систем;

- оказание услуг грузоподъемными механизмами, транспортными

механизмами и автотранспортом;

- торгово – закупочная деятельность и др.

За 1997 год было выпущено 27 292 м3 железобетона на сумму

24 745 192 т. р., в том числе домостроение 26 929 м3 на сумму 21 714 144 т.

р.

2. Организация бухгалтерского учета запасов организации

2.1. Учет поступления материальных ценностей

и расчетов с поставщиками

В соответствии с производственной программой и нормами расхода

предприятия определяют потребность в материальных ресурсах. Для учета и

контроля операций приобретения материальных ценностей и расчетов с

поставщиками используется журнал-ордер № 6 (Приложение 2), при

использовании ЭВМ - машинограммы кредитовых и дебетовых оборотов по счету

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Записи в журнале-ордере № 6

ведутся позиционным способом - по каждому расчетному документу.

Материалы на предприятие поступают, в основном, от поставщиков (дебет

счета 10 «Материалы», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и

подрядчиками»). Поставщиками выступают территориальные организации

материально-технического снабжения, предприятия, взаимоотношения между

которыми регулируются договорами поставки.

На материалы, поступившие от поставщиков согласно заключенным с ними

договорам, предприятие получает сопроводительные документы: платежные

требования-поручения (Приложение 3), счета-фактуры (Приложение 4), товарно-

транспортные накладные (Приложение 5). Эти документы регистрируются

работником, занимающимся снабжением, в журнале учета поступающих грузов и

проверяются с точки зрения соответствия их условиям поставки,

предусмотренным договором: по ассортименту, ценам, количеству материалов,

способу и сроку отправки и другим. Проверенные сопроводительные документы

предприятие акцептует. Одновременно делают отметку о выполнении договора

поставки, после чего эти документы передают в бухгалтерию предприятия для

оплаты.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 8 мая 1996

года № 685предприятия всех организационно-правовых форм с 1 января 1997

года перешли на расчеты с бюджетом по НДС на основе применения счетов-

фактур. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996

года № 514 утверждены: типовая форма счета-фактуры, порядок ведения

журналов учета счетов-фактур двух видов: журнала учета выдаваемых

покупателю счетов-фактур и журнала учета полученных от поставщиков счетов-

фактур, форма книги продаж и книги покупок (Приложение 6) и требования к их

ведению.

Механизм применения счетов-фактур изложен в Письме Государственной

налоговой службы и Министерства Финансов Российской Федерации от 25 декабря

1996 года № ВЗ-6-03/890, №109 «О применении счетов-фактур при расчетах по

налогу на добавленную стоимость с 1 января 1997 года».

Уже первые месяцы работы показали, что некоторые вопросы, касающиеся

практической организации работы по реализации положений, установленным

данным нормативным документом, нуждаются в дополнительных разъяснениях.

Например, из пункта № 1 Письма вытекает, что «с введением счетов-фактур

сохраняются все действующие формы расчетных и первичных учетных документов.

Счета-фактуры вводятся не взамен каких-либо документов, а дополнение к

ним». В этом случае резко увеличивается объем работы за счет ее

неоправданного дублирования.

Каждое предприятие осуществляет регистрацию выписанных счетов-фактур

покупателям в книге продаж, а полученных от поставщиков - в книге покупок.

К книгам обеих форм предъявляются общие требования: они должны быть

прошнурованы, их страницы пронумерованы и скреплены печатью предприятия;

книги подлежат хранению в течение 5 лет. Контроль за правильностью ведения

осуществляет руководитель предприятия или уполномоченное им лицо. Книги

ведутся для того, чтобы обеспечить получение полной и достоверной

информации по НДС, начисленному за реализованные товары, работы и услуги на

основе книги продаж и подлежащему зачету на основе книги покупок или

восстановлению по НДС, уплаченному в соответствии с требованиями Инструкции

39 Госналогслужбы.

В книге покупок регистрируются оплаченные счета-фактуры поставщиков за

приобретенные основные средства и нематериальные активы, поступившие

производственные запасы, малоценные предметы, товары и оказанные услуги.

Итоговые данные книги покупок служат основанием для зачета НДС уплаченного

(дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», кредит счета 19 «Налог на добавленную

стоимость по приобретенным ценностям»). Произведенные предприятием

авансовые платежи в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг)

не отражаются в книге покупок, так как по ним не производится зачет НДС

входящего (уплаченного). Это связано с тем, что принятие к зачету НДС по

приобретенным товарам и материальным ресурсам осуществляется при соблюдении

двух обстоятельств - оплате счетов-фактур и оприходовании товаров. Как

представляется, с целью получения более полной и достоверной информации о

суммах НДС, подлежащих зачету в книге покупок, должны быть зарегистрированы

также все счета-фактуры и чеки кассовых аппаратов при наличии товарных

чеков за материалы, работы и услуги, оплаченные наличными из кассы или из

подотчетных сумм.

Следует отметить и негативные стороны нововведения.

Во-первых, предложенная в письме схема ведения счетов-фактур и их

регистрации в книге продаж и покупок значительно усложнила работу

предприятия, породив дубликации.

Во-вторых, по предложенной схеме данные книги продаж и книги покупок

не могут быть использованы для исчисления налога, так как в них не

содержится всей исчерпывающей информации для начисления НДС за товары и

услуги и зачета НДС уплаченного.

В-третьих, Госналогслужба России совместно с Минфином, выпустив письмо

«О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную

стоимость» «поправила» Закон, обязав соблюдать норму, в нем не

предусмотренную.

К зачету по НДС начисленному не будут приниматься суммы, если

предприятием не ведется книга покупок и журнал. Это следует понимать так,

что если предприятие не допустило ошибок в расчетах с бюджетом по НДС, но

не ведет книгу покупок, то у него, во-первых, будет исключена зачтенная

сумма НДС входящего и, во-вторых, оно уплатит штраф в том же размере, хотя

интересы бюджета соблюдены и не нарушены.

Для получения материалов со склада поставщика или транспортной

организации бухгалтерия выписывает экспедитору доверенность (Приложение 7).

При поступлении материалов от поставщиков заведующий складом проверяет

соответствие их фактического количества данным документам поставщика и если

расхождений нет, то выписывает приходные ордера (Приложение 8) на все

количество поступившего груза в одном экземпляре в поступления материалов.

Если расхождений между фактически принятым количеством материальных

ценностей и количеством, указанным в сопроводительных документах

поставщика, нет. То оприходование можно оформить и без выписки приходного

ордера - на основании документов поставщика.

Если при приемке от поставщиков будет установлено расхождение с

данными сопроводительных документов (недостача, излишек, пересортица) или

если имела место неотфактурованная поставка (поступление материалов без

счета-фактуры поставщиков), то заведующий складом вместе с представителем

поставщика или незаинтересованной организации составляет акт о приемке

материалов в двух экземплярах. В этом случае приходные ордера не

составляются, а акт является одновременно и приходным документом, и

основанием для уточнения расчетов с поставщиком. Второй экземпляр акта

направляют поставщику. Данные по поступившим материальным ценностям

ежедневно передаются на информационно-вычислительный центр, где по каждому

складу составляется табуляграмма «Список поступивших материалов»

(Приложение 9).

В установленные сроки заведующий складом передает все первичные

документы в бухгалтерию предприятия по реестру, выписываемому обычно в двух

экземплярах: первый с приложенными оправдательными документами остается в

бухгалтерии, второй с распиской бухгалтера о количестве принятых приходных

и расходных документов - у заведующего складом. Как правило, документы

передаются ежедневно, но не реже одного раза в неделю.

Материалы могут поступать (дебет счета 10 «Материалы») от подотчетных

лиц в порядке закупки мелких партий за наличный расчет (кредит счета 71

«Расчеты с подотчетными лицами») вследствие выбытия пришедших в негодность

основных средств (кредит счета 47 «Реализация и прочее выбытие основных

средств») и могут быть изготовлены собственными вспомогательными

производствами (кредит счета 23 «Вспомогательные производства»). На этапе

образования предприятия материалы могут поступать от учредителей в качестве

их вклада в уставный (складочный) капитал (дебет счета 10 «Материалы»,

кредит субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»). Может иметь

место безвозмездное получение материалов (дебет счета 10 «Материалы») от

физических и юридических лиц (кредит субсчета 87-3 «Нераспределенная

прибыль»).

Операции по доставке приобретенных материальных ресурсов, их погрузке

и выгрузке включается в себестоимость заготовленных производственных

запасов (дебет счетов 10 «Материалы», 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся

предметы») с кредита счетов (23, 60, 69 «Расчеты по социальному страхованию

и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с

подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в

зависимости от вида расходов (если учетной политикой не предусмотрено

использование счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»).

Уплачиваемый при приобретении материалов НДС отражается в учете по

субсчету 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

только если он выделен в расчетных документах отдельной позицией (дебет

счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 71

«Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами»). К расчетным документам относятся платежные требования,

платежные требования-поручения, платежные поручения, реестры чеков и

реестры на получение средств с аккредитива при переводе средств продавцом.

Если в расчетных документах НДС не выделяется, то его выделение расчетным

путем не производится. В этом случае предприятия принимают на учет

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11