по тарифу
5. определяют сумму з/п каждого работника в отдельности:
сумма по тарифу каждого работника (п. 2.) * коэффициент распределения
(п.4.)
Премиальная и аккордная з/п начисляются аналогично. ???
Расчет дополнительной з/п.
1. Отпускные (з/п за время очередного отпуска).
Основанием для начисления з/п за время очередного отпуска является приказ
руководителя предприятия о предоставлении отпуска.
Техника расчета:
1. определяем сумму ЗП, начисленную за 3 предшествующих месяца
2. определяем среднемесячную з/п
3. определяем среднедневную з/п = (2) / 25,4 рабочих дней (считается
суббота)
4. определяем з/п за время очередного отпуска=(3) * количество дней отпуска
2. Пособие по временной нетрудоспособности. Основание – больничный лист.
Сумма пособия зависит от непрерывности стажа работника предприятия. Если
непрерывный стаж до ? 6 лет – 60% з/п, от ? 6 до 8 лет – 80%, более 8 лет –
100 % з/п.
Расчет пособия осуществляется следующим образом:
1. определяется з/п за 2 предшествующих месяца
2. определяется среднедневная з/п (з/п за 2 месяца / количество раб. дней
за 2 месяца) ? Суббота не в счет. ???
3. определяется среднедневной размер пособия = среднедневная з/п *
размер пособия
4. определяется з/п за время болезни = (3) * количество дней болезни
3. Другие виды дополнительной з/п рассчитываются, исходя из средней з/п.
Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в
расчетно-платежной ведомости, а также на расчетных и лицевых счетах, где по
каждому работнику в отдельности отражается начисленная з/п по видам оплат,
удержания из з/п по видам удержаний и сумма к выдачи. Из з/п удерживают:
1. подоходный налог – рассчитывается по совокупному годовому доходу
работника с начала года. Размер подоходного налога устанавливается
правительством. Сейчас подоходный налог на сумму совокупного годового
дохода до 12 млн. руб. составляет 12% дохода, более 12 млн - 20 %.
2. удержания в Пенсионный фонд;
3. по исполнительным листам;
4. за пользование кредитом и др.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете
70”Расчеты с персоналом по оплате труда”. Счет пассивный. По кредиту –
начисление з/п в корреспонденции с дебетом счетов 20, 23, 25, 26, 28, 31,
89 ? (начисление отпускных), 69(начисление больничного).
Удержания из з/п: Д70-К68 (подоходный налог), 76 (по исполнительным
листам), 73 (прочие удержания).
Выплата з/п – Д 70 К 50. Депонирование невыплаченной з/п – Д70 К
76.
Синтетический учет ведется в ведомостях 12, 15 и Ж-О №10.
11). Платежи в бюджет и учет рассчетов с бюджетом.
Расчёты с бюджетом производятся предпр-ем по разл. Видам налогов. Учёт
расчётов с бюдж. Ведётся на сч.68 “Расчёты с бюдж.” - пассивный. По К
отражается начисление налогов в корр. с Д счетов по видам налогов: 46,47,48
- НДС; 81,83 - налог на прибыль, 70, 75 - подох. Налог, 51,52 - возврат
налогов. По Дт 68 отраж-ся погашение зад-ти предприятия бюджету - Кт 50,51.
(1) Учет расчетов с бюджетом по НДС:
НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на
всех стадиях производства
Плательщики:
1. Организации любых форм собственности, имеющие статус юридического лица и
осуществляющие производственную или коммерческую деятельность.
2. Предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие на территории РФ
коммерческую или иную деятельность.
3. Индивидуальные или семейные частные предприятия, осуществляющие на
территории РФ коммерческую или иную деятельность.
4. Филиалы, отделения, представительства российских и зарубежных
предприятий и объединений.
Объектами налогообложения являются:
- оборот по реализации на территории РФ товаров и услуг;
- товары, ввозимые на территорию РФ (в соответствии с таможенным
законодательством)
- деятельность субъектов хозяйствования, не имеющих лицензии на банковскую
деятельность, по предоставлению ссуд;
- суммы штрафов.
Не подлежат облажению:
1. Экспортируемые за пределы РФ товары; услуги по транзиту иностранных
грузов.
2. Товары и услуги используемые дипломатическими представителями других
государств.
3.Услуги государственного пассажирского транспорта (кроме такси).
4.Услуги по транзиту иностр. Грузов через террит РФ
4. Квартплата, комунальные услуги.
5. Стоимость выкупаемого в порядке приватизации госудатственного имущества,
жилого сектора.
6. Арендная плата за использование государственной собственности.
7. Страхование (без выдачи ссуд ??? Или наоборот).
8. Операции, связанные с обращением валюты и денег, являющимися законными
на территории РФ; операции с акциями, облигациями, векселями и т.п. (кроме
брокерских услуг).
9. Операции, связанные с правами на интеллектуальную собственность, научно-
исследовательская работа.
10. Услуги культуры и искусства.
11. Оборот казино, игровых автоматов.
12. Стоимость жилых домов, детских садов.
13. Средства, внесенные в Уставный фонд, финансирование предприятий, на
совместную деятельность.
Ставки НДС по группам:
А) 10% - продовольственные товары (кроме подакцизных); товары для детей.
В) 20% - остальные товары и ислуги.
Для товаров, по которым следует платить 10%, расчётная ставка составляет
9,09%, а для 20% - 16.67%, когда добавленная стоимость была создана
несколько раз.
Существует также Средняя расчетная ставка (СРС), которая вычисляется как
отношение
СРС = Общая сумма налога на поступившие за отчетный период товары /
стоимость товара по ценам поставщиков (включая сумму НДС)
Порядок расчетов по НДС:
Сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах и
первичных документах.
Сроки уплаты НДС по группам плательщиков в зависимости от показателя
суммы всех платежей(Р):
1. 3 млн руб < Р < 10 млн руб в месяц.
Выплаты: ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации
продукции и услуг за истекший календарный месяц, не позднее 20 числа
месяца, следующего за рассматриваемым месяцем.
2. Р > 10 млн руб в месяц.
Выплаты:в 3 этапа, по 1/3 общей суммы в течении каждого:
а) до 15 числа следующего месяца;
б) до 25 числа следующего месяца;
в) до 5 числа следующего через месяц.
3. Предприятия с персоналом более 200чел (для произв. Сферы) и более 15
чел (для непроизв. сферы)
Выплаты: ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за
окончанием квартала.
НДС в бюджет = НДС полученный от покупателей - НДС уплаченное поставщику.
Уменьшение НДС по поступившим материальным ценностям, основным средствам
и нематериальным активам осуществляется в следующем порядке:
а) по материальным ценностям: ( НДС, относящихся к израсходованным
материалам;
б) по основным средствам и нематериальным активам: по 1/6 от ( поступления,
в течении 6 месяцев.
Порядок учета операций, связанных с уплатой НДС:
Начисление НДС за реализацию продукции: Д46,62-К68
НДС за проданные осн. ср-ва Д47-К68
Д48-К68 - материальные ценности, прочие активы
Начисление НДС за безвозмездную передачу имущества: Д86-К68
Начисление НДС за поступившее имущество: Д19-К60,76
Определение причетающейся к уплате ( НДС в бюджет: Д68-К19
Остаток по счету 19 - дебетовый и показывает сумму НДС, не списанную в
уменьшение задолженности бюджету.
Кредитовый остаток по счету 68 показывает наличие задолженности перед
бюджетом по уплате НДС.
В балансе остаток по счету 19 отражается во втором разделе актива,
остаток по счету 68 отражается в первом разделе пассива.
Уплата НДС в бюджет: Д-т 68 К-т 51
(2) Учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу (ПН):
ПН составил 12,3% Бюджета РФ в 1995 году. (В США - 41%, Японии - 56%)
Объектом налогообложения является: совокупный доход полученный в
календарном году как в денежной , так и в натур. Формах.
Декларация.
Ставки на 01.01.96: (в зависимости от ( совокупного дохода)
Менее 12.000.000 - 12% от суммы совокупного дохода,
12.000.001-24.000.000-1.440.000+20% от ( свыше 12 000 000,
24.000.001-36.000.000-3.840.000+25% от ( свыше 24 000 000,
36.000.001-48.000.000-6.840.000+30% от ( свыше 36 000 000,
48.000.001 и выше - 10 440 000 + 35% от суммы свыше 48 000
000
Начисление : Д70-К68; перечисление в бюджет Д68-К51.
(3) Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль:
Налог на прибыль - вид подоходного налога, который взимается с юридических
лиц.
Пример ставок по странам за последние годы:
| |1985|1986|1987|1991 |
|США |46 |46 |40 |34 |
|Япония |43.3|43.3|43.3|43.3 |
|Германи|56 |56 |56 |57.5 |
|я | | | | |
|Франция|43.4|43.4|43.4|43.4 |
|Великоб|45 |35 |35 |35 |
|р | | | | |
|Канада |36 |36 |36 |28 |
Основные регулирующие документы:
1.Закон РФ “О налоге на прибыль пр-тий и орг-ций” Было внесено порядка 10
изменений.
2.Постановление пр-ваРФ от 05.08.92 №552 “об утверждении положения о
составе затрат на пр-во (реализацию) товаров, работ, услуг и о порядке
формирования финансовых рез-в, учитываемых при налогообложении прибыли.
Эти документы регулируют деятельность предприятий-резидентов (постоянно
работающих в России).
Формирование налогооблагаемой прибыли.
Налогооблагаемая прибыль (Валовая прибыль):
1.Прибыль/убыток от реализации прод., работ, услуг - Д46
Прибыль = Выручка - НДС - акцизы - с/с реализ. прод., работ, услуг -
уплаченные экспортные пошлины для предприятий, занимающихся ВЭД
2. Прибыль/убыток от реализации имущества - Д47
Прибыль= Выручка от реализации прод. по продажной цене - Первонач. или
остаточн. стоимость имущества * индекс инфляции
3. Доходы/расходы от нереализационных операций - Д48
Расходы:
- Отрицательная курсовая разница.
- Налоги и сборы, которые относятся на финансовые результаты.
- Рентные платежи в бюджет.
Доходы: от долевого участия, от сдачи имущества в аренду, дивиденды и %
полученные, прибыль от совместной деятельности, положит. курсовые разницы.
В настоящее время в себестоимости прод. учитываются кредиты банков.
Доходы от долевого участия облагаются налогом в 15%(+ дивиденды и %).
Рентные платежи в бюджет осуществляются из с/с, из прибыли.
Отрицат. и положит. курсовые разницы подлежат налогообложению в
совокупности с выручкой, полученной в рублях. Положит. курс. разницы не
облагаются налогом (кроме ФЛ). Отрицат. курс. разницы облагаются налогом.
Льготы по налогу:
1. Освобождение отдельных видов затрат от налогобложения путем понижения
прибыли.
2. Понижение ставок налога.
3. Освобождение отдельных видов деятельности или отдельных организаций.
Не облагаются налогом:
– капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения
(стр-во жилья...)
– доходы от государственных ценных бумаг,
– средства, направленные организациями и пр-ми в НИОКР и в российский фонд
фундаментальных исследований, если суммы этих расходов ментьше либо равны
10% налогооблагаемой прибыли,
– суммы дивидендов физическим лицам в случае, если они не были получены
(т.е. были начислены, но не выплачены.
– затраты на содержание объектов здравоохранения и народного образования,
– ср-ва, перечисленные государственным учреждениям, организациям культуры
и искусства (менее 5% налогоблагаемой прибыли)
УЧЕТ НАЛОГА:
Д81-К68 - начисление налога на прибыль.
Д68-К51 - перечисление налога на прибыль.
Налогобложение малых предприятий.
Субъекты малого предпринимательства:
– коммерческие организации, в уставном капитале которых имеется доля
участия РФ, субъектов РФ, общественных религиозных организаций,
благотворительных и других фондов не более 25%, а доля, принадлежащая 1 или
нескольким юридическим лицам, не являющихся субъектами РФ (или МП?) не
превышает 25%.; что касается численности то для МП имеется следующая шкала:
– Промышленность, строительство, транспорт - 100 человек.
– Сельское хозяйство, научно-технич. сфера - 60 человек.
– Оптовая торговля - 50 чел.
– Розничная торговля и бытовое обслуживание - 30 чел.
– Во всех остальных сферах - 50 человек.
Налогообложение осуществляется в соответствии с законодательством. Если
оно изменено в неблагоприятную для МП сторону, то они имеют право
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
|