|
результаты расчетов предприятия по платежам налога на прибыль. Дебетовое
сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое сальдо — сумму,
дополнительно причитающуюся в бюджет на отчетную дату.
Основные проводки по другим налогам:
[pic]
Единый социальный налог
Единый социальный налог — это новый налог, который заменил
уплачиваемые до 01.01.2001 года страховые взносы в государственные
внебюджетные фонды.
Главой 24 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты единого
социального налога. Единый социальный налог зачисляется в государственные
внебюджетные фонды- Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и
Фонд обязательного медицинского страхования РФ.
В бухгалтерском учете для отражения операций по единому социальному
налогу применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению».
К счету 69 могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 « Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
Основные проводки по учету расчетов по социальному страхованию и
обеспечению:
[pic]
Сводная таблица «Расчёты с бюджетом»
|№ |Содержание хозяйственной операции |Корреспонденция |
|п/п | |счетов (новый |
| | |план) |
| | |Дебет |Кредит |
|Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям |
|1 |Приняты к зачёту с бюджетом суммы НДС по |68 |19 |
| |оприходованным и оплаченным материальным ресурсам, | | |
| |основным средствам и нематериальным активам | | |
|2 |Арендатором отражен зачёт с бюджетом суммы НДС по |68 |19 |
| |арендной плате за текущую аренду основных средств у| | |
| |другой организации | | |
|3 |Предъявлены к зачёту с бюджетом суммы НДС по |68 |19 |
| |приобретенным и оплаченным грузовым автомобилям | | |
| |производственного назначения | | |
|4 |Отражен зачёт с бюджетом по НДС, уплаченному |68 |19 |
| |таможенным органам при оформлении импортных товаров| | |
|5 |Списана на зачёт с бюджетом сумма акциза по |68 |19 |
| |подакцизным материалам, использованным для | | |
| |производства готовой подакцизной продукции, после | | |
| |оплаты поставщикам этих материалов | | |
|6 |Отнесена на зачёт с бюджетом сумма НДС по |68 |19 |
| |выполненным работам и оказанным услугам после | | |
| |оплаты их подрядчикам | | |
|7 |Списана в зачёт бюджету сумма НДС, уплаченная |68 |19 |
| |поставщикам, по материалам, работам, услугам и | | |
| |т.п., использованным при производстве и реализации | | |
| |экспортных товаров (после документального | | |
| |подтверждения реального экспорта и факта уплаты | | |
| |поставщикам суммы входного НДС) | | |
|8 |Комиссионером зачтена сумма НДС, указанная |68 |19 |
| |комитентом в расчетных документах по передаче | | |
| |товаров | | |
|9 |Начислен НДС по строительным работам, выполненным |19 |68 |
| |хозяйственным способом | | |
|10 |Отражен НДС, начисленный для уплаты таможенным |19 |68 |
| |органам при оформлении импортных товаров | | |
|11 |Восстановлены суммы НДС по имуществу, переданному |19 |68 |
| |безвозмездно | | |
|Касса |
|12 |Внесены наличными штрафные санкции в бюджет, |68 |50 |
| |налагаемые на должностных лиц | | |
|13 |Погашена наличными (через Сбербанк) задолженность |68 |50 |
| |по расчетам с бюджетом (пени, штрафы и т.п.) | | |
|Расчётные счета |
|14 |Перечислены с расчетного счета предприятия платежи |68 |51 |
| |в бюджет по налогам, сборам, пени, штрафам и т.п. | | |
|15 |Направлены в бюджет авансовые налоговые платежи |68 |51 |
|16 |Осуществлен возврат на расчетный счет предприятия |51 |68 |
| |средств из бюджета в результате перерасчетов по | | |
| |налогам и сборам | | |
|Валютные счета |
|17 |Погашена с валютного счета задолженность по НДС по |68 |52 |
| |импортным операциям | | |
|18 |Переведены с валютного счета предприятия платежи в |68 |52 |
| |бюджет по налогам, сборам, пени, штрафам и т.п. | | |
|19 |Возвращены из бюджета на валютный счет предприятия |52 |68 |
| |суммы переплат, выявленные в результате | | |
| |перерасчетов по налогам и сборам | | |
|Специальные счета в банках |
|20 |Погашена задолженность перед бюджетом со |68 |55 |
| |специальных счетов в банках | | |
|Расчёты по краткосрочным кредитам и займам |
|21 |Задолженность бюджету по налогам и сборам |68 |66 |
| |ликвидирована за счет средств краткосрочных | | |
| |кредитов банков | | |
|22 |Ликвидирована задолженность предприятия бюджету по |68 |66 |
| |налогам и сборам за счет средств полученной | | |
| |краткосрочной ссуды от другой организации | | |
|Расчёты по долгосрочным кредитам и займам |
|23 |Задолженность предприятия бюджету по налогам и |68 |67 |
| |сборам погашена за счет средств долгосрочных | | |
| |кредитов банков | | |
|24 |Погашена задолженность предприятия бюджету по |68 |67 |
| |налогам и сборам за счет средств полученной | | |
| |долгосрочной ссуды от другой организации | | |
|Вложения во внеоборотные активы |
|25 |Предприятиями, работы которых связаны с |08 |68 |
| |капитальными вложениями, начислены для уплаты в | | |
| |бюджет следующие налоги: | | |
| |единый социальный; | | |
| |земельный | | |
|Материалы |
|26 |На предприятиях бытового обслуживания восстановлен |10 |68 |
| |НДС по материалам, списанный на зачет с бюджетом, | | |
| |при их реализации населению без оказания услуг | | |
|27 |На предприятиях бытового обслуживания восстановлен |10 |68 |
| |НДС по МБП категории «материалы», списанный на | | |
| |зачет с бюджетом, при их реализации населению без | | |
| |оказания услуг | | |
|Основное производство |
|28 |Восстановлены причитающиеся бюджету суммы НДС по |20 |68 |
| |оплаченным материальным ресурсам, работам и | | |
| |услугам, использованным при изготовлении продукции | | |
| |и осуществлении операций, не облагаемых НДС | | |
|29 |Начислены налоги и сборы в бюджет, расходы по |20 |68 |
| |которым списываются на себестоимость основного | | |
| |производства: | | |
| |на воспроизводство минерально-сырьевой базы; | | |
| |за пользование природными ресурсами в пределах | | |
| |установленного лимита; | | |
| |за пользование объектами животного мира и водными | | |
| |биоресурсами в пределах лимита | | |
|30 |Начислены налоги и сборы в бюджет, расходы по |20 |68 |
| |которым списываются на себестоимость основного | | |
| |производства: | | |
| |за пользование водными объектами в пределах лимита;| | |
| | | | |
| |на отдельные виды транспортных средств; | | |
| |единый социальный налог | | |
|31 |Отражена сумма акциза, начисленная для уплаты в |20 |68 |
| |бюджет, при использовании подакцизных материалов | | |
| |для изготовления продукции, не облагаемой акцизом | | |
|32 |Начислены следующие налоги и сборы в бюджет, |20 |68 |
| |расходы по которым списываются на затраты основного| | |
| |производства: | | |
| |лесной доход; | | |
| |единый налог на вмененный доход для определенных | | |
| |видов деятельности; | | |
| |земельный налог; | | |
| |единый налог упрощенной системы налогообложения | | |
|Вспомогательные производства |
|33 |Начислены следующие налоги и сборы в бюджет, |23 |68 |
| |расходы по которым списываются на себестоимость | | |
| |вспомогательных производств: | | |
| |за пользование объектами животного мира и водными | | |
| |биоресурсами; | | |
| |земельный налог | | |
|34 |Восстановлены суммы НДС по оплаченным материальным |23 |68 |
| |ресурсам, работам и услугам, использованным при | | |
| |изготовлении продукции и осуществлении операций, не| | |
| |облагаемых НДС | | |
|Общехозяйственные расходы |
|35 |Определены суммы налогов и сборов, относимых на |26 |68 |
| |общехозяйственные расходы: | | |
| |за пользование объектами животного мира и водными | | |
| |биоресурсами; | | |
| |земельный налог; | | |
| |единый социальный налог; | | |
| |лесной доход; | | |
| |единый налог на вмененный доход для определенных | | |
| |видов деятельности | | |
|Обслуживающие производства и хозяйства |
|36 |Отражена задолженность бюджету по налогам, |29 |68 |
| |уплачиваемым обслуживающими производствами и | | |
| |хозяйствами: | | |
| |земельный налог; | | |
| |единый социальный налог | | |
|37 |Восстановлены списанные ранее на зачет с бюджетом |29 |68 |
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
