цена, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, эта цена

считается рыночной. Следовательно, подоходный налог исчисляется исходя из

цены товаров, согласованной между организацией и физическим лицом.

Следует отметить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 40 НК РФ

налоговые органы могут проверить, правильно ли применяются цены по сделкам

между взаимозависимыми лицами (предприятие и его работники как раз являются

такими лицами), а также в том случае, если цены отклоняются более чем на 20

процентов от уровня цен, применяемых организацией по идентичным товарам в

течение непродолжительного периода времени.

Если в ходе проверки выяснится, что цена, указанная сторонами сделки,

ниже рыночной на 20 и более процентов, то налоговые органы вправе

доначислить налоги исходя из рыночных цен, а также пени.

Чтобы избежать налоговой ответственности, организации, которые

передают физическим лицам продукцию по сниженным ценам, должны

самостоятельно платить налоги исходя из рыночных цен.

Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде

материальной выгоды

В статье 212 НК РФ указаны доходы в виде материальной выгоды, которые

в следующем году будут включаться в налоговую базу.

К таким доходам относится материальная выгода, полученная:

- от экономии на процентах за пользование заемными средствами;

- от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых организаций

и физических лиц по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым

обычно реализуются эти товары, работы, услуги (в налоговую базу будет

включаться разница в ценах);

- от приобретения ценных бумаг по ценам (в данном случае под ценой

понимаются фактические расходы на приобретение ценных бумаг), которые ниже

рыночной стоимости этих ценных бумаг (в налоговую базу будет включаться

разница в ценах).

Выгода от экономии на процентах будет включаться в налоговую базу в

том случае, если процент за пользование заемными средствами меньше 3/4

ставки рефинансирования (по займам, полученным в рублях) или меньше 9

процентов годовых (по займам, полученным в иностранной валюте). Налогом

будет облагаться положительная разница между суммой, исчисленной исходя из

3/4 ставки рефинансирования (по валютным займам - исходя из 9% годовых), и

суммой фактически уплаченных процентов. Эта разница будет включаться в

налоговую базу в момент уплаты процентов, но не реже одного раза в год.

Напомним, что сейчас материальная выгода, полученная от экономии на

процентах, включается в совокупный доход физического лица, если процент за

пользование заемными средствами меньше 2/3 ставки рефинансирования (по

займам, полученным в рублях) или меньше 10 процентов годовых (по займам,

полученным в иностранной валюте).

Таким образом, с будущего года налогооблагаемая сумма материальной

выгоды от экономии на процентах увеличится по рублевым займам и уменьшится

по валютным.

Порядок определения налоговой базы по договорам страхования и

договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Согласно пункту 5 статьи 213 НК РФ, начиная с 1 января 2001 года

организации, заключающие договоры страхования или договоры

негосударственного пенсионного обеспечения в пользу своих работников, будут

удерживать подоходный налог со страховых (пенсионных) взносов, которые они

перечисляют страховым компаниям или негосударственным пенсионным фондам.

Налог не будет удерживаться с взносов, перечисляемых по таким договорам,

как:

- договор обязательного страхования, осуществляемый в порядке, который

установлен действующим законодательством;

- договор добровольного страхования, предусматривающий выплаты в

возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и оплату

страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при

условии отсутствия выплат этим лицам;

- договор добровольного пенсионного страхования (добровольного

негосударственного пенсионного обеспечения), если общая сумма страховых

(пенсионных) взносов не превышает 2000 руб. в год на одного работника (в

2001 году - 10 000 руб. на одного работника).

Что касается выплат по договорам страхования (негосударственного

пенсионного обеспечения), то страховые компании (негосударственные

пенсионные фонды) будут удерживать налог на доходы физических лиц со всей

суммы страховых (пенсионных) выплат. Исключением из этого правила станут

выплаты по следующим договорам:

- обязательного страхования;

- долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни;

- добровольного пенсионного страхования;

- добровольного пенсионного обеспечения (такие выплаты возможны лишь с

момента наступления так называемых пенсионных оснований, то есть с

достижением пенсионного возраста, потерей кормильца или выслугой лет).

Напомним, что сегодня организации, которые заключили договоры

страхования в пользу своих работников, также удерживают подоходный налог с

суммы взносов, перечисленных страховым компаниям. Исключение составляют

случаи, когда работников страхуют либо в обязательном порядке, либо по

договорам добровольного медицинского страхования и застрахованные

физические лица не получают никаких выплат по этим договорам.

Страховые компании, выплачивая страховое возмещение физическим лицам,

застрахованным за счет организаций, удерживают подоходный налог с разницы

между суммой выплаты и суммой страхового взноса. Перечень видов

страхования, выплаты по которым не облагаются подоходным налогом, приведен

в подпункте «ф.» пункта 1 статьи 3 Закона № 1998-1.

Иной порядок действует сегодня применительно к договорам

негосударственного пенсионного обеспечения, которые организации заключают в

пользу своих работников. В этом случае организация не удерживает подоходный

налог с суммы пенсионных взносов. Налог удерживает негосударственный

пенсионный фонд при выплате пенсионной суммы.

Налоговые вычеты

В 2001 году доходы, подлежащие налогообложению, будут, как и сейчас,

уменьшаться на так называемые налоговые вычеты. Однако впервые Налоговый

кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные,

имущественные и профессиональные.

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫчЕТЫ - ЭТО СУММЫ В РАЗМЕРЕ 300, 400, 500 И

3000 РУБ., КОТОРЫЕ ЕЖЕМЕСячНО ВЫчИТАЮТСя ИЗ ДОХОДА. ДО ЭТОГО ТОЖЕ

СУЩЕСТВОВАЛИ ЕЖЕМЕСячНЫЕ ВЫчЕТЫ, РАВНЫЕ 1, 2, 3 И 5 МРОТ, А ТАКЖЕ ГОДОВОЙ

ВЫчЕТ В РАЗМЕРЕ 50 000 РУБ.

Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. получат все физические

лица, которые ранее имели право на годовой вычет в размере 50 000 руб.

(инвалиды-«чернобыльцы» и др.). Также право на этот вычет получат инвалиды

Великой Отечественной войны и военнослужащие, ставшие инвалидами I, II и

III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР,

Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы.

Сегодня они пользуются правом на ежемесячный вычет в размере 5 МРОТ (417,45

руб.).

Остальные налогоплательщики, которые сегодня пользуются правом на

вычет в размере 5 МРОТ, со следующего года получат право на ежемесячный

вычет в размере 500 руб. Кроме них право на такой же ежемесячный вычет

получит часть налогоплательщиков, которые сегодня могут получать вычет,

равный 3 МРОТ (250,47 руб.). Это родители и супруги военнослужащих,

погибших из-за ранения, контузии или увечья, которые они получили, защищая

СССР, Российскую Федерацию или исполняя иные обязанности военной службы.

Сюда же включаются граждане, выполнявшие интернациональный долг в

Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

Все остальные физические лица получат право на ежемесячный вычет в

размере 400 руб. Этот вычет будет предоставляться до месяца, в котором

доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб.

Кроме того, все налогоплательщики, у которых есть дети, получат право

на ежемесячный вычет в размере 300 руб. на каждого ребенка. Этот вычет

также будет предоставляться до месяца, в котором доход, исчисленный

нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты будет предоставлять организация, в

которой работает налогоплательщик. Если налогоплательщик работает в

нескольких организациях, то в любую из них он может подать заявление с

просьбой предоставить ему вычеты. К заявлению работник должен будет

приложить документы, подтверждающие, что он имеет право на вычеты.

Социальные налоговые вычеты

Перечень социальных налоговых вычетов приведен в статье 219 НК РФ.

Согласно этой статье, в 2001 году налог на доходы физических лиц не будет

взиматься:

- с доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные

цели (эта сумма не должна превышать 25% годового дохода);

- с сумм, уплаченных налогоплательщиком за свое обучение в

образовательных учреждениях (но не более 25 000 руб. в год);

- с сумм, уплаченных родителями за обучение своих детей в возрасте до

24 лет в образовательном учреждении дневной формы обучения (но не более 25

000 руб. на каждого ребенка);

- с сумм, уплаченных налогоплательщиком за свое лечение, лечение

супруга (супруги), родителей, детей в возрасте до 18 лет в российских

медицинских учреждениях, а также с сумм, направленных на приобретение

медикаментов, которые назначены налогоплательщику лечащим врачом (но не

более 25 000 руб.).

По дорогостоящим видам лечения в российских медицинских учреждениях

налоговый вычет предоставляется в размере фактических расходов.

Чтобы получить право на социальные налоговые вычеты, налогоплательщики

должны подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию вместе с

налоговой декларацией. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 219 НК РФ.

Имущественные налоговые вычеты

Гражданин, за которого работодатель или иные лица оплачивают расходы

по приобретению или строительству жилья, не имеет права на налоговый вычет.

С будущего года, равно как и сейчас, доходы физических лиц будут

уменьшаться на суммы, которые получены от продажи имущества или

израсходованы на приобретение или строительство жилья. Следует отметить,

что порядок предоставления этих вычетов существенно изменится.

Во-первых, статья 220 НК РФ установит новые размеры вычетов. Так,

максимальный размер вычета на суммы, полученные от продажи жилых домов,

квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, которые находятся в

собственности налогоплательщика менее пяти лет, составит 1 000 000 руб.

Если же налогоплательщик продаст недвижимость, которая находится в его

собственности более пяти лет, то налогом не будет облагаться вся сумма,

полученная от продажи.

В таком же порядке будет предоставляться вычет на суммы, полученные от

продажи иного имущества: если имущество находилось в собственности более

трех лет, то сумма вычета не ограничивается, если менее трех лет, то

максимальная сумма вычета составит 125 000 руб.

Необходимо отметить, что бухгалтеры больше не будут следить за

предоставлением работникам имущественных вычетов. Теперь, основываясь на

письменных заявлениях и соответствующих документах, которые

налогоплательщики подадут в конце года вместе с налоговой декларацией, эти

вычеты будут предоставлять налоговые органы.

Профессиональные налоговые вычеты

Согласно статье 221 НК РФ, в будущем году право на профессиональные

налоговые вычеты получат:

- индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица,

занимающиеся частной практикой, - в сумме фактически произведенных ими и

документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с

извлечением доходов (если налогоплательщики не в состоянии документально

подтвердить свои расходы, вычет производится в размере 20% от общей суммы

доходов);

- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания

услуг) по договорам гражданско-правового характера (например, сдающие жилье

внаем), - в сумме фактически произведенных ими и документально

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11