банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати,
представлять в банк документы без оттиска печати.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения
организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает
средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по
зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на
основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных
чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их
согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).
Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению
Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых
органов.
В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не
внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды
социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным
и приравненным к ним документам.
В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих,
теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету
регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями
и положениями Центрального банка Российской Федерации.
Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по
поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и
банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг
банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки
платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и
ответственность сторон и др.
Учхоз ,,Кубань,, имеет три расчетных счета в ФАКБ ,,Югбанк,,
Ленинский: 1. № р/с 40503810000000000025 ; 2. № р/с
40503810700000000000024; 3. № р/с 4050381070000000000023.
Списание денежных средств с расчетного счета может производиться
только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по
решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных
договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета
налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также
-таможенными органами - сумм платежей и пеней.
Списание средств с расчетного счета организации производится в
порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов.
При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со
счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским
кодексом РФ (ст. 855);
1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или
выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении
вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании
алиментов;
2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или
выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате
труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по
контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу
денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по
трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,
Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского
страхования;
4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;
5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение
других денежных требований;
6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной
очереди, производится в порядке календарной очередности поступления
документов.
Особый порядок расчетов по расчетным и текущим счетам установлен
Указом Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212 для
организаций-недоимщиков. Организациями-недоимщиками считаются организации,
имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные
внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации и др.).
Неоплаченные в срок платежные документы хранятся банком в специальной
картотеке № 2.
Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими
платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе
наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-
поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки.
Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в
кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.
Например, учхоз ,,Кубань,, сдает излишек денежных средств из кассы на
расчетный счет в ФАКБ ,,Югбанк,, Ленинский 10 мая 2000г. в сумме 1000 руб.
В бухгалтерии будет составлена следующая корреспонденция счетов: дебет
счета 51 ,,Расчетный счет,, кредит счета 50 ,,Касса,, на сумму 1000 руб.
Наиболее часто при осуществлении безналичных расчетов используются
платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему
ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет
получателя средств.
Платежное требование представляет собой расчетный документ,
содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю
определенной суммы через банк.
Платежное требование-поручение представляет собой требование
поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору
продукции (работ, услуг) на основании направленных в обслуживающий банк
покупателя расчетных и отгрузочных документов,
Чек используется организацией для получения наличных денег с
расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или
другого лица, которому доверяется получения денег. Бланк чека состоит из
самого чека, корешка чека контрольной марки. Все части имеют одинаковый
номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и
предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим
представителю организации для получения денег в кассе банка. Например,
поступили денежные средства с расчетного счета ФАКБ ,,Югбанк,, Ленинский в
кассу учхоза ,,Кубань,, 11 мая 2000г. в размере 1500 руб. В бухгалтерии
делается следующая запись: дебет счета 50 ,,Касса,, кредит счета 51 ,,
Расчетный счет,, на сумму 1500руб.
Организация должна контролировать обоснованность операций по своему
расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об
остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех
первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают
выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по
безналичным расчетам, а по кредиту - взносы наличных денег по объявлениям
или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.
В бухгалтерском учете организации для учета этих операций открывают
самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором
указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления
(увеличение количества денежных средств) - в дебет счета, а выбытие
(уменьшение) - в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка
«Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный характер (банк по этому
счету учитывает свои обязательства перед клиентами).
При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество
остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетные
счета». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы
(основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и
отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или
кредиту счета «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок банка,
относят до выяснения причин на счет 76-2 « Расчеты по претензиям ». Обо
всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка.
Синтетический учет по счету 51 «Расчетный счет» в предприятиях
сельского хозяйства ведется в Главной книге и представлен итоговой строкой
в журнале-ордере № 2-АПК. Аналитический учет отражается также в журнале-
ордере № 2-АПК в разрезе выписок банка.
На лицевой стороне журнала-ордера № 2 записывают кредитовый оборот по
счету 51 «Расчетный счет», а на оборотной стороне журнала ордера № 2 —
дебетовый оборот. Кроме того, на обратной стороне отражается сальдо на
начало и конец месяца. Операции в журнале-ордере записывают на основании
разработочной ведомости по каждой выписке банка. Итоговые данные журнала –
ордера № 2 в конце месяца переносятся в Главную книгу.
В течении 2000г. по счету 51 ,, Расчетный счет,, в Учхозе ,,Кубань,,
были сделаны следующие операции представленные в таблице 6.
Таблица 6
Схема учетных записей по счету 51 ,, Расчетный счет,, за 2000г.Учхоза
,,Кубань,,
ДЕБЕТ
КРЕДИТ
|С |Содержание |Сумма , руб.|Содержание |Сумма, |В |
|кредит|операции | |операции |руб. |дебет |
|а | | | | |счетов|
|счетов| | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
| |Остаток на |2190659,79 | | | |
| |1.01.00г. | | | | |
|88 |Перечислена |8500 |Оплачены |4690 |23 |
| |материальная| |ремонтные | | |
| |помощь | |работы | | |
|58 |Приход |148500 |Оплачены |120000 |25-1 |
| |денежных | |общепроизводст| | |
| |средств на | |венные расходы| | |
| |расчетный | |организации на| | |
| |счет за | |растениеводств| | |
| |проданные | |о | | |
| |ценные | | | | |
| |бумаги | | | | |
|60 |Получены от|16210,03 |Оплачены |30324,99|26 |
| |поставщиков | |общехозяйствен| | |
| |суммы по | |ные расходы | | |
| |пересчетам | | | | |
| |цен на | | | | |
| |продукцию | | | | |
|65 |Поступили от|131494 |Списание |400000 |50 |
| |страховых | |наличных | | |
| |организаций | |денежных | | |
| |суммы | |средств с | | |
| |возмещения | |расчетного | | |
| | | |счета в банке | | |
| | | |с | | |
| | | |одновременным | | |
| | | |поступлением | | |
| | | |их в кассу | | |
| | | |организации | | |
|96 |Зачислены на|1020600 |Оплата счетов |13335857|60 |
| |расчетный | |поставщиков и |,58 | |
| |счет целевые| |подрядных | | |
| |поступления | |организаций | | |
|73-3 |Перечислены |5964,55 |Отчислены |231196 |65 |
| |денежные | |страховые | | |
| |средства в | |платежи по | | |
| |счет | |имущественному| | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|