|
иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие
субсчета для обособленного учета движения каждой наличной валюты. На втором
субсчете к счету 50 «Касса» учитывается наличие и движение денежных средств
в кассах отделений связи и транспортных организаций, этот субсчет
открывается при необходимости для удаленных касс организации. Сальдо счета
указывает на наличие по дебету - суммы, поступившие в кассу, а по кредиту -
суммы, выданные из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итогов
оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных
денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. По
учету денежных средств в кассе в Учхозе ,, Кубань,, ведут журнал-ордер №1 –
АПК, записи в который производятся итогами за каждый день. На лицевой
стороне данного бухгалтерского документа отражается расход денежных средств
в кассе, а на оборотной стороне- приход. В конце месяца в журнале – ордере
подсчитываются обороты за отчетный период и производят их сверку с
записями, отраженными в других учетных регистрах. Сальдо на начало и конец
месяца записывают на оборотной стороне журнала- ордера. Итоги за месяц из
журнала- ордера № 1-АПК переносятся в главную книгу.
В течение 2000 г. были сделаны бухгалтерские операции по расчетам
наличными деньгами которые приведены в таблице 5.
Таблица 5
Схема учетных записей по счету 50 ,,Касса,, Учхоза ,,Кубань,,
ДЕБЕТ
КРЕДИТ
|С кредита |Содержание |Сумма, |Содержание |Сумма, руб.|В |
|счетов |операции |руб. |операции | |дебет|
| | | | | |счето|
| | | | | |в |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Остаток на |остаток |19280,62 | | | |
|1.01.00г. | | | | | |
|60 |Получены от |2268 |Сдача |5837136 |51 |
| |поставщиков | |наличных | | |
| |суммы по | |денег из | | |
| |пересчетам | |кассы на | | |
| |цен на | |расчетный | | |
| |продукцию | |счет | | |
| | | |организации| | |
|73-3 |Поступило в |5181,47 |Оплачено |1228293,81 |60 |
| |погашении | |поставщикам| | |
| |недостачи | |за | | |
| | | |материалы | | |
|47 |Поступили |33068,95 |Произведены|178 |68 |
| |денежные | |платежи в | | |
| |средства от | |бюджет | | |
| |продажи | | | | |
| |основных | | | | |
| |средств | | | | |
|69-1 |Возврат в |3620,29 |Произведены|8503,35 |69-1 |
| |кассу не | |расчеты по| | |
| |востребованн| |социальному| | |
| |ых | |страхованию| | |
| |больничных | | | | |
|70-1 |Возврат в |6510,48 |Выплачена |6621407,77 |70-1 |
| |кассу | |заработная | | |
| |переплат | |плата из | | |
| | | |кассы по | | |
| | | |ведомостям | | |
|46-3 |Оприходована|142912,23|Депонирован|15048,12 |70-2 |
| |в кассу | |а | | |
| |выручка от | |заработная | | |
| |реализации | |плата | | |
| |услуг за | | | | |
| |наличный | | | | |
| |расчет | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|45 |Поступили |19620873,|Выдача |4343428,27 |71 |
| |денежные |14 |подочетных | | |
| |средства за | |сумм | | |
| |отгруженную | |работникам | | |
| |продукцию | |организации| | |
|76 |Поступили |14485857,|Произведены|115791,87 |76 |
| |денежные |14 |расчеты с | | |
| |средства от | |прочими | | |
| |квартиросъем| |кредиторами| | |
| |щиков | | | | |
|51 |Поступили |400000 |Х |Х |Х |
| |денежные | | | | |
| |средства с | | | | |
| |расчетного | | | | |
| |счета | | | | |
| |организации | | | | |
|71 |Погашена |880879,84|Х |Х |Х |
| |задолженност| | | | |
| |ь по | | | | |
| |подочетным | | | | |
| |суммам | | | | |
|Обороты на | |35581171,|Обороты на |18169787,19| |
|1.01.01г. | |54 |1.01.01г. | | |
|Остаток на |остаток |17430664,| | | |
|1.01.01г. | |97 | | | |
Приведем примеры бухгалтерских проводок подтвержденных первичными
документами:
1.Выданы денежные средства в подочет Рунцу Н.Г. 10 августа 2000г.
25000руб.
На предприятии делается бухгалтерская запись: Дебет счета 71
,,Расчеты с подочетными лицами,, Кредит счета 50 ,,Касса,,
2.Выдана заработная плата по ведомости № 456 10 августа 2000г.
24373,98 руб.
На предприятии делается следующая бухгалтерская запись: Дебет счета
70-1 ,, Расчеты с персоналом по оплате труда,, Кредит счета 50 ,,Касса,,
3.Поступление наличных денег от квартиросъемщиков Кучуканиди О.Э.10
августа 2000г. 1441,50 руб.
На предприятии делается бухгалтерская запись: Дебет счета 50
,,Касса,, Кредит счета 76 ,, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами,,
Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации,
расходуются строго по целевому назначению (цели, на которые получены
деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток
денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется
расходным кассовым ордером.
Иногда в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает
разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении
банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых
отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Для этих целей
используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм
по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений,
копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и
пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим
образом:
Дебет счета 57 «Переводы в пути» Кредит счета 50 «Касса» -
сделан денежный перевод
Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 57 «Переводы в
пути» - зачислены деньги на счет в банке.
В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и
ценные бумаги и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в
дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ, почтовые и вексельные
марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д.
Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача
ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с последующим
составлением кассиром отчета по их движению .
Аналитический учет денежных документов ведут по их видам, а
синтетический— на самостоятельном субсчете к синтетическому счету 50
«Касса». По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных
документов в корреспонденции счетами денежных средств и расчетов.
Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории пансионаты
отражаются бухгалтерской записью:
Дебет счета 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы» Кредит
счета 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации»
При выдаче путевок персоналу .бесплатно или с частичной оплатой
делают запись:
Дебет счета 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» - на
сумму частичного платежа Дебет счета 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, оплаченные
организацией Кредит счета 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные
документы»
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним,
квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом
счете 006 «Бланки строгой отчетности».
3.3. Учет операций по расчетному счету предприятия в банке
Свободные денежные средства организаций хранятся на их расчетных и
других счетах в банках. Это способствует ускорению денежного оборота в
народном хозяйстве, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению
кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных
средств.
Количество расчетных счетов, необходимое для осуществления расчетов,
в соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995 года № 291
определяется самим предприятием. По своему усмотрению предприятие выбирает
и банки для их открытия. С любого из них предприятие как владелец счета
может производить все виды расчетных, кредитных и кассовых
операций.Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е.
перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счет
плательщика насчет получателя.
Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны в
десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии
счетов в банковских учреждениях. Нарушение установленного срока влечет за
собой взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ).
Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на
всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете.
Для того чтобы открыть расчетный счет предприятие обязано
предоставить в отделение банка следующие документы:
заявление на открытие счета установленного образца;
нотариально заверенные копии устава организации, учредительного
договора и регистрационного свидетельства;
справку налогового органа о регистрации организации в качестве
налогоплательщика;
копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный
фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;
карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя
и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме,
заверенную нотариально.
В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на
карточке ставится подпись только руководителя организации.
В государственных организациях подписи руководителя и главного
бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.
Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут
быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в
порядке, установленном специальной инструкцией .
При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
