|
периода, срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их
выбытия.
Анализ движения денежных средств проводится прямым методом.
Отчетная форма N 4 "Отчет о движении денежных средств" следует дополнить
расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных
средств.
Анализируется приток и отток денежных средств. Отрицательным моментом в
движении денежных средств организации является превышение оттока средств
над их притоком. Если величина притока денежных средств существенным
образом отличается от суммы полученной прибыли, то есть несколько причин:
1. Прибыль (убыток), отражаемый в форме N 2, формируется в соответствии с
принципами бухгалтерского учета, согласно которым расходы и доходы
признаютс в том учетном периоде, в котором они были начислены (независимо
от реального движения денежных средств):
наличие расходов будущих периодов;
наличие отложенных платежей, т.е. начисленных, которые увеличивают
себестоимость продукции, а реального оттока денежных средств нет;
расходы текущие и капитальные.
Текущие расходы напрямую относятся на себестоимость, а капитальные
возмещаютс в течение длительного времени, но именно они сопровождаются
значительным оттоком денежных средств.
2. Источником увеличения денежных средств может быть не только прибыль, но
и заемные средства.
3. Приобретение активов долгосрочного характера не отражается на прибыли, а
их реализация меняет финансовый результат.
4. На величину финансового результата оказывают влияние расходы, не
сопровождаемые движением денежных средств (амортизация).
Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:
а) в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные
средства, каковы направления их использования;
б) достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной
деятельности;
в) в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;
г) достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;
д) чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличи
денежных средств.
Заключение.
На основании информации,полученной из Отчета о движении денежных средств и
ее анализа возможно более эффективное управление денежным потоком, которое
приводит приводит к:
Улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения
сбалансированности поступлений и расходования денежных средств;
Росту продаж и оптимизации затрат за счет больших возможностей
маневрирования ресурсами компании;
Улучшению управления долговыми обязательствами;
Возможности высвобождения средств для инвестирования при относительно
небольших затратах;
Большему количеству альтернатив финансовой реструктуризации;
Созданию надежной базы для оценки эффективности работы каждого из
подразделений компании, а также ее финансового состояния в целом (особенно
при анализе денежных потоков по сферам деятельности);
. Возможности быстрого реагирования на изменения в рыночной среде.
Таким образом в курсовой работе мы рассмотрели одну из форм финансовой
бухгалтер-
ской отчетности-Отчет о движении денежных средств, его построение,значение
,роль и использование в России ,а также других странах.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение №1
Основные отличия в подходах к формированию показателей текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности в отчете о движении денежных
средств, составляемом в росси-
йской и международной практике.
таблица №1
|№ п/п |Движение денежных средств |Вид деятельности |
| | |российская |международна|
| | |практика |я практика |
|1 |Поступления от |текущая |финансовая |
| |собственников | | |
| |(акционеров) в виде вкладов| | |
|2 |Выплата дивидендов |инвестиционн|финансовая |
| |собственникам |ая | |
|3 |Поступления от |инвестиционн|финансовая |
| |собственников |ая | |
| |(акционеров) строго | | |
| |целевого | | |
| |характера использования | | |
|4 |Поступление и возврат |инвестиционн|финансовая |
| |долгосрочных кредитов и |ая | |
| |займов (в том числе | | |
| |облигационных) целевого | | |
| |характера, а также выплата | | |
| |процентов по ним | | |
|5 |Поступление и возврат |финансовая |финансовая |
| |краткосрочных кредитов и | | |
| |займов (в том числе | | |
| |облигационных) | | |
| |целевого характера, а также| | |
| | | | |
| |выплата процентов по ним | | |
|6 |Поступление и возврат |текущая |финансовая |
| |краткосрочных кредитов и | | |
| |займов (в том числе | | |
| |облигационных), не имеющих | | |
| |строго целевого | | |
| |характера | | |
Приложение №2
Приложение к приказу МФ РФ от 13.01.2000 №4н
|ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ |КОДЫ |
| | |Форма №4 по ОКУД |0710004 |
|за январь-декабрь 2002 г. |Дата (год, месяц, |31 |12 |02 |
| |число) | | | |
|Организация___________ |по ОКПО|457112519 |
|«Оригинал»______________________ | | |
|Идентификационный номер налогоплательщика |ИНН |7869545923 |
|Вид деятельности _________предоставление |по ОКДП| |
|услуг___________________ | | |
|Организационно-правовая форма/форма собственности закрытое | | |
|акционерное общество / частная | | |
|_________________________________________________|по ОКОПФ/ОКФС | | |
|_______ | | | |
|Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное |по ОКЕИ |384/385 |
|зачеркнуть) | | |
|Наименование показателя |Код |Сумма |Из нее |
| |строк| | |
| |и | | |
| | | |по |по |по |
| | | |текущей |инвести- |финансово|
| | | |деятельно|ционной |й |
| | | |сти |деятельно|деятельно|
| | | | |сти |сти |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Остаток денежных средств на |010 |111076 |Х |Х |Х |
|начало года | | | | | |
|Поступило денежных средств – |020 |2991860 |2573156 |69704 |349000 |
|всего | | | | | |
|в том числе: |030 |2411240 |2411240 |Х |X |
|выручка от продажи товаров, | | | | | |
|продукции, работ и услуг | | | | | |
|выручка от продажи основных |040 |68656 |67040 |1616 |- |
|средств и иного имущества | | | | | |
|авансы, полученные от |050 |74940 |74940 |Х |X |
|покупателей (заказчиков) | | | | | |
|бюджетные ассигнования и иное|060 |44 |44 |- |- |
|целевое финансирование | | | | | |
|безвозмездно |070 |- |- |- |- |
|кредиты полученные |080 |349000 |- |- |349000 |
|займы полученные |085 |67914 |- |67914 |- |
|дивиденды, проценты по |090 |174 |Х |174 |- |
|финансовым вложениям | | | | | |
|прочие поступления |110 |19892 |19892 |- |- |
|Направлено денежных средств –|120 |2770658 |1901086 |733107 |136465 |
|всего | | | | | |
|в том числе: |130 |410340 |410340 |- |- |
|на оплату приобретенных | | | | | |
|товаров, работ, услуг | | | | | |
|на оплату труда |140 |267424 |267424 |Х |Х |
|отчисления в государственные |150 |117798 |117798 |Х |Х |
|внебюджетные фонды | | | | | |
|на выдачу подотчетных сумм |160 |5418 |5418 |- |- |
|на выдачу авансов |170 |149464 |149464 |- |- |
|на оплату долевого участия в |180 |- |Х |- |Х |
|строительстве | | | | | |
|на оплату машин, оборудования|190 |701834 |Х |701834 |Х |
|и транспортных средств | | | | | |
|на финансовые вложения |200 |117340 |- |- |117340 |
|на выплату дивидендов, |210 |22620 |Х |22620 |- |
|процентов по ценным бумагам | | | | | |
|на расчеты с бюджетом |220 |933770 |933770 |Х |- |
|на оплату процентов и |230 |27778 |- |8653 |19125 |
|основной суммы по полученным | | | | | |
|кредитам, займам | | | | | |
|прочие выплаты, перечисления |250 |16872 |16872 | | |
|и т.п. | | | | | |
|Остаток денежных средств на |260 |332278 |Х |Х |Х |
|конец отчетного периода | | | | | |
|Наименование показателя |Код |Сумма |
| |строки| |
|1 |2 |3 |
|СПРАВОЧНО. |270 |903592 |
|Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных | | |
|по строке 100) – | | |
|всего | | |
|в том числе по расчетам: |280 |250872 |
|с юридическими лицами | | |
|с физическими лицами |290 |372640 |
|из них с применением: |291 |372640 |
|контрольно-кассовых аппаратов | | |
|бланков строгой отчетности |292 |- |
|Наличные денежные средства: |295 |115462 |
|поступило из банка в кассу организации | | |
|сдано в банк из кассы организации |296 |169198 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
