|
|пути. Российские предприятия зачастую | | | | | |
|либо не применяют на практике счет 57, | | | | | |
|либо отражают остатки по счету 57 | | | | | |
|неточно. | | | | | |
|В этих случаях учет по методу начисления | | | | | |
|в соответствии с IAS не применяется | | | | | |
|последовательно российской системой | | | | | |
|учета, что приводит к возникновению | | | | | |
|разницы. | | | | | |
|Чтобы определить причины возникновения | | | | | |
|различий между сальдо, указанным банком, | | | | | |
|и сальдо в главной книге, и исправить | | | | | |
|ошибки, которые могли быть сделаны банком| | | | | |
|или вкладчиком, собственные учетные | | | | | |
|записи вкладчика должны сверяться с | | | | | |
|выпиской банка. Выверка банковских счетов| | | | | |
|подразделяется на два этапа: первый этап | | | | | |
|начинается с сальдо, основанного на | | | | | |
|данных выписок банка, и заканчивается | | | | | |
|скорректированным сальдо, а второй этап | | | | | |
|начинается с сальдо, основанного на | | | | | |
|учетных записях вкладчика и также | | | | | |
|завершается скорректированным сальдо. Две| | | | | |
|суммы, указанные как скорректированное | | | | | |
|сальдо, должны быть равны. Форма и | | | | | |
|содержание выверки банковских счетов | | | | | |
|приводятся ниже в разделе “Устранение | | | | | |
|различий”. | | | | | |
|2 Собственные акции, выкупленные у | | | | | |
|акционеров | | | | | |
|Собственные акции, выкупленные у | | | | | |
|акционеров, представляют собой | | | | | |
|“казначейские акции”, т. е. | | | | | |
|привилегированные или обычные акции, | | | | | |
|которые были выпущены и повторно | | | | | |
|приобретены компанией-эмитентом. Они не | | | | | |
|аннулируются и могут быть выпущены | | | | | |
|повторно. Различие между собственными | | | | | |
|акциями, выкупленными у акционеров, и | | | | | |
|невыпущенными акциям заключается в том, | | | | | |
|что собственные акции, выкупленные у | | | | | |
|акционеров, были уже выпущены в | | | | | |
|обращение, в то время как невыпущенные | | | | | |
|акции в обращение никогда не выпускались.| | | | | |
| | | | | | |
|В соответствии с российской системой | | | | | |
|учета собственные акции, выкупленные у | | | | | |
|акционеров, отражаются в актива баланса в| | | | | |
|составе долгосрочных или краткосрочных | | | | | |
|финансовых вложений. В соответствии с IAS| | | | | |
|собственные акции, выкупленные у | | | | | |
|акционеров отражаются не в активе | | | | | |
|баланса, а как контр-пассивный счет | | | | | |
|акционерного капитала. Таким образом, | | | | | |
|сальдо по счету 56 должно быть показано | | | | | |
|для целей IAS по строке Акционерный | | | | | |
|капитал как контр-пассивный счет. | | | | | |
|3 Заблокированные счета и счета с | | | | | |
|ограниченным доступом | | | | | |
|Так как денежные средства представляют | | | | | |
|собой активы, которые могут использованы | | | | | |
|в текущих операциях предприятия, | | | | | |
|международные стандарты учета требуют | | | | | |
|раскрытия информации о тех остатках | | | | | |
|денежных средств, на снятие или | | | | | |
|использование которых наложены | | | | | |
|ограничения. Российское законодательство | | | | | |
|не дает особых указаний относительно | | | | | |
|отражения в учете или раскрытия | | | | | |
|информации о заблокированных счетах или | | | | | |
|счетах с ограниченным доступом. | | | | | |
|3 Требования в отношении информации | | | | | |
|Нижеперечисленная информация, которая | | | | | |
|может быть получена из существующих | | | | | |
|учетных данных, будет необходима при | | | | | |
|подготовке финансовой отчетности в | | | | | |
|соответствии с IAS: | | | | | |
|Подробная информация о денежных | | | | | |
|средствах, выплаченных/полученных до | | | | | |
|окончания отчетного периода, которые не | | | | | |
|отражены в выписке банка на конец | | | | | |
|периода. Это позволит провести выверку | | | | | |
|банковских счетов в соответствии с IAS по| | | | | |
|каждому банковскому счету. | | | | | |
|Счет 56 в части собственных акций, | | | | | |
|выкупленных у акционеров, должен быть | | | | | |
|отражен в разделе “Акционерный капитал”. | | | | | |
| | | | | | |
|Анализ сумм, включенных в краткосрочные | | | | | |
|финансовые вложения (счет 58), с | | | | | |
|разбивкой по срокам погашения: | | | | | |
|менее 3 месяцев | | | | | |
|более 3 месяцев | | | | | |
|Данные об остатках денежных средств, | | | | | |
|которые были заблокированы в банках, а | | | | | |
|также средств, на снятие или | | | | | |
|использование которых имеются | | | | | |
|определенные ограничения | | | | | |
|Устранение различий | | | | | |
|Ниже приводится пример проведения выверки| | | | | |
|банковских счетов с целью отражения | | | | | |
|остатков денежных средств, включающих | | | | | |
|разницу между остатками в соответствии с | | | | | |
|данными банка и главной книги. | | | | | |
|Формат выверки банковских счетов | | | | | |
| | | | | | |
|Сальдо в соответствии с банковской | | | | | |
|выпиской (на конец периода) | | | | | |
|Плюс: | | | | | |
|Вклады, не включенные в банковскую | | | | | |
|выписку | | | | | |
|Ошибки банка, занижающие банковский | | | | | |
|остаток | | | | | |
|Минус: | | | | | |
|Выплаты, осуществленные вкладчиком, и не | | | | | |
|включенные в банковскую выписку | | | | | |
|Ошибки банка, завышающие банковский | | | | | |
|остаток | | | | | |
|Скорректированный остаток денежных | | | | | |
|средств | | | | | |
|Сальдо по главной книге | | | | | |
|Плюс: | | | | | |
|Поступления по банку, не учтенные | | | | | |
|вкладчиком | | | | | |
|Ошибки вкладчика | | | | | |
|Минус: | | | | | |
|Вычеты банка, не учтенные вкладчиком | | | | | |
|Ошибки вкладчика | | | | | |
|Скорректированный остаток денежных | | | | | |
|средств | | | | | |
|Следующие процедуры используются для | | | | | |
|определения статей, подлежащих выверке, и| | | | | |
|определения скорректированного остатка | | | | | |
|денежных средств в банке. | | | | | |
|1. Отдельные суммы поступлений, | | | | | |
|включенные в выписку, сравниваются с | | | | | |
|неучтенными суммами, выявленными в ходе | | | | | |
|предыдущих выверок и с депозитными | | | | | |
|свидетельствами или другими документами, | | | | | |
|подтверждающими наличие данных сумм. | | | | | |
|Суммы поступлений, не учтенные банком, | | | | | |
|прибавляются к остатку, указанному в | | | | | |
|выписке банка. | | | | | |
|2. Суммы, оплаченные банком в | | | | | |
|соответствии с выпиской, сравниваются с | | | | | |
|неоплаченными утвержденными суммами, | | | | | |
|выявленными в ходе предыдущих выверок, и | | | | | |
|с проводками на оплату. Суммы выплат, | | | | | |
|которые были утверждены и не были | | | | | |
|оплачены банком, являются неоплаченными и| | | | | |
|вычитаются из остатка, указанного в | | | | | |
|выписке банка. | | | | | |
|3. Банковские кредитовые авизо, | | | | | |
|отражающие поступления, сравниваются с | | | | | |
|учетными данными по денежным | | | | | |
|поступлениям. Не учтенные ранее | | | | | |
|кредитовые авизо прибавляются к остатку в| | | | | |
|соответствии с учетными записями | | | | | |
|вкладчика. | | | | | |
|4. Банковские дебетовые авизо, отражающие| | | | | |
|выплаты, проведенные банком, сравниваются| | | | | |
|с учетными данными по денежным выплатам. | | | | | |
|Не учтенные ранее дебетовые авизо | | | | | |
|вычитаются из остатка в соответствии с | | | | | |
|учетными записями вкладчика. | | | | | |
|5. Ошибки, обнаруженные в процессе | | | | | |
|проведения вышеуказанной сверки, | | | | | |
|отражаются отдельно. Аналогичным образом | | | | | |
|ошибки банка должны прибавляться или | | | | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 88, 89, 90, 91, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 110, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126, 127, 128, 129, 130, 131, 132, 133, 134, 135, 136, 137, 138, 139, 140, 141, 142, 143
|
