|
| |погашения | |и личному | | |
| |материальног| |страхованию | | |
| |о ущерба | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|76 |Перечислены |412482,7 |Перечислены |838339,6|68 |
| |на расчетный| |платежи в |4 | |
| |счет платежи| |бюджет | | |
| |от прочих | | | | |
| |дебиторов | | | | |
|45 |Зачислена |7843498,53 |Перечислен в |5286 |68-6 |
| |выручка от | |бюджет налог с| | |
| |реализации | |продаж | | |
| |за отгрузку | | | | |
| |отваров | | | | |
|50 |Сданы из |6841537 |Перечислен в |7772,05 |68-7 |
| |кассы | |бюджет единый | | |
| |денежные | |социальный | | |
| |средства для| |налог | | |
| |зачисления | | | | |
| |их на | | | | |
| |расчетный | | | | |
| |счет | | | | |
|51 |Перечислены |6164171,71 |Произведен |365150,2|69-1 |
| |денежные | |расчет по |0 | |
| |средства | |социальному | | |
| |организации | |страхованию | | |
| |с | | | | |
| |транзитного | | | | |
| |на текущий | | | | |
| |расчетный | | | | |
| |счет | | | | |
|Х |Х |Х |Произведен |1829062,|69-2 |
| | | |расчет по |30 | |
| | | |пенсионному | | |
| | | |обеспечению | | |
|Х |Х |Х |Произведен |296508,8|69-3 |
| | | |расчет по |3 | |
| | | |медицинскому | | |
| | | |страхованию | | |
|Х |Х |Х |Оплата с |2092 |73-3 |
| | | |расчетного | | |
| | | |счета денежных| | |
| | | |средств для | | |
| | | |работникам по | | |
| | | |предоставлению| | |
| | | |им займам | | |
|Х |Х |Х |Перечислены |216127,1|76 |
| | | |денежные |0 | |
| | | |средства | | |
| | | |прочим | | |
| | | |кредиторам | | |
|Х |Х |Х |Перечислены |8500 |88-5 |
| | | |денежные | | |
| | | |средства в | | |
| | | |фонд | | |
| | | |потребления | | |
|Оборот| |22592958,52 | |17690906| |
|ы на | | | |,69 | |
|1.01.0| | | | | |
|1гю | | | | | |
|Остато|Остаток |2680911,62 | | | |
|к на | | | | | |
|1.01.0| | | | | |
|1г. | | | | | |
3.4. Учет операций по прочим счетам предприятия в банке
Учхоз ,, Кубань,, не ведет учет по данному участку учета, так как не
имеет данных счетов.
В соответствии со старым Планом Счетов учет движения средств по
специальным счетам ведется на счете 55 ,, Специальные счета в банке,,.
Счета активный, денежный. Он предназначен для обобщения информации о
наличии и движении денежных средств в рублях и иностранных валютах,
находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в
аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей),
на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств
целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному
хранению предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».
До введения нового Плана Счетов к счету 55 ,, Специальные счета в
банках ,, открывались два субсчета:
55-1 ,,Аккредитивы,,
55-2 ,,Чековые книжки,, и др.
В соответствии с новым Планом Счетов к счету 55 «Специальные счета в
банках» могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы», где аналитический учет ведется по каждому
выставленному организацией аккредитиву.
55-2 «Чековые книжки», где учитывается движение средств, находящихся
в чековых книжках (аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой
полученной чековой книжке).
55-3 «Депозитные счета» и др., где учитывается движение средств,
вложенных организацией в банковские и другие вклады (аналитический учет
ведется по каждому вкладу).
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в
банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной
организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших
бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений,
аккумулируемых и расходуемых предприятием с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения
организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета
в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда,
отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на
отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение
указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются
на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.
Аналитический учет по этому счету должен обеспечить возможность
получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах,
чековых книжках, депозитах и т. п. На территории Российской Федерации и за
её пределами.
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме регулируется
ЦБ РФ. Аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком
товара. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку, об
открытии аккредитива указывая в нём : наименование и адрес поставщика,
сумму аккредитива, срок его действия, род товаров подлежащих оплате,
документы которые должны быть предъявлены для получения платежа и др.
Извещения о производимых с аккредитива выплат посылается банку покупателю
для списания суммы со счета.
Не использованные средства аккредитива возвращаются на тот счет с
которого они были ранее перечислены.
Аналитический учет по субсчету 55-1 ,,Аккредитивы,, ведут по каждому
выставленному аккредитиву.
На субсчете 55-2 ,,Чековые книжки,, учитывается движение средств
находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками
регулируется банком при выдаче банком предприятию чековых книжек
предназначенных для расчетов производится депонирование по дебету счета 55-
2 ,,Чековые книжки,,.
Сумма по полученным в банке чековым книжкам списывается по мере
оплаты выданных предприятием чеков.
Аналитический учет по счету 55-2 ,, Чековые книжки,, ведется по
каждой полученной чековой книжке.
Например: Выдана банком чековая книжка для расчетов чеками: дебет
счета 55-2 ,,Чековые книжки,, кредит счета 51 ,,Расчетный счет,,.
О движении средств на счете 55 ,, Специальные счета в банках,, банк
информирует клиента выпиской банка на основании которой бухгалтер делает
запись по счету 55 в журнале – ордере № 3 АПК и ведомости № 3 . В конце
месяца данные журнала- ордера № 3 АПК переносятся в Главную книгу.
Зачисление денежных средств на специальные счета отражается
следующей бухгалтерской записью:
Дебет 55 «Специальные счета в банках» Кредит 51 «Расчетные
счета», 66 «Расчеты по краткосрочные кредитам и займам».
По мере использования этих средств (на основе выписок банка)
производится запись:
Дебет 6О «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 55
«Специальные счета в банках».
Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в
банке, с которого они были перечислены, и отражают бухгалтерской записью:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 55 «Специальные счета в
банках».
На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, отражают движение
обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования. К ним
можно отнести: субсидии государственных органов, средства на финансирование
учреждений социально-культурного назначения, средства на финансирование
отдельных объектов капитальных вложений и пр.
Получение средств финансирования отражается записью:
Дебет 55 «Специальные счета в банках» Кредит 86 «Целевое
финансирование».
При использовании средств делается проводка:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» и др. Кредит 55 «Специальные счета в
банках».
По окончании строительства или финансирования других расходов (на
сумму использованных средств) составляется следующая бухгалтерская запись:
Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 83 «Добавочный
капитал».
3.5. Инвентаризация денежных средств
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ утвержденным
письмом ЦБ РФ от 22.09.93г. № 40 п. 4 настоящего Порядка ,, Ревизия кассы
и контроль за соблюдением кассовой дисциплины,, предусматривает:
- в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене
кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с
полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других
ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе
сверяется с данными учета по кассовой книге. Для Производства ревизии кассы
приказом руководителя предприятия Назначается комиссия, которая составляет
акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в
акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна
производиться проверка правильности работы программных средств обработки
кассовых документов.
- учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их
наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с
заключенными договорами при Производстве документальных ревизий и проверок
на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой
дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения
сохранности денег И ценностей.
- ответственность за соблюдение 'Порядка ведения кассовых операций
возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
- лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины,
привлекаются К ответственности в соответствии с законодательство Российской
Федерации.
- банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований
Порядка ведения кассовых операций.
Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях
осуществляются соответствующими финансовыми органами.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
