почтово-информационный сервис;

инновационная сфера;

общественное питание и сфера услуг.

Этот выбор обусловлен тремя основными причинами. Во-первых,

статистические данные свидетельствуют о том, что структура малого' бизнеса

как в России, так и во веем мире представлена именно этими отраслями

(торговля, общественное питание, строительство, промышленность, сельское

хозяйство, транспорт, наука и связь), в то время как в других сферах

экономики малый бизнес не так привлекателен. Во-вторых, предлагаемая

структура хорошо согласуется со структурой платежеспособного спроса

населения. В-третьих, специфика данных приоритетов позволяет создать

наибольшее количество рабочих мест при дефиците времени и ресурсов. Каждое

из представленных направлений подлежит уточнению в процессе планирования и

согласования с государственными заказчиками соответствующих федеральных

целевых программ. По своей сути настоящее направление Программы носит

межпрограммный и межведомственный характер, так как представленные

мероприятия по государственной поддержке малого предпринимательства могут

осуществляться в качестве составных частей федеральных целевых и

межведомственных программ.

Направление IV нацелено на пересмотр существующей институциональной

системы: мониторинг действующих элементов инфраструктуры поддержки малого

предпринимательства, преодоление необоснованного дублирования деятельности

государственных и пользующихся финансовой поддержкой государства субъектов

инфраструктуры, их перепрофилирование с целью более рационального

использования. В этой связи становится актуальным распространение в

регионах Российской Федерации наиболее передового регионального опыта по

развитию системы поддержки малого предпринимательства (гг. Москва, Санкт-

Петербург, Нижний Новгород, Великий Новгород, Екатеринбург, Самара, Томск,

Казань и др.).

Кроме того, реализация мероприятий предусматривает интеграцию и

взаимодействие уже существующих информационных систем обеспечения малого

предпринимательства.

Направлением V предусмотрены мероприятия по научно-методическому и

кадровому обеспечению, а также взаимодействие со средствами массовой

информации и пропаганда Предпринимательской деятельности. Помимо

мероприятий, носящих адресный характер (в соответствии с приоритетными

направлениями), предусмотрены мероприятия, имеющие межведомственный и

межпрограммный характер (например, мероприятия Федеральной целевой

программы содействия занятости населения Российской Федерации на 1998—2000

годы):

Направление VI. В рамках этого направления осуществляются мероприятия по

международному сотрудничеству в сфере поддержки малого предпринимательстве.

В Программу включены мероприятия по выполнению Межгосударственной

программы поддержки малого предпринимательства в рамках Содружества

Независимых Государств, утвержденной решением Совета глав правительств

Содружества Независимых Государств в г. Ялте 8 октября 1999 года; а также

мероприятия, способствующие привлечению иностранных инвестиций в сферу

малого предпринимательства и расширению экспортных возможностей малых

предприятий через участие в деятельности межправительственных комиссий по

торгово-экономическому сотрудничеству с зарубежными странами.

4. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММЫ

К концу 2001 года после выполнения программных мероприятий мерами

государственной поддержки должны быть охвачены от 200 до 250 тыс. малых

предприятий.

В рамках выполнения мероприятий Программы предполагается обеспечить

условия для сохранения действующих и вновь созданных малых предприятий и

предпринимателей без образования юридического лица, позволяющие увеличить

число рабочих мест в сфере малого предпринимательства до 8,5 млн.,

обеспечив при этом источниками доходов до 30 млн. Человек.

Предполагается, что по завершении мероприятий Программы общий вклад

малого предпринимательства в валовой внутренний продукт увеличится до 12

процентов.

2.3. Налогообложение малого бизнеса. Влияние упрощенной системы

налогообложения на финансовое состояние малых предприятий.

Сложившаяся в экономике ситуация требует незамедлительного

совершенствования налоговой системы. Проблема чрезвычайно многогранна и

делится на ряд частных проблем; К ним относятся: введение монополий на ряд

товаров, ограничения доходов естественных монополистов, налоговое

стимулирование инвестиционного процесса и производителей и много других.

Какие-то мероприятия надо проводить немедленно, чтобы получить быстрый

эффект, с какими-то можно подождать до определенной перспективы.

Представляется, что рациональное решение налогообложения малого бизнеса,

в котором влияние неустойчивого, кризисного состояния финансовой системы на

деятельность хозяйствующих субъектов проявляется особенно остро, может дать

положительный результат достаточно быстро, поскольку одной из особенностей

этого вида бизнеса является не столько его способность быстро разрушаться,

сколько способность быстро восстанавливаться.

Нельзя сказать, что в последние годы налогообложению малого бизнеса

совсем не уделялось внимания. Скорее наоборот: здесь значительно больше

новаций, чем в других секторах экономики. Прежде всего это отражается в

выходе в 1995 г. Федерального закона "О государственной поддержке малого

предпринимательства в РФ" и в 1996 г. Закона "Об упрощенной системе

налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого

предпринимательства". В июле 1998 г. вышел Закон "О едином налоге на

вмененный доход для определенных видов деятельности".

Я же хочу более подробно рассмотреть влияние упрощенной системы

налогообложения на состояние малых предприятий.

Переход на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

осуществляется малыми предприятиями на основании и в порядке, установленном

Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ [1].

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности применяется

наряду с общепринятой системой, установленной законодательством Российской

Федерации.

Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая

переход на упрощенную систему или возврат к общепринятой системе,

предоставляется организациям в добровольном порядке.

Переход на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

осуществляется малыми предприятиями при условии их соответствия следующим

критериям:

1. Среднесписочная численность работников (до 15 человек), включая

работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового

характера, а также работников филиалов и подразделений, не являющихся

самостоятельными юридическими лицами

2. Совокупный размер валовой выручки в течение года (не выше 100.000-

кратного размера МРОТ), предшествующему кварталу, в котором подано

заявление на право применения упрощенной системы

Организации, не подлежащие переводу на упрощенную систему

Не подлежат переводу на упрощенную систему налогообложения, учета и

отчетности организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства:,

- занятые производством подакцизной продукции;

- созданные на базе ликвидированных структурных подразделений

действующих предприятий;

- кредитные организации;

- страховщики;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- предприятия-игорного и развлекательного бизнеса;

- другие организации, для которых Минфином

РФ установлен особый порядок ведения

учета.

При этом не разрешается переход на упрощенную систему налогообложения и

в том случае, если вышеуказанные виды деятельности являются лишь одним из

направлений деятельности организации и формируют даже небольшую долю

доходов в общем объеме ее выручки.

На основе Федерального закона Российской Федерации от 29.12.95 № 222-ФЗ

"Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов

малого предпринимательства" право перехода на упрощенную систему

предоставляется предприятию, если оно по всем предусмотренным названным

законом критериям соответствует понятию "субъект малого

предпринимательства".

Таким образом, предприятие может выбирать между упрощенной и

традиционной системами налогообложения. Выясним, по каким критериям следует

делать выбор.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену

уплаты совокупности установленных законодательством налогов и сборов

уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной

деятельности предприятия. Для перешедших на упрощенную систему предприятий

сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных

пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных

сборов, отчислений во внебюджетные фонды.

В законе предусмотрены два варианта налогообложения по упрощенной

системе. Согласно первому — объектом налогообложения является совокупный

доход, полученный за отчетный период (квартал); согласно второму — валовая

выручка, полученная за отчетный период. Выбор объекта обложения

осуществляется органом государственной власти субъекта РФ.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и

следующими затратами:

стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг)

сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива,

эксплуатационных расходов, затрат на текущий ремонт, аренду помещений,

аренду транспортных средств, расходов по уплате процентов за пользование

банковскими кредитами (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ

плюс 3 %), оказанных услуг, а также суммами НДС, уплаченными поставщикам,

налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений во внебюджетные

фонды, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Таким образом, совокупный доход — это разность между выручкой от

реализации товаров (работ, услуг) и затратами предприятия. Однако состав

затрат предприятий, перешедших на упрощенную систему, иной, чем

предполагает традиционная себестоимость. В него не включаются затраты на

оплату труда, амортизационные отчисления, представительские,

командировочные и другие расходы.

Максимальная ставка налога на совокупный доход составляет 30 %.

Валовая выручка как объект налогообложения — это сумма выручки,

полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества,

реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов. Если

объектом налогообложения является валовая выручка, то максимальная ставка

налога — 10 %. Конкретные ставки налогов при любом из двух объектов

обложения устанавливаются решением органа государственной власти субъекта

РФ. В отличие от налога на прибыль, ставки единого налога могут зависеть от

вида деятельности предприятия.

Органы государственной власти субъектов РФ могут вместо установленных

законом объектов налогообложения и ставок определять для предприятий в

зависимости от рода их деятельности расчетный порядок применения единого

налога на основе показателей по типичным организациям-представителям.

Расчетный порядок имеет существенный ограничитель: при его применении суммы

единого налога, подлежащие уплате, не могут быть выше определенных законом.

Исходя из изложенного попробуем определить, выгодно ли предприятию

переходить на упрощенную систему налогообложения, и, если выгодно, то какой

вариант упрощенной системы для него предпочтительнее. Хотя выбор варианта

не является компетенцией предприятия, ему важно понять экономические

последствия того или иного решения органов власти.

Критерий выгодности в данном случае один — чистая прибыль (или

нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода.

Рассмотрим, насколько целесообразен для предприятия переход от

традиционной к упрощенной системе налогообложения с совокупным доходом в

качестве объекта обложения.

Совокупный доход больше балансовой прибыли (соответствует стр. 140 ф. №

2 "Прибыль (убыток) отчетного периода") на следующие суммы: амортизация;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9