Учёт расчётов предприятия с бюджетом по налогам
Министерство образования РФ
Липецкий государственный педагогический университет
Факультет экономики и информатики
Творческая работа
Учёт расчётов предприятия с бюджетом по налогам
Выполнил студент
2 курса
группы ПИЭ-02-1
Ехлаков О.В.
Научный руководитель
Казакова Н.М.
Липецк 2003
Содержание
|Введение |стр. 2 |
|Сущность и функции налогов. Налоговые доходы |стр. 3 |
|Учет расчетов с бюджетом |стр. 8 |
|Общие требования к расчетам с бюджетом по налогам и сборам |стр. 9 |
|Учет расчетов по НДС |стр. 10 |
|Акцизы |стр. 11 |
|Учет расчетов по налогу на прибыль |стр. 11 |
|Единый социальный налог |стр. 12 |
|Сводная таблица «Расчёты с бюджетом» |стр. 14 |
|Список литературы |стр. 25 |
Введение
В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджета образуются из
пяти групп. Первую группу представляют налоговые доходы, вторую группу –
неналоговые доходы, третью – безвозмездные перечисления от бюджетов других
уровней, четвертую – доходы целевых бюджетных фондов и пятую – доходы от
предпринимательской и другой приносящей доходы деятельности. Налоговые
доходы составляют основу бюджета. Любая бухгалтерия, как сердце
предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или
не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и
прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в
правильности, быстроте и своевременности которых последний, на мой взгляд,
заинтересован не меньше первого.
Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в
1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах
налогов. За двенадцать прошедших лет было много изменений, но основные
принципы учета расчетов с бюджетом сохраняются.
Целью данной работы является раскрытие сущности налогов и описание
методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом.
Сущность и функции налогов. Налоговые доходы
Налоги являются основным источником доходов любого государства и
обязательным атрибутом любого государства.
Налог - обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с
физических и/или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им
на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного
самоуправления.
Налоговые платежи имеют следующие признаки:
- взимание осуществляется на основании закона;
- принудительность и обязательность осуществления платежа;
- индивидуальность платежа;
- безвозмездность платежа для налогоплательщика.
Налоги как экономическая категория обладают двумя основными функциями:
фискальной и регулирующей. Фискальная функция связана с тем, что налоги
являются доходом, взимаемым государством.
Регулирующая функция налогов связана с их воздействием на различные
стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние на
платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают инвестиционные процессы
деловую активность в целом, могут оказывать влияние на внедрение новых
типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.
Для того, чтобы установить налог и иметь возможность его взимать
необходимо определить:
- налогоплательщика - физическое или юридическое лицо;
- объект налогообложения – прибыль, доход, имущество;
- налоговую базу, выраженную в стоимостных (в рублях или иной валюте),
физических (кв. м площади или куб. м, тоннах) или иной базы;
- налоговый период (месяц, квартал, год)
- налоговую ставку (в рублях за единицу, в % от объема и др.);
- порядок начисления налога;
- порядок и сроки уплаты.
Если отсутствует хотя бы один элемент, взимать налог не удастся.
Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно с доходов
или имущества и косвенные – взимаемые в виде надбавки к цене товара, с
оборота от реализации товаров, услуг. Остановимся на краткой характеристике
отдельных налогов применительно к формированию представлений о роли налогов
в бюджетном процессе, а также для понимания проблем формирования доходов
бюджетов.
Налоговым кодексом определено, что в зависимости от установления
налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым
кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным
налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные товары;
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) налог на доходы физических лиц;
6) единый социальный налог;
7) государственная пошлина;
8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
9) налог на пользование недрами;
10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными
биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический налог;
16) налоги на совокупный доход;
17) федеральные лицензионные сборы.
Из приведенного перечня видно, что одни налоги обязательны для всех
плательщиков, например, налог на прибыль. Другие – только для плательщиков,
связанных с определенными видами деятельности – добыча нефти или рыбы.
Перечень региональных налогов значительно короче и включает:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на недвижимость;
3) транспортный налог;
4) налог с продаж;
5) налог на игорный бизнес;
6) региональные лицензионные сборы.
Необходимо иметь ввиду, что налог на недвижимость пока не введен и с
его введением будут отменены налоги на имущество физических и юридических
лиц и налог на землю.
Перечень местных налогов еще короче и включает:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование и дарение;
5) местные лицензионные сборы.
Следует отметить, что после введения налога на недвижимость и отмены,
как уже отмечалось налога на имущество физических лиц и землю, местные
налоги будут представлены всего двумя, связанными с рекламой и
наследованием, поскольку пока не ясно, что такое местные лицензионные
сборы. Нет даже предположительных данных о них, поскольку на местном уровне
не решаются вопросы лицензирования.
Для понимания роли налога в бюджетном процессе ограничимся
рассмотрением основных налогов, описание которых проведем по основным
параметрам в порядке возрастания кода классификации. К этим параметрам
отнесем следующие: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговый
период, ставки, сроки уплаты.
Налог на прибыль(доход), прирост капитала (код 1010000),
подразделяется на налог на прибыль организаций, налог на доходы физических
лиц и налог на игорный бизнес.
Налог на прибыль организаций (1010100) является важнейшим инструментом
налоговой политики и относится к регулирующим.
Плательщики – юридические лица, а также обособленные подразделения, имеющие
самостоятельный баланс.
Объект налогообложения – валовая прибыль предприятия.
Налоговый период – год.
Ставка –24%, в 2003 год 6% - федеральный бюджет, 16% - региональные
бюджеты; 2% - в местные бюджеты.
Сроки уплаты: авансовые платежи ежеквартально, с окончательным расчетам по
результатам за год.
Налог на доходы физических лиц (1010200) является прямым федеральным
налогом, зачисляемым в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.
Плательщики налога – граждане, имеющие доходы.
Объект налогообложения – совокупный доход физического лица,
полученный в течение года, как в денежной, так и натуральной форме.
Налоговый период – календарный год.
Ставка – 13%.
Сроки уплаты: наемные работники уплачивают налог одновременно с получением
заработной платы путем перечисления соответствующих сумм работодателем.
Уплата налога предпринимателями регламентируется с учетом особенностей
предпринимательской деятельности.
Единый социальный налог (1010510)
Плательщики – лица, производящие выплаты физическим лицам, а также
индивидуальные предприниматели и адвокаты.
Объект налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-
правовым договорам.
Налоговый период – месяц по основным категориям.
Ставка – основная 35,6% от фонда оплаты труда, существуют особенности для
определенных категорий плательщиков и в зависимости от размера заработной
платы (регрессивная шкала).
Сроки уплаты – ежемесячно по основной категории плательщиков.
Налог на добавленную стоимость (1020100) – косвенный налог.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели.
Объект налогообложения – реализация товаров работ услуг.
Налоговый период – календарный месяц.
Ставка – основная - 18%, по отдельным товарам – 10%.
Сроки уплаты – по итогам каждого периода.
Акцизы (1020200) – вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену
или тариф. Основную группу подакцизных товаров составляют алкогольная
продукция, табачные изделия, нефть и нефтепродукты, природный газ,
ювелирные изделия, легковые автомобили.
Плательщики – предприятия и организации, производящие и реализующие
подакцизные товары.
Объект налогообложения – реализация производителями подакцизных товаров.
Налоговый период устанавливается как один календарный месяц.
Ставки акциза, дифференцированы по каждому виду товара. Приведем для
примера лишь отдельные (в ред. Федерального закона от 7.07.2003 № 117-ФЗ,
вводятся в действие с 1.01.2004 г). Этиловый спирт – 18 руб. за 1 литр
безводного спирта, вина шампанские - 10 руб. 50 коп. за 1 литр, сигареты с
фильтром – 60 рублей за 1000 штук, автомобили легковые с мощностью
двигателя более 90 л.с. – 14 руб. за 1 л.с., бензин автомобильный с
октановым
числом свыше «80» - 3360 рублей за 1 тонну.
Сроки уплаты - не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы
налогообложения (1030100)
Плательщики – организации перешедшие на данную систему согласно заявления,
если доход от реализации товаров, продукции, услуг не превышает по итогам 9
месяцев 11 млн. рублей. Не вправе переходить на данную систему,
организации, имеющие филиалы, а также банки, страховые компании,
негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, участники рынка
ценных бумаг, ломбарды, нотариусы и некоторые другие.
Объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Выбор осуществляет
налогоплательщик.
Ставка по схеме доходы минус расходы составляет 15%, по доходам – 6%.
Налоговый период – год.
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
(1030200)
Данный налог вводится для следующих видов деятельности:
- оказание бытовых и ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту и обслуживанию автотранспорта;
- розничная торговля при площади торгового зала не более 70 кв. м;
- общественное питание при площади зала не более 70 кв. м;
- оказание услуг по перевозке пассажиров индивидуальными предпринимателями
и предприятиями при численности транспортных средств не более 20;
Страницы: 1, 2, 3, 4
|