операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов

бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов

бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает счета: 50

“Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в

банках”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые вложения”, 59 “Резервы под

обесценение вложений в ценные бумаги”.

Сч.50 А

Дебет Кредит

С-до нач

К-т 51 Д-т 51

К-т 90, 62 Д-т 71

К-т 73 Д-т 76

К-т 71 Д-т 70, 75

К-т 91 Д-т 73

Д-т 94

С-до кон

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Сроки установленные руководителем предприятия но не реже 1 раза в год, а

также при схеме кассиров производятся ревизия кассы. С полным пересчетом

денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся на хранении в

кассе. Составляется комиссия не менее3 человек утверждается руководителем.

Перед началом ревизии с кассира берется расписка о том, что все приходные и

расходные кассовые ордера полученные им из бухгалтерии зарегистрированы в

кассовой книге и возвращены обратно вместе с отчетом кассира. Остаток по

кассе выведен в соответствии с документами. Комиссия сопоставляет

фактическое количество денег и ценностей с остатком указанным в кассовой

книге и описью. Выдача денег из кассы неподтверждается подписью получателя

на расходном кассовом ордере, а также без оформления последнего в

оправдании остатка наличных денег не принимается. Эта сумма считается

недостачей и взыскивается с кассира.

Д-т 94 К-т 50

Д-т 73 К-т 94

Д-т 50 К-т 73

Билет 26. Учет денежных документов

1. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег

Кассовые документы, по которым производится прием и выдача наличных денег,

представляют собой типовые межведомственные формы первичной учетной

документации для предприятий и организаций. Они должны быть надлежащим

образом оформлены.

Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном

экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, которое на это

уполномочено письменным распоряжением руководителя предприятия.

При выписке приходного кассового ордера нужно указать в специальной строке

основание для принятия денег в кассу. Обязательно указывается, от кого

приняты денежные средства. Сумма проставляется цифрами и прописью. В

приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен

приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На

приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер.

Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая

подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Оформленный приходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале.

Порядковые номера присваиваются в хронологической последовательности, с

начала и до конца года.

Прием в кассу наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, также

оформляется приходным кассовым ордером. В этом случае в строке «Принято от»

указывается наименование банка и номер чека, по которому получены деньги в

банке, номер счета, а в строке «Основание» — цели, на которые эти деньги

получены (например, заработная плата за апрель 2000 г. или на

командировочные расходы).

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником

бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов. Для выписки

расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание.

Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается

цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для

выписки расходного кассового ордера (например, на командировочные расходы

согласно приказу № ... от ...). Документ, являющийся основанием для выписки

расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части

документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно

записать цифрами).

Расходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале в

хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на

руки лицу, получающему деньги, запрещена.

При получении денег предъявляется паспорт или заменяющий его документ.

По расходным ордерам производятся разовые выплаты денег. Как правило, это

выдача денежных сумм под отчет на хозяйственные нужды или на

командировочные расходы, а также по результатам авансового отчета, выдача

ссуд или материальной помощи отдельным работникам, могут производиться и

разовые выдачи на оплату труда, но тоже отдельным работникам (например,

депонированная заработная плата, т.е. заработная плата за прошедшие

периоды, своевременно не полученная и сданная в банк).

Ежемесячные выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и

стипендии выдаются только по платежным или расчетно-платежным ведомостям

без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

При выдаче денег по ведомости кассир должен убедиться, что на ее титульном

листе есть разрешительная подпись руководителя организации и главного

бухгалтера или лица, уполномоченного на это. В ведомости указываются и

сроки выдачи денежных средств, они должны быть выданы в течение трех

рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях —

до пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке.

Таким образом, на все выданные по ведомости суммы оформляется один общий

расходный кассовый ордер. Бухгалтерия обязана проверить наличие всех

указанных отметок и произвести подсчет выданных и депонированных сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы также составляется

один общий расходный кассовый ордер. К нему должна быть приложена квитанция

банка. При любой сдаче денег в банк (выручка, сверхлимитные остатки)

выписывается один расходный кассовый ордер на всю сдаваемую сумму с

расшифровкой, за счет каких источников и какие суммы получены.

Все поступления и выдачи наличных денег записываются в кассовую книгу.

Записи ведутся в двух экземплярах через копирку чернилами или шариковой

ручкой. В конце рабочего дня кассир подсчитывает обороты по операциям за

день и выводит остаток денег в кассе на начало следующего рабочего дня.

Каждая организация ведет одну кассовую книгу. Она должна быть

пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе периодически должна

проводиться ревизия кассы в сроки, установленные руководителем организации.

Кроме того, ревизия проводится и при смене кассира. Ревизия кассы должна

быть внезапной, денежная наличность проверяется путем полного полистного

пересчета. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по

кассовой книге. По результатам ревизии составляется акт.

2. Документальное оформление операций по расчетному счету

Расчетные счета открываются п/п являющимися юрид лицами и имеющими

самостоятельный баланс и служат для осуществления операции по безналичному

расчету. После оформления необходимых документов и представлении их в

кредитную организацию заключается договор, в котором оговариваются все

права и обязанности обеих сторон, тарифы на банковские услуги, п/п – ю

присваивается номер расч счета, который в дальнейшем проходит ч/з все

документы по движению денежных средств на р/с.

Через расчетный счет осуществляется след операции:

1. зачисление денег на расч счет по безналичному расчету

2. перечисление денеж средств с расчетного счета по безналичному

расчету.

3. Взнос наличных денег на расчет

4. Получение наличных денег с р/с

Все перечисленные операции оформляются документами в специальной

унифицированной форме. К ним относятся:

1. Платежное поручение и платежное требование

2. Объявление на взнос наличными

3. Денежный чек

В первичном документе не каких исправлений и приписок делать нельзя. Сумма

операций записывается 2 раза: цифрами и прописью.

Приходными документами являются:

. платежное поручение составленное покупателем или заказчиком п/п-ия

. объявление на взнос наличными

. платежное требование составленное самим предприятием.

Расходными документами (счета с которых деньги уходят т.е уменьшаются)

являются:

. платежные требования, составленные поставщиками и подрядчиками

. платежное поручение составленное предприятием

. денежный чек

Аналитическим счетом по учету операций на р/с является журнал ордер №2

«Расчетный счет». Основанием для записи в кот является выписка банка с р/с

вместе с одним экземпляром первичных документов с отметкой банка об

исполнении.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку

на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором

содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной

суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы,

оказанные услуги.

Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика

оплатить расчетные документы, предъявленные поставщиком, на определенных

условиях, указанных в аккредитиве.

Чек представляет собой письменное поручение владельца чека (чекодателя)

банку, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы денег,

указанной в чеке, с его счета на счет получателя денежных средств

(чекодержателя).

Движение денежных средств на расчетном счете организации, т.е. их

зачисление и списание, оформляется банковской выпиской.

Расчетный счет организации для банка является источником денежных средств,

т.е. пассивным счётом. Следовательно, любое поступление денег на счет

организации означает для банка увеличение этого источника и поэтому

проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации для банка

является уменьшением источника и проходит по дебету счета. Бухгалтер

организации, обрабатывая банковские выписки, должен у себя в учете все

суммы, указанные в колонке «кредит», считать приходом (т.е. дебетом)

организации, а все суммы, проставленные в колонке «дебет» считать расходом

организации (т.е. кредитом).

Билет 27. Реализация основных видов деятельности

УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ:

Готовая продукция – это или законченное в производстве и предназначенная

для реализации продукции или выполненная работа, оказывание услуги данному

заказчику.

Учет готовой продукции, ее оприходование на складе при передаче из

производства производятся по фактической или нормативной себестоимости. Для

учета наличия движения готовой продукции используется следующие

синтетические счета:

Сч.43. «Готовая продукция», «А», балансовый по Д-ту сч. отражается

себестоимость оприходованная за отчетный период готовой продукции, по К-ту

себестоимость продукции, отгруженной заказчику в отчетном периоде. Остаток

по Д-ту отражает стоимость готовой нереализованной на начало или конец

отчетного периода продукции.

Сч.43

Дебет Кредит

С-до нач

К-т 20,23 Д-т 90 - реализация по отгрузке

К-т 40 Д-т 62 - реализация по оплате

С-до кон

Сч.40 «Выпуск готовой продукции», не балансовый, остатка не имеет.

Дебет Кредит

К-т 20,23 Д-т 43 - реализация по отгрузке

К-т 90 Д-т 90 - реализация по оплате

Экономична перерасход

В конце отчетного периода отклонения (между Д-том и К-том) списываются:

1. на Д-те сч.90 – года фактическая больше нормативной себестоимости.

2. на К-те сч.90, когда нормативная больше фактической (экономия).

При учете готовой продукции по фактической себестоимости сч.40 не

открывается, сдача готовой продукции на склад отражается: Д-т 43 К-т

20,23.

Фактическое количество сдаваемой на склад готовой продукции отражается

по Д-ту сч.43 в корреспонденции с К-ом сч.40 в оценки по нормативной

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21