p>10. Размер долгосрочных и краткосрочных кредитов и заемных средств
0 0
Таким образом, в заключение можно сказать, что производственно-коммерческое объединение “Южкомсервис”, анализ финансового состояния которого будет проводиться в данной работе, по основным своим показателям деятельности и количеству работников является хозяйствующим субъектом малого типа. Следует отметить, что такая форма организации деятельности типична для многих предприятий города Алушты, занимающихся торгово-посреднической деятельностью, оказанием услуг и основанных на частном капитале. Небольшие денежные обороты, отсутствие расходов на содержание многочисленного персонала позволили таким предприятиям гибко ориентировать свою деятельность в сложных, меняющихся экономических условиях, несмотря на инфляцию, неплатежи и другие отрицательные факторы. Анализ, проводимый в последующих главах данного раздела позволит выявить положительные и отрицательные элементы деятельности в области финансов и дать рекомендации руководству объединения по поводу улучшения финансового состояния. 2. 2. Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период. Основным исходным моментом для современной методики анализа финансового состояния является форма бухгалтерского баланса. В таблице 2. 2 приведена форма баланса в агрегированном виде, а также условные обозначения итоговых величин по разделам баланса и некоторым наиболее важным группам статей внутри разделов. Таблица 2. 2
Баланс объединения (в агрегированном виде) АКТИВ Условные обозначения ПАССИВ Условные обозначения I. Основные средства и прочие внеоборотные активы F I. Источники собственных средств (Капитал, фонды и резервы) Ис II. Запасы и затраты Z II. долгосрочные пассивы KT Денежные средства, расчеты и прочие активы В том числе: дебиторская задолженность и другие оборотные активы Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения Ra ra d Расчеты и прочие краткосрочные пассивы В том числе: Краткосрочные кредиты и займы Кредиторская задолженность и другие краткосрочные пассивы Rt Kt Rp БАЛАНС B БАЛАНС B
Обозначения из таблицы будут использованы ниже при записи формул преобразований и показателей анализа. Различные значения показателей на начало и конец периода различаются с помощью специального индекса или аргумента времени, например F1, F2 или F(t1), F(t2). Коды строк актива и пассива полной формы баланса также будут использоваться при описании алгоритмов анализа. Наиболее полную и глубокую информацию о финансовом состоянии и его динамике можно получить при помощи построения на основе баланса предприятияспециального сравнительного аналитического баланса. Впервые понятие и общая форма сравнительного аналитического баланса были предложены одним из создателей балансоведения Н. А. Блатовым в 20-е годы. Сравнительный аналитический баланс строится на основе бухгалтерского баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. По замыслу Н. А. Блатова, эта специальная аналитическая таблица должна была давать “общую картину всех изменений в абсолютных и сравнительных величинах статей и групп баланса”. Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при так называемом чтении баланса, т. е. первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемые в практике капиталистических фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса. [24, с. 45] Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы: показатели структуры баланса;
показатели динамики баланса; показатели структурной динамики баланса.
В таблицах 2. 3 и 2. 4 представлены актив и пассив сравнительного аналитического баланса, составленного на основе данных отчетности производственно-коммерческого объединения “Южкомсервис”. Рассмотрим его подробное описание по графам аналитической таблицы.
Таблица 2. 3
Актив сравнительного аналитического баланса производственно-коммерческого объединения “Южкомсервис” (в грн. )
Абсолютные величины Удельные веса Изменения АКТИВ на начало периода на конец периода на начало периода на конец периода в абсолютных величинах в удель-ных весах в % к величинам на начало периода в % к изменению итога баланса 1 2 3 4 5 6 7 8 9 I. Основные средства и прочие внеоборотные активы 1700 1700 31, 5 13, 8 0 -17, 7 0 0 II. Запасы и затраты 3400 8700 63, 0 70, 7 +5300 +7, 7 +155, 9 +76, 8 III. Денежные средства, расчеты и прочие активы 300 1900 5, 5 15, 4 +1600 +9, 9 +533, 3 +23, 2 В том числе дебиторская задолженность и прочие оборотные активы 100 1900 1, 9 15, 4 +1800 +13, 5 +1800 +26, 1 денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 200 0 3, 7 0 -200 -3, 7 -100 -2, 9 БАЛАНС 5400 12300 100 100 +6900 0 +127, 8 +100 Таблица 2. 4
Пассив сравнительного аналитического баланса производственно-коммерческого объединения “Южкомсервис” (в грн. )
Абсолютные величины Удельные веса Изменения ПАССИВ на начало периода на конец периода на начало периода на конец периода в абсолютных величинах в удель-ных весах в % к величинам на начало года в % к изменению итога баланса 1 2 3 4 5 6 7 8 9 I. Источники собственных средств 2400 2500 44, 4 20, 3 +100 -24, 1 +4, 2 +1, 4 II. Долгосрочные пассивы 0 0 0 0 0 0 0 III. Расчеты и прочие пассивы 3000 9800 55, 6 79, 7 +6800 +24, 1 +226, 7 +98, 6 в том числе краткосрочные кредиты и займы 0 0 0 0 0 0 0 кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы 3000 9800 55, 6 79, 7 +6800 +24, 1 +226, 7 +98, 6 БАЛАНС 5400 12300 100 100 +6900 0 +127, 8 +100
В графе 1 таблиц 2. 3 и 2. 4 указаны статьи и разделы актива и пассива баланса предприятия. Для того чтобы отразить главные, существенные черты финансового состояния, набор статей баланса может быть сильно агрегирован, вплоть до рассмотрения в первую очередь итогов разделов актива и пассива с выделением в некоторых разделах итогов больших групп однородных статей. Для описания алгоритма расчета сравнительного аналитического баланса используются следующие обозначения: ai(t1), ai(t2) - значения по i-й статье актива баланса предприятия на начало и конец отчетного периода; pj(t1), pj(t2) - аналогично для статей пассива баланса; B(t1), B(t2) - итог баланса предприятия. В качестве величин ai, pj могут выступать также итоги групп статей или разделов баланса. В графах 2 и 3 отражаются абсолютные величины статей (или итогов их групп и разделов) актива и пассива баланса на начало и конец отчетного периода: a1(t1), pj(t1); ai(t2), pj(t2), i є I, j є J, где I, J - множества индексов статей актива и пассива. В графах 4 и 5 отражены удельные веса величин статей в итоге баланса на начало и конец отчетного периода: Здесь для упрощения записи не указывается аргумент начала и конца отчетного периода. В графе 6 показаны изменения абсолютных величин статей за отчетный период: В графе 7 показаны изменения удельных весов величин статей за отчетный период: В графе 8 показаны изменения абсолютных величин статей в процентах к величинам на начало периода: В графе 9 показаны изменения абсолютных величин статей в процентах к изменению итога баланса: Для детализации общей картины изменения финансового состояния таблица, аналогичная сравнительному аналитическому балансу, может быть построена для каждого из разделов актива и пассива баланса. Так, например, может быть построена отдельная таблица для анализа структуры и динамики состояния запасов и затрат; анализа структуры и динамики основных средств и прочих внеоборотных активов, дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, источников собственных средств, долгосрочных пассивов, краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов. На основе табл. 2. 3, 2. 4 и подобных им проводится общий обзор изменения финансового состояния за отчетный период. Для приведенных в таблицах данных можно сделать следующее аналитическое заключение. За отчетный период имущество производственно-коммерческого объединения “Южкомсервис” увеличилось на 6900 грн. , составив в конце периода 12300 грн. Данное изменение было обусловлено исключительно ростом оборотных (мобильных) средств. За весь период абсолютный размер основных средств и прочих внеоборотных активов не изменялся, однако удельный вес снизился на 17, 7% и составил 13, 8%. Удельный вес запасов и затрат возрос на 7, 7%, составив 70, 7%. На 13, 5% возрос к концу отчетного периода удельный вес дебиторской задолженности и прочих оборотных активов, равнявшийся к концу периода 15, 4%. Основная доля дебиторской задолженности приходится на расчеты с бюджетом. Действительно, если посмотреть данные отчета о финансовых результатах, то можно обнаружить, что величина уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость на 1600 грн. превышает величину, надлежащую уплате по расчету. Это связано с большими закупками товара в конце отчетного периода, что привело к уменьшению удельного веса денежных средств на 3, 7% и к их отсутствию в конце периода. Увеличение имущества предприятия на 6900 грн. было обеспечено ростом собственных средств на 1, 4%, а на 98, 6% покрывалось увеличением обязательств предприятия. Несмотря на рост источников собственных средств на 100 грн. , доля имущества предприятия, покрываемая собственными средствами, уменьшилась на 24, 1%.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
|