|
|5. Отчисления на социальные нужды | | | | |
|6. Отчисления на благотворительные цели| | | | |
|7. Выплаченные дивиденды | | | | |
|8. Долгосрочные инвестиции | | | | |
|9. Долгосрочные финансовые вложения | | | | |
|10. Погашения долгосрочных ссуд и | | | | |
|уплата процентов | | | | |
|11. Пополнение оборотных средств | | | | |
|12. Погашение ссуды на пополнение | | | | |
|оборотных средств | | | | |
|13.Уценка товаров | | | | |
|14. Резервы предстоящих расходов и | | | | |
|платежей | | | | |
|15. Резервы по сомнительным долгам | | | | |
|16. Резервы под обесценивание вложений | | | | |
|в ценные бумаги | | | | |
|17. Прочие расходы и отчисления | | | | |
В условиях неплатежей 1992–1996 гг. разработка финансовых планов стала
носить формальный характер, а платежный календарь на один месяц или квартал
приобрел особое значение. Ввиду недостаточности поступающих средств для
покрытия всех очередных расходов и платежей менеджеры расходуют средства
избирательно, исходя из оценки силы негативных последствий от неплатежей.
Последнее меняется в связи с появлением новых нормативных документов, с
изменением социально-экономической ситуации в стране. На начало 1996 г.,
например, первоочередными отчислениями фирм стали отчисления в фонд
потребления (выплата заработной платы), в бюджет (налоги) и внебюджетные
фонды.
При разработке финансовых планов и в особенности платежного календаря
финансовые менеджеры тесно взаимодействуют с бухгалтерией предприятия,
ведущей учет дебиторской и кредиторской задолженности фирмы, перечислений
по налогам, со службой маркетинга и др.
2. Информация бухгалтерского учета – база для финансового анализа
деятльности предприятия
2.1. Источники информации, необходимой для финансового анализа
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия связан с
обширной информации, характеризующей самые разнообразные аспекты
функционирования предприятия. Чаще всего эти сведения сосредоточены в
документах финансовой отчетности, аудиторских заключениях, оперативном
бухгалтерском учете и других источниках.
В соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21
ноября 1996 года № 129-ФЗ[3] и Положением по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 № 34н[4] в состав годовой
бухгалтерской отчетности включаются:
а) бухгалтерский баланс – форма № 1 (Приложение 1);
б) отчет о финансовых результатах – форма № 2 (Приложение 2);
в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах:
. отчет о движении капитала форма – № 3 (Приложение 3);
. отчет о движении денежных средств – форма № 4 (Приложение 4);
. приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5 (Приложение 5).
Баланс – главная форма бухгалтерской отчетности. Он показывает
состояние активов предприятия и источники их формирования на определенную
дату. В финансовом анализе принято различать бухгалтерский (брутто-) баланс
и аналитический (нетто-) баланс. Отличия нетто-баланса состоят в коррекции
отдельных статей бухгалтерского баланса с учетом отличий бухгалтерских
оценок от рыночных. Коррекция заключается:
V в списании безнадежной дебиторской задолженности;
V в коррекции стоимости запасов материальных ценностей на темпы инфляции и
списании по ценам реализации неликвидов;
V в исключении убытков;
V в учете непрерывности инфляционного удорожания основных фондов;
V в оценке финансовых активов по рыночным ценам.
Следует отметить, что до 1993 г. важнейшим элементом преобразования
бухгалтерских балансов российских предприятий в аналитические балансы было
исключение из активов и пассивов износа основных фондов и других
внеоборотных активов. Но уже с 1993 г. износ стал исключаться и в
бухгалтерских балансах из балансовой стоимости активов[5].
Отчет о финансовых результатах (форма №2) содержит информацию о
процессе формирования и использования прибыли за определенный период
времени. Данные формы №2 объединяют показатели баланса на начало и конец
отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств (форма №4) отражает остаток денежных
средств на начало года, поступления и расход в течение года, остаток на
конец года.
Приложение к балансу (форма №5) включает девять разделов, отражающих
движение собственного и заемного капиталов, дебиторской и кредиторской
задолженности и др.
Аудиторские заключения готовят внешние аудиторы (независимые
лицензированные организации) и внутренние аудиторы (ревизионные комиссии,
избранные из числа работников предприятия или акционеров в соответствии с
уставом). Независимые аудиторы дают заключение об объективности
бухгалтерской отчетности, ее соответствии нормам и правилам бухгалтерского
учета. Если аудитор находит нарушения, искажающие реальные финансовые
результаты, то в аудиторское заключение включаются рекомендации по их
устранению.
Для ОАО существует еще один важный источник информации о финансовом
состоянии – котировка ценных бумаг на биржевом или внебиржевом рынках. Курс
акций на активном рынке объективно отражает финансовое состояние фирм. При
снижении доходности акций или повышении их риска спрос снижается,
соответственно снижается курс.
2.1.1. Бухгалтерский баланс предприятия
Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются
активы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы:
итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву.
Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия
заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на
начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу –на конец
года (заключительный баланс). Баланс предприятия составляется исключительно
на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета. До его
составления обязательно должны быть выверены обороты и остатки на конец
года по всем синтетическим счетам (субсчетам). При этом должны быть
произведены бухгалтерские записи по всем совершившимся операциям, закрыты
все операционные счета, выявлены финансовые результаты и оформлены проводки
по налогам.
В ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96) указаны
числовые показатели, которые должен содержать бухгалтерский баланс (табл.
3)
Таблица 3
Числовые показатели бухгалтерского баланса
|РАЗДЕЛ |ГРУППА СТАТЕЙ|СТАТЬИ |
|АКТИВ |
| |Нематериальны|Организационные расходы, патенты, лицензии, |
| |е |товарные знаки (знаки обслуживания), иные |
| |активы |аналогичные права и активы Деловая репутация |
| | |организации . |
|Внеоборотные| | |
|активы | | |
| | | |
| |Основные |Земельные участки и объекты природопользования|
| |средства |Здания, машины, оборудование и другие основные|
| | |средства. Незавершенное строительство |
| |Финансовые |Инвестиции я дочерние общества. Инвестиции в |
| |вложения |зависимые общества. Инвестиции в другие |
| | |организации. Займы, предоставленные |
| | |организациям на срок более 12 месяцев. Прочие |
| | |финансовые вложения |
| |Запасы |Сырье, материалы и аналогичные ценности. |
| | |Затраты в незавершенном производстве |
| | |(издержках обращения). Готовая продукция, |
| | |товары для перепродажи и товары, отгруженные. |
| | |Расходы будущих периодов |
| | | |
|Оборотные | | |
|активы | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| |Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток |
| |имущества |
| |Дебиторская |Покупатели к заказчики. Векселя к получению. |
| |задолженность|Задолженность дочерних и зависимых обществ. |
| |[6] |Задолженность участников (учредителей) по |
| | |взносам в уставный капитал. Авансы выданные. |
| | |Прочие дебиторы |
| |Финансовые |Займы, предоставленные организациям на срок |
| |вложения |менее 12 месяцев. Собственные акция, |
| | |выкупленные у акционеров. Прочие финансовые |
| | |вложения |
| |Денежные |Расчетные счета. Валютные счета. Прочие |
| |средства |денежные средства |
| Убытки |Непокрытые убытки прошлых лат |
| |Убыток отчетного года |
|ПАССИВ |
| |Уставный капитал, добавочный капитал |
| | |
|Капитал и | |
|резервы | |
| |Резервный |Резервы, образованные в соответствии с |
| |капитал |законодательством Резервы, образованные в |
| | |соответствии с учредительными документами |
| |Нераспределенная прибыль прошлых лет |
| |Нераспределенная прибыль отчетного рода |
| |Заемные |Кредиты банков, подлежащие погашению более чем|
|Долгосрочные|средства |через 12 месяцев после отчетной даты, прочие |
|пассивы | |займы, подлежащие погашению более чем червя 12|
| | |месяцев после отчетной даты |
| |Прочие | |
| |пассивы | |
| |Заемные |Кредиты банков, подлежащие погашению в течение|
| |средства |12 месяцев после отчетной даты. Прочие займы, |
| | |подлежащие погашению в течение 12 месяцев |
|Краткосрочны| |после отчетной даты |
|е пассивы | | |
| |Кредиторская |Поставщики и подрядчики. Векселя к уплате. |
| |задолженность|Задолженность перед дочерними и зависимыми |
| | |обществами. Задолженность перед персоналом |
| | |организации. Задолженность перед бюджетом и |
| | |социальными фондами. Задолженность участникам |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|
