старому и новому Плану счетов).

По строке 264 вносятся прочие денежные средства - специальные

счета в банках, переводы в пути, денежные документы.

Cтоимость иностранной валюты, находящейся на валютном счете (либо в кассе)

организации, необходимо пересчитать в рубли по официальному курсу

иностранной валюты, установленному на дату составления бухгалтерской

отчетности. Этого требует Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и

обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ

3/2000), утвержденное приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н.

Статья «Прочие оборотные активы»

По строке 270 показываются суммы, не нашедшие отражения по

другим группам статей раздела «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса.

2.5 Анализ состояния учета и качества бухгалтерской отчетности

Строение учетных регистров, применяемых в бухгалтерском

учете, их взаимосвязь, последовательность и способы записи в них

хозяйственных операций определяются формой бухгалтерского учета.

Форма бухгалтерского учета – это процесс обработки учетной

информации при различном сочетании регистров аналитического и

синтетического учета, их взаимосвязь и последовательность записи в них.

На рассматриваемом в ДР предприятии применяется журнально-

ордерная форма.

В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учета лежат

принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в

учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический

учет средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам

бухгалтерского учета.

Записи в накопительные регистры производятся в разрезе

показателей, необходимых для управления финансово-хозяйственной и

коммерческой деятельностью предприятия, а также для составления месячной,

квартальной и годовой отчетности.

Аналитический и синтетический учет осуществляется в единой

системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров:

журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Иногда могут составляться

специальные разработочные таблицы и оборотные ведомости.

В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных

ведомостей положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций:

данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих

счетов с одновременным отражением оборотов по дебету корреспондирующих

счетов.

Приведем перечень важнейших журналов-ордеров, которые

используются на предприятии, рассматриваемом в ДР (по старому Плану

счетов):

-журнал-ордер№1- по кредиту счета 50 “Касса” (Приложение3);

-журнал-ордер№2- по кредиту счета 51 “Расчетный счет” (Приложение 4);

-журнал-ордер№3- по кредиту счетов 54,55,56 (Приложение5);

-журнал-ордер№6- по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и

подрядчиками” (Приложение 6);

-журнал-ордер№7- по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

(Приложение7 );

-журнал-ордер№8- по кредиту счетов 61,63,68,72,73,76,77,78 (Приложение8 );

-журнал-ордер№10- (в части затрат на производство) по кредиту счетов

05,06,08,12,13,20,21,23,24,25,26,28,29,31,69,70,34,86,89 (Приложение 9);

-журнал-ордер№10/1 - (в части затрат, не относящихся к затратам на

производство) по кредиту счетов 05,06,08,12,13,20,21,23, 24,25,26,28,29,

31,69,70, 34,86,89 (Приложение 10);

-журнал-ордер№11- по кредиту счетов 40,43,45,46,62 (Приложение 11);

-журнал-ордер№13 - по кредиту счетов 01,03,04,47,48 (Приложение12 );

-журнал-ордер№15- по кредиту счетов 80,81,82,83 (Приложение13 );

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в

Главную книгу, форма которой приведена в приложении 14.

Главная книга открывается на год и служит для обобщения

данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных

записей по отдельным счетам и для составления бухгалтерского баланса. В ней

записываются сальдо на начало месяца (года), обороты по дебету и кредиту

счетов и сальдо на конец месяца (года) по каждому синтетическому счету (в

соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета).

В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств)

записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого

синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету- в

корреспонденции с кредитуемыми счетами. Журналы-ордера и Главная книга

взаимно дополняют друг друга.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге,

осуществляется путем подсчета сумм оборотов и сальдо по всем счетам

бухгалтерского учета.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также суммы

дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

Общая схема записей при журнально-ордерной форме учета представлена на

рис.1.

| | | | |Первичные и | | | | |

| | | | |сводные | | | | |

| | | | | | | | | |

| | | | |документы | | | | |

| | | | | | | | | Накопительные|

| | Кассовая | | Журналы - | | | и |

| |книга | |ордера | | |группировочные |

| | | | | | | | | ведомости |

| | | | | | | | | | |

| | | | | Главная |--| | Регистры|

| | | | |книга |--| | |

| | | | | |- | | |

| | | | | | | | | аналитического |

| | | | | | | | |учета |

| | | | | | | | | | |

| | | | |Бухгалтерский | |--| Оборотная |

| | | | |баланс | |--|ведомость |

| | | | | | | |по аналитическим |

| | | | | | | |счетам |

| | | | | и другие | | | |

| | | | |отчетные | | | |

| | | | | формы | | | | |

Рисунок 1- Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

Обозначения: 1. Сплошные линии показывают последовательность

выполнения учетных записей.

2. Пунктирные линии показывают сверку

итогов.

Применение журнально-ордерной формы бухгалтерского учета

позволяет значительно уменьшить трудоемкость учета, повышает контрольное

значение учета, облегчает составление отчетов.

Бухгалтерский баланс и другие формы отчетности составляются

по данным Главной книги, журналов-ордеров и вспомогательных к ним

ведомостей.

Формы бухгалтерской отчетности должны быть полностью

обоснованы журналами-ордерами и Главной книгой.

Некоторые показатели, отраженные в разных формах отчетности,

совпадают. Таблицы сопоставления показателей отчетности приведены в

приложении 15 .

3 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ПРЕДПРИЯТИЯ И АНАЛИЗ ЕГО ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

3.1 Характеристика предприятия ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо»

Полное официальное наименование предприятия - «Кировское

экспериментальное производственно- спортивное предприятие Всероссийского

физкультурно- спортивного общества «ДИНАМО». Сокращенное название

предприятия: КЭПСП ВФСО «Динамо»

Местонахождение общества: 610020, г. Киров, ул. Мопра, д.

100.

Кировское экспериментальное производственно- спортивное

предприятие Всероссийского физкультурно- спортивного общества «ДИНАМО»

является открытым акционерным обществом, что отражается в его уставе и

фирменном наименовании.

Согласно статье 2 “Правовое положение акционерного общества”

Федерального закона «Об акционерных обществах», вступившего в силу с 1

января 1996 года, акционерным обществом, далее обществом, признается

коммерческая организация, уставной капитал которой разделен на определенное

число акций, удостоверяющих обязательные права участников

общества(акционеров) по отношению к обществу. Акционеры не отвечают по

обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его

деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности

обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может

от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные

неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для

осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными

законами.

Участники ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» могут отчуждать принадлежащие им

акции без согласия других акционеров. ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» вправе

проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу

на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами. ОАО КЭПСП

ВФСО «Динамо» ежегодно публикует для всеобщего сведения годовой отчет,

бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков.

Общество считается созданным как юридическое лицо с

момента его государственной регистрации в установленном

федеральными законами порядке. Общество создано без ограничения

срока. Общество имеет круглую печать, содержащую его

полное фирменное название на русском языке и указание его

местонахождение. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием,

собственную эмблему или логотип, а так же зарегистрированный в

установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной

идентификации.

Предприятие имеет расчетный и иные счета в рублях и

иностранной валюте в учреждениях банков.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем

принадлежащим ему имуществом.

Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риски убытков,

связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров.

Предприятием выпущены именные акции. Держатели акций зарегистрированы в

реестре акционеров, который ведется предприятием и независимым

регистратором в соответствии с нормативными актами России.

ОАО КЭПСП ВФСО «Динамо» самостоятельно планирует свою

деятельность и определяет перспективу развития, исходя из спроса на

производимую продукцию, заключенных договоров и необходимости обеспечения

производственного и социального развития предприятия, повышения личных

доходов его работников и акционеров.

Устав общества является основным учредительным документом

общества, в соответствии со статьёй 11 Федеративного закона «Об акционерных

обществах». Требования устава общества обязательны для исполнения всеми

органами общества и его акционерами.

Устав общества содержит следующие сведения:

- полное и сокращенное фирменное наименование общества;

- место нахождения общества; общества

- тип общества (открытое или закрытое);

- количество, номинальную стоимость, категории (обыкновенные,

привилегированные) акции и типы привилегированных акций, размещаемых

обществом;

- права акционеров владельцев акций каждой категории (типа);

- размер уставного капитала общества;

- структуру и компетенцию органов управления общества и порядок принятия

ими решений;

- порядок подготовки и проведения общего собрания акционеров, в том числе

перечень вопросов, решение по которым принимаются органами управления

общества квалифицированным большинством голосов или единогласно;

- сведения о филиалах и представительствах общества;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23