фонд, производимые в течение отчетного года в установленном порядке,
показываются в графе 4. При направлении указанного резерва в соответствии с
законодательством Российской Федерации на покрытие убытков, на погашение
облигаций акционерного общества и выкупа его акций в случае отсутствия иных
средств соответствующие суммы отражаются в графе 5 строки 030.
По статьям «Целевые финансирование и поступления из бюджета» и
«Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых фондов»
показывается движение средств, полученных предприятием из бюджета и
внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно-
исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды,
учет которых ведется на счете 96 «Целевые финансирование и поступления».
Во втором разделе отражаются данные о наличии и движении фондов
потребления, резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.
По статье «Фонды потребления» показывается движение фондов
потребления. образованных предприятием в соответствии с учредительными
документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия.
По строкам 150—156 отражаются данные о движении резервов предстоящих
расходов и платежей, образуемых предприятием в соответствии с Положением о
бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и принятой учетной
политикой.
По строкам 160—170 отражаются данные о движении оценочных резервов
(резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение вложений в
ценные бумаги).
В справочном материале по строке 185 предприятие отражает данные о
стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. В случае если
при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный
результат, данные по строке 185 отражаются со знаком минус.
Отчет о движении денежных средств (формы № 4) представляется в валюте
Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в
иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по
каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в
иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской
Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.
В разделах 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных
средств» отражаются суммы денежных средств, фактически поступивших в кассу
или на счета учета денежных средств за период с начала года, и фактически
выданных из кассы или перечисленных с расчетного и иных счетов предприятия.
Движение денежных средств составляется в разрезе текущей деятельности,
инвестиционной деятельности и финансовой деятельности предприятия.
При этом для целей составления отчета о движении денежных средств
понимается:
по текущей деятельностью - деятельность предприятия, преследующая
извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение
прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями
деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением
строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием,
заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и
другими аналогичными видами деятельности:
под инвестиционной деятельностью – деятельность предприятия, связанная
с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных
участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов
и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением
долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и
других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;
под финансовой деятельность – деятельность предприятия, связанная с
осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных
ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок
до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.
Справочно в Отчете приводятся данные о сумме денежных средств,
поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по строке
100 — «Поступило денежных средств из банка в кассу организации»), в том
числе от юридических и физических лиц.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
В разделе «Движение заемных средств» предприятие показывает наличие и
движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других
организаций. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются
заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению.
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается
состояние и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой
на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и
авансы. При этом к краткосрочной относится задолженность со сроком
погашения до одного года включительно, а к долгосрочной - более одного
года.
В разделе «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав
нематериальных активов, основных средств и малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, принадлежащих предприятию. Данные
приводятся по первоначальной стоимости.
В подразделе «Нематериальные активы»:
по статье «Права на объекты интеллектуальной (промышленной)
собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных
договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных
прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения,
промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные
модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на
их использование, из прав на ноу-хау и др.;
по статье «Права на пользование обособленными природными объектами»
показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных
ресурсов (воды, недр и др.);
по статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов,
связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с
учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный
(складочный) капитал.
по статье «Деловая репутация организации» показывается превышение
покупной цены приватизированного имущества над его оценочной (начальной)
стоимостью, отраженное в бухгалтерском учете по дебету счета 04
«Нематериальные активы», субсчет «Разница между покупной ценой и оценочной
стоимостью».
В подразделе II «Основные средства» показываются наличие и движение
основных средств предприятия в разрезе их видов согласно Общероссийскому
классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996
г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359).
В подразделе III «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»
показываются наличие и движение малоценных и быстроизнашивающихся предметов
предприятия, числящихся у него на балансе. Данные приводятся по фактической
себестоимости с подразделением данных о стоимости малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, находящихся на складе и в эксплуатации.
Справочно к разделу 3 показываются начисленная сумма износа, стоимость
отдельных видов основных средств предприятия, переданных в аренду другим
организациям, и данные о переоценке основных средств.
В разделе «Движение средств финансирования и долгосрочных инвестиций и
финансовых вложений» показываются наличие собственных и привлеченных
средств у предприятия и их использование на цели капитальных и других
долгосрочных финансовых вложений.
В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и
краткосрочных финансовых вложений предприятия в уставные (складочные)
капиталы других организаций, акции акционерных обществ, государственные
ценные бумаги, депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в
банках и т.п.). Кроме того, показывается сумма представленных другим,
организациям займов.
В разделе «Затраты, произведенные организацией» приводятся данные о
затратах предприятия по их элементам, учтенные в соответствии с
требованиями Положения о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ,
услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства
Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 (с учетом внесенных в него
изменений и дополнений).
В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» приводится
расшифровка отдельных видов прибылей и убытков, полученных (выявленных)
предприятием в течение отчетного года и предыдущем отчетном году и
включенных в соответствующие статьи отчета о финансовых результатах.
В разделе «Социальные показатели» отражаются отдельные социальные
показатели: отчисления в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, в
фонд занятости, на медицинское страхование; среднесписочная численность
работников, расходы на оплату труда, денежные выплаты и поощрения, доходы
по акциям и вкладам в имущество предприятия.
2.2. Методы анализа бухгалтерской отчетности и формирование аналитического
баланса
2.2.1. Методы анализа бухгалтерской отчетности
Конкретное содержание финансового анализа зависит от поставленных
перед аналитиком (финансовым менеджером) задач и ограничений по объему
имеющейся информации, времени, отводимому на анализ, квалификации
аналитика. С учетом этих ограничений принято выделять:
1) предварительный анализ (экспресс-анализ);
2) детализированный анализ финансового состояния фирмы (менее жесткие
по сравнению с экспресс-анализом ограничения на время и другие ресурсы).
Основными аналитическими процедурами финансового анализа являются
горизонтальный и вертикальный анализ финансовых документов и факторный
метод. Горизонтальный анализ состоит в сопоставлении финансовых показателей
за ряд лет и расчете индексов изменения. Вертикальный анализ состоит в
изучении структуры финансовых показателей, в формировании информативных
относительных показателей. Последние сравниваются с некоторыми значениями,
принимаемыми в качестве нормативных, с значениями за прошлые периоды или с
аналогичными показателями по другим предприятиям.
Экспресс-анализ (табл. 4) состоит в обработке небольшого количества
существенных и легко определяемых показателей и их мониторинге. Он
выполняется менеджерами фирм-партнеров при обосновании контрактов на
поставку крупной партии товаров, банками – при заключении кредитных
договоров, профессиональными участниками рынка ценных бумаг – при
заключении сделок. Его применяют также финансовые менеджеры фирмы для
контроля финансового состояния фирмы по результатам работы за месяц и/или
квартал.
Детализированный анализ дает более глубокую оценку финансового
положения фирмы. Он может выполняться вслед за экспресс-анализом или без
него; содержать больший или меньший перечень разделов и показателей;
использовать различный объем и состав информации. В литературе[7] можно
встретить следующую рекомендуемую схему 1 полного анализа:
Таблица 4
Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа[8]
|Направление (процедура) |Показатель |
|анализа | |
|Оценка экономического потенциала субъекта хозяйствования |
|Оценка |1. Величина основных средств и их доля в |
|Имущественного |общей сумме активов |
|положения |2. Коэффициент износа основных средств |
| |3. Общая сумма хозяйственных средств, |
| |находящихся в распоряжении предприятия |
|Оценка |1. Величина собственных средств и их доля в |
|Финансового |общей сумме источников 2. Коэффициент |
|положения |покрытия (общий) |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|