и других компенсаций, предусмотренных законодательством о труде; премий,
носящих единовременный характер; пособий на детей; ритуального пособия,
выплачиваемых в пределах норм, утвержденных законодательством.
Из начисленной работникам организации з/п, оплаты труда по трудовым
соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные
удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания
по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в
Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор
в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из з/п работников могут
быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные
плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение
задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, представленным
ЖКО предприятиям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных
учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или
утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары,
купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские
профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу
взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.
Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного
минимума з/п по установленным ставкам, размеры которых зависят от суммы
дохода.
В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как
в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в
натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по
государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным
(рыночным) ценам на дату получения дохода.
В совокупный доход не включают: государственные пособия (кроме подобий
повременной нетрудоспособности); все виды пенсий, кроме назначаемых и
выплачиваемых за счет средств организаций; суммы, получаемые работниками в
возмещение ущерба, который причинен им увечьем или иным повреждением
здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; выходные
пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной
компенсации, выплачиваемые высвобождаемым работникам при их увольнении из
организаций; алименты у граждан, их получающих; выигрыши по облигациям
государственных займов и суммы, получаемые в погашение этих облигаций, а
также ряд других доходов, указанных в Инструкции о подоходном налоге с
физических лиц.
В Законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц»- определены группы
граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода в 5-кратном
размере (Герои Советского Союза и РФ, участники гражданской Великой
Отечественной войн, инвалиды Великой Отечественной войны и др.), 3-кратном
(родители и супруги военнослужащих., погибших вследствие ранения, контузии
или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных
обязанностей военной службы и др.) и 1-кратном размере ММРОТ.
У физических лиц, не перечисленных ранее, совокупный доход, полученный
в налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается:
у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 5000 руб.,
- на сумму дохода в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ;
у физических лиц, доход которых в течение года составил от 5000 руб. 1
коп. до 20 000 руб., - на сумму дохода в 2-кратном размере установленного
законом ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с
начала года, не превысил 5000 руб.; на сумму дохода в размере одного
установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный
нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 руб.;
у физических лиц, доход которых в течение года превысил 20 000 руб., -
на сумму дохода в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ месяца, в
котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил
5000 руб.; на сумму дохода в размере одного установленного законом ММРОТ
начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала
года, превысил 5000 руб., до месяца, в котором такой доход не превысил
20000 руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим
итогом с начала года, превысил 20000 руб., уменьшение не производится.
Совокупный доход граждан, кроме того, дополнительно уменьшается при
налогообложении:
а) на сумму доходов, перечисляемых по заявлению граждан на
благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения
и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из бюджета,
суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а
также удержанные в Пенсионный фонд РФ;
б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в
следующих пределах:
у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 5000 руб.,
- на сумму в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ;
у физических лиц, доход которых в течение года составил от 5000 руб. 1
коп. до 20 000 руб., - на сумму в 2-кратном размере установленного законом
ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала
года, не превысил 5000 руб.; на сумму в размере одного установленного
законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим
итогом с начала года, превысил 5000руб.;
у физических лиц, доход которых в течение года превысил 20 000 руб., -
на сумму в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ до месяца, в
котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил
5000 руб.;
на сумму в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с
месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года,
превысил 5000 руб., до месяца, в котором такой доход не превысил 20 000
руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с
начала года, превысил 20 000 руб., уменьшение не производится.
Вычеты, установленные настоящим подпунктом, производятся на каждого
ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения -
до 24 лет, на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного
источника дохода;
в) на суммы, направленные в течение отчетного календарного года, но не
более чем в течение 3 лет на новое строительство или приобретение жилого
дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РФ в
пределах 5000-кратного размера установленной ММРОТ, включая суммы,
направленные на погашение кредитов и процентов по ним, которые получены
гражданами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели;
г) на суммы, передаваемые в качестве добровольного пожертвования в
избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов
государственной власти, представительных и исполнительных органов
государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а
также в избирательные фонды избирательных объединений (в установленных
пределах от 15-кратного ММРОТ до 5-кратного);
д) на суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно
связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-
правовым договорам и дохода от предпринимательской
деятельности;
е) на сумму дохода, не превышающего размера совокупного дохода,
облагаемого по минимальной ставке у физических лиц, получивших или
перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, которые связаны с
радиационным воздействием.
Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в
календарном году, взимается в следующих размерах (табл.).
|Размер облагаемого |Сумма налога |
|совокупного дохода, | |
|полученного в | |
|календарном году | |
|До 20 000 руб. |12% |
|От 20 001 до 40 000 |2400 руб. + 15 % с суммы, превышающей 20 000 |
|руб. |руб. |
|От 40 001 до 60 000 |5400 руб. + 20% с суммы, превышающей 40 000 |
|руб. |руб. |
|От 60 001 до 80 000 |9400 руб. + 25 % с суммы, превышающей 60 000 |
|руб. |руб. |
|От 80 001 до 100006 |14 400 руб. + 30 % с суммы, превышающей 80 |
|руб. |000 руб. |
|От 100 001 и выше |20 400 руб. + 35 % с суммы, превышающей 100 |
| |000 руб. |
Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма
менее 50 коп. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50
коп. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.
Налог исчисляется и удерживается с граждан организациями по истечении
каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного
года, уменьшенного на предусмотренные суммы (см. табл.), с зачетом
удержанной в предыдущие месяцы суммы налога. По окончании года производят
перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода граждан за вычетом
всех сумм, подлежащих исключению из совокупного годового дохода.
При уходе работника в отпуск исчисление налога производят с
совокупного дохода, начисленного этому работнику с начала календарного года
с учетом отпускных сумм, приходящихся на налогооблагаемый период.
Подоходный налог с доходов граждан взимают только путем удержания сумм
налога из их дохода. Уплата налога с доходов граждан за счет средств
организаций не допускается.
С доходов, получаемых не по месту основной работы, налог удерживают по
установленным ставкам с зачетом ранее удержанной суммы налога. Исключение
из доходов граждан сумм минимальной месячной оплаты труда, расходов на
содержание детей и иждивенцев и по другим льготам не производится.
По просьбе граждан организации обязаны выдать им справку о начисленном
доходе и удержанной сумме налога.
Не реже одного раза в квартал организации, выплачивающие гражданам
доходы не по месту основной работы, представляют налоговому органу по месту
своего нахождения сведения о выплаченных гражданам за истекший год суммах
доходов и об удержанных с ним сумм налога с указанием адресов постоянного
местожительства этих граждан.
Сведения о доходах, выплаченных физическим лицам по месту основной
работы, представляются в налоговые органы организациями ежегодно не позднее
1 марта года, следующего за отчетным.
Указанные сведения налоговые органы пересылают налоговым органам по
месту жительства получателей доходов. Налоговые органы учитывают эти
сведения при проверке представляемых гражданами деклараций о полученных ими
доходах.
Граждане, имеющие доходы от других организаций, обязаны по окончании
года включить сведения об этих доходах и о доходах, полученных по месту
основной работы, в декларацию, подаваемую к 1 апреля в налоговый орган по
месту постоянного местожительства.
Организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и
удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в
банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня
перечисления со счетов организаций в банке по поручениям работников
причитающихся им сумм.
Организации, не имеющие счетов в банках, а также выплачивающие суммы
на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и
оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банки не позднее
дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.
Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов
определен Семейным кодексом РФ, вступившим в силу в парте 1995 г., и
Временной инструкцией о порядке удержания алиментов... (16). В соответствии
с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих
документов:
а) соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом,
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
|