прибытия - считаются за два полных дня +ост. дни по отчёту.
При поездке в командировку за границу суточные установливаются МИНФИНом
для кажлой страны отдельно.
В пределах этих нормативов производится оплата командировочных расходов.
Расходы сверх этой суммы могут быть оплачены за счет прибыли пр-я.
Во время пребывания работника в ком. он продолжает получать з.п.
Авансовый отчет составляется не позднее 3 дней после возвращения
работника, при его своевременном несоставлении бухгалтерия пр-я в праве
задержать выплату з/п этому работнику. Авансовый отчёт подписывается
подотчетным лицом, руководителем и главным бухгалтером.
Аналитический учет расчетов с п.л. ведется в ведомости №7, где по каждому
п.л отражается:
– остаток задолженности по подотчетным суммам,
– выдано под расчет,
– израсходовано,
– остаток на конец.
Выдача подотчетных сумм на хоз. нужды производится доверенным лицом, кот.
назначается руководством пр-я. Подотчетные суммы выдаются с целью
приобретения товарно-мат. ценностей. Для приобретения тов.-мат. ценностей
п.л. получает доверенность, где помимо реквизитов подотчетного лица
указывается наименование тов.-мат. ценностей, их кол-во и сумма.
На основании доверенности и счета на получение тов.-мат. ценностей
выписывается расходный кассовый ордер и по нему, соответственно,
производится выплата кассой ден. ср-в. По совершении операции п.л. сдает
док-ты в бухгалтерию.
Синтетический учет расходов ведется на счете 71 “Расчеты с подотчетными
лицами”. Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с
работниками пр-я по полученным суммам.
Счет является активным, но может быть и пассивным. Основные
корреспондирующие счета: Д71-К50,51,52.
По кредиту отражаются операции, связанные с израходованием средств п.л. в
пределах норм Минфина: К71-Д26,20,25,10,12.
Сверх норм выплата ден. ср-в п.л. осуществляется за счет прибыли пр-я:
Д80 - убытки, К80 - прибыль; Д81 - использование прибыли, К81 - отсуствует.
Периодически проводится инвентаризация подотчетных сумм. Их недостача
отражается по Д84-К71. Списание недостачи: Д70-К84 или Д73-К84.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-
ордере №7.
5). Учет расчетов по товарным и нетоварным операциям.
В результате хоз. деят-ти пр-ем производятся расчеты по тов. и нетов. оп-
циям. Расчеты по тов. оп-циям производятся пр-ем в случае, если пр-е
является поставщиком готовой пр-ции или заготовителем тов.-мат. ценностей,
или покупателем. Расчеты по нетов. оп-циям связаны с погашением
задолженности банку, бюджету, работникам, соцстраху, по медиц. страхованию,
пенсионному фонду и др. расчеты.
Все расчеты между пр-ми по тов. оп-циям осуществляются на основании хоз.
договоров.
В настоящее время существуют следующие формы расчетов по тов. оп-циям:
Платежными требованиями, Платежными поручениями, Посредством аккредитивов,
Посредством особых счетов, В порядке плановых платежей, Зачет взаимных
требований, Почтовые переводы, Бартерные сделки.
Применение той или иной формы расчетов зависит от договоренности между пр-
ем-поставщиком и пр-ем-заказчиком.
(1) Расчеты платежными требованиями.
До недавнего времени эта форма была наиболее распространенных, сейчас
ситуация сильно изменилась. Пр-е поставщик выписывает платежное требование
на отгружаемую продукцию (на практике такая форма расчетов называется
акцептной). Существует две разновидности акцептной формы: 1.
предварительный акцепт, 2. последующий акцепт (согласие на оплату).
Предварительный акцепт: банк плательщика ставит его в известность о том,
что пришло платежное требование и ждет в течение 3-х дней. До истечения
срока покупатель дает указание банку о перечислении ден. ср-в с расчетного
счета плательщика на р.с. поставщика. Если ответа нет в течении 3-х дней -
банк плательщика воспринимает это как согласие и перечисляет деньги.
Последующий акцепт: при поступлении счета в банк плательщика он
перечисляет деньги с расчетного счета плательщика на р.с. поставщика и в
течении 3-х дней ждет несогласия плательщика. Если оно поступило, банк
изучает причины отказа и возвращает деньги.
Существует полный и частичный отказ от акцепта. Полный отказ возможен:
при ошибке счета адресом, при поступлении не того товара.
Синтетический учет расчетов при акцептной форме ведется:
Покупатель: Д10-К60 (поступление мат. ценностей)
Д60-К51 (перечисление ср-в)
Поставщик: Д45-К40 (отгрузка)
Д46-К45 (факт. себест. отгруж. прод. списана)
Д51-К46 (зачисление выручки на р\счет)
(2) Расчеты платежными поручениями.
Платежное поручение - первичный документ.
ПОСТАВЩИК. Д51-К62(зачисление выручки на р.с. от покупателя)
Д62-К45(реализация продукции)
Д46-К40 (отгрузка пр-ции)
ПОКУПАТЕЛЬ. Д60- К51 (отправлены деньги)
Д10-К60(приходованы мат. ценности)
(3) Аккредитивная форма расчетов.
Эта форма применяется в основном с предприятиями, которые могут оказаться
неплатежеспособными. Сейчас наиболее распространенная в России и в
рассчетах с Россией.
Д55.1-К51 (выставление аккредитива)
Д60-К55.1 (расчеты аккредитивами)
Д10-К60 (оприходованы мат. ценности)
Д51-К55.1 (возвран неиспользованного аккредитива).
(5) В порядке плановых платежей,
Применяются в торговле. Ежедневно перечисляются поставщику ден. ср-ва, а
он перечисляет на них пр-цию. В конце месяца платежи сверяются и
производится либо доплата, либо возврат ден. средств.
(6) Зачет взаимных требований,
Это характерно для пр-тий, поддерживающих постоянные отношения по
оказанию услуг друг другу. Ведентся аналитический учет всех поставок. В
конце месяца все суммы сверяются и недостающие зачисляются либо одному пр-
ю, либо другому.
(8) Бартерные сделки.
Эта форма применяется редко, но сейчас в России имеется тенденция к
развитию этой формы. Она крайне не выгодна для государства. Сумма на
которую осуществляется бартер фактически уходит из под налогообложения.
6). Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Учет расчетов ЮЛ по нетоварным операциям с другими Ф и ЮЛ осуществляется
на счете 76 ”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Он имеет сложное
строение. Сальдо начальное по дебиту означает непогашенную на начало месяца
дебиторскую задолженность. Обороты по Д показывают увеличение, а по К
уменьшение дебиторской задолженности. Сальдо начальное по кредиту-
непогашенная на начало месяца кредиторская задолженность. Обороты по К
показывают увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.
В развитие счета 76 ведется ряд субсчетов.
Субсчет №1- используется по испольнительным документам. На этом субсчете
отражаются расчеты по суммам, удержаным из зарплаты отдельных работников в
пользу других организаций и лиц по испольнительным документам или
постановлениям судебных органов. Этот субсчет пассивный. Сальдо начальное-
задолженность перед другими Ф и ЮЛ, в пользу которых произведены удержания.
Оборот по К- удержания по испольнительным документам отчетного месяца.
Оборот по Д- суммы, выданные наличными из кассы (К50) в погашение
задолженности по исполнительным документам и перечисление этих сумм (К51) с
расчетного счета по тем же документам.
Субсчет №2- для расчета с организациями по некоммерческим операциям (со
съемщиками жилья, родителями за детей). Он активно- пассивный. Сальдо
начальное по дебету- задолженность разных организаций перед предприятием,
обороты по Д- погашение кредиторской задолженности (К51), начисление
квартплаты (К29), сальдо начальное по кредиту- задолженность предприятия,
обороты по К- погашение дебиторской задолженности (Д51).
Субсчет №3- ”Депонированная зарплата”. Депонирование зарплаты: Д70-К76.3,
погашение депонированной зарплаты: Д76.3-К50.
Счет №73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям” – используется для
всех расчетов с персоналом кроме расчетов по оплате труда.
Субсчет №1- ”Расчет за товары, проданные в кредит”, активный, Сн- сумма
задолженности предприятию, обороты по дебету- перечисления торговых
предприятий в размере поручений или обязательств. Д73- К93. По К этот
субсчет корреспондирует с Д70 (суммы ежемесячных удержаний с работников),
Д50- суммы, вносимые наличными.
Субсчет №2- ”Расчеты по предоставленным займам”, активный, Сн- суммы
задолженностей по ссудам на индивидуальное строительство и тп. Д73.2-К50-
выдача предметов на данные цели, Д50,51,70-К73.2- очередные платежи и
одновременно производится погашение данным предприятием кредитов Д73-К51.
Субсчет №3 - ”Расчеты по возмещению материального ущерба”, активный. Сн-
задолженность на начало месяца работниками ЮЛ. Д73.3-К86 - отражение сумм
материального ущерба по его фактической себестоимости. К83 на сумму разницы
между фактической себестоимостью (84) и розничной ценой. Д73.3-К29 за
потери при браке продукции.
Аналитический учет по этим счетам организуется в ведомости №7 открываемой
к счету 76 в развитии его субсчетов.
Существуют различные виды учета имущества предприятия - доверенного лица.
А) головное (материнское) предприятие - источники формирования средств на
балансе ОСД учитываются на кредите двух счетов 79/1 - при образовании им
средств за счет взносой самого предприятия и 96 - за счет взносов других
участников в корреспонденции со счетами по видам имущества 01, 04, 07 и
т.д. (по Д этих счетов).
На своем балансе головное предприятие учитывает по Д счетов 06, 58.
Организация учетов расчетов по совместной деятельности:
Счет 77 “Расчеты с госуд. и муниц. ограном”
Сальдо по Д отражает задолженность предприятия - задолженного лица (ПДЛ)
предприятиям-участникам.
Сальдо по К – задолженность предприятий-участников предприятию -
задолженному лицу
К80-Д77 начисляется причитающаяся валовая прибыль
К06,58-Д77 задолженность ПЗЛ по вкладам при окончании деятельности
Д81,87,88-К77 кредиторская задолженность ПДЛ - суммирование убытков по СД
Д81,88-К77 списание расходов по СД производится за счет чистой прибыли
Д10,40,04,01-К77 получение имущества от доверенного лица
Счет 96 “Целевые финансирования и поступления” (с/счет “Общ. дол.
собственность по СД)
Кредитовое сальдо – сумма вкладов участников совместной деятельности
(аналитический учет по каждому участнику).
К46,47,48-Д96 возврат имущественных вкладов
К51,52-Д96 возврат денежных вкладов
Д51,52,20,40,41,01,04-К96 поступление вкладов
Если оценка возрастает, то у предприятия возникает квазиприбыль. Если
оценка снижается, то у предприятия появится квазиубыток; уменьшается
налогооблогаемая прибыль, но в дальнейшем снижается и сумма износа
материальных и нематериальных активов и , как следствие, налогооблагаемая
прибыль возрастает.
В случае превышения балансовой стоимости над его оценкой разница
списывается на счет 87. В случае занижения - на счет 81.
Перечисление денежных средств в виде вкладов: Д-58, К-51,52
взносы в виде готовой продукции: Д-06, 58, К-46
внесение основных средств: Д-06
передача нематериальных активов:
доначисление разницы между суммой вклада по договору и реально полученной:
Д-06,58, К-88
Данные проводки организуются на предприятии-участнике.
Особенности проведения денежных расчетов
Имеет прво открывать счета:
текущие счета по СД - жесткий порядок открытия;
расчетный счет открывает обычно ПДЛ.
Оплачены счета за материалы: собственный баланс: Д-77, К- 51; отдельный
баланс: Д-60, К- 77
приобретен товар: баланс УЛ: Д-77, К-51; отдельный баланс: Д-41, К-60; Д-
60, К-77
Оплата труда
Нужно отражать на собственном балансе предприятия, с которым заключен
договор. Раздельный расчет работников, занятых в основной и совместной
деятельности, и списывается в себестоимость рразличной продукции.
Расчет по з/п с работниками, занятыми в СД
Начисление з/п на ПУЛ: собственный баланс: Д-77, К-70; баланс ОСД: Д-20, К-
77.
Начисление з/п работникам, числящимся у других предприятий-участников.
Баланс ОСД: Д-20, К-77; у других участников: Д-77, К-70.
Выплата з/п
Д-70, К-50
перчисляются другим участникам денежные средства на выплату з/п
работникам, занятым СД: баланс ДЛ: Д-77, К-51.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
|