|
нормы исчисляется в размере 15% от ставки налога, а свыше двойной нормы по
полным ставкам земельного налога для городских земель. Согласно решения №46
от 01.03.2000г. Ставропольской Думой ставка земельного налога в г.
Ставрополе установлена в размере 2,98 р. за 1 м2 . налог уплачивается
равными долями в 2 срока: 15 сентября и 15 ноября.
Земельный налог носит целевой характер, и средства от данного платежа
могут быть использованы только на конкретные мероприятия. Принципиальные
подходы к формированию платы за землю представлены в
схеме 1.
Схема 1. Принципиальные подходы к формированию платы за землю.
Налог на имущество граждан включает плату за строения, помещения,
сооружения и транспортные средства физических лиц, налог на строения,
помещения и сооружения уплачивается гражданами по ставке не превышающей
0,1% от их инвентаризационной стоимости, а налог на транспортные средства
взимается в зависимости от мощности мотора на основании сведений,
предоставляемых в налоговые органы организациями, осуществляющими
регистрацию транспортных средств. Налоговый регламент формирования суммы
налога с имущества физических лиц представлен в схеме 2.
Схема 2. Налоговый регламент формирования суммы налога с имущества
физических лиц
Расчеты по налогу на рекламу
Расчеты по налогу на рекламу производятся в соответствии с Федеральным
законом от 18.07.1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе» (в редакции последующих
законов) и законами субъектов РФ.
Реклама это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств
информация о юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная
информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и
призвана формировать или поддерживать интерес к этому юридическому лицу,
товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и
начинаний;
Плательщиками налога на рекламу являются организации независимо от форм
собственности и ведомственной принадлежности, имеющие > согласно
законодательству РФ статус юридических лиц, филиалы и другие аналогичные
подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный или иной
счет, а также иностранные юридические лица.
Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по
изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ,
услуг), включая работы, осуществляемые рекламодателями самостоятельно.
Ставка налога на рекламу устанавливается местными органами власти в
размере, не превышающем 5% от стоимости (величины фактических затрат)
рекламных работ и услуг у рекламодателя.
Налог на рекламу исчисляется исходя из установленной ставки налога и
стоимости рекламных работ (услуг), определяемой исходя из фактически
произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога
на добавленную стоимость.
Если рекламодатель производит рекламные работы самостоятельно, то
стоимость таких работ для целей налогообложения определяется исходя из
фактически произведенных прямых затрат (материальные затраты, затраты на
заработную плату, амортизационные отчисления и другие
затраты).
Учет расчетов с бюджетом по налогу на рекламу ведется плательщиками на
счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по
налогу на рекламу». Налог на рекламу относится на уменьшение финансового
результата организации.
Начисление сумм налога на рекламу отражается по дебету счета 91 «Прочие
доходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет
«Расчеты по налогу на рекламу») одновременно с отражением в учете
фактически произведенных затрат по рекламе. Перечисление в бюджет налога на
рекламу отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
(субсчет «Расчеты по налогу на рекламу») в корреспонденции со счетом 51
«Расчетные счета».
Юридические лица, являющиеся рекламодателями, ежеквартально представляют
налоговым органам по месту своего нахождения в сроки, установленные для
сдачи бухгалтерской отчетности, декларации по налогу на рекламу.
Форма налоговой декларации, порядок ее составления и сроки ее
представления в налоговые органы устанавливаются нормативными актами
субъектов РФ.
Причитающаяся по декларации сумма налога вносится плательщиками в бюджет
не позднее дня, на который приходится срок сдачи декларации.
4. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение
предприятий предполагает:
. определение размера объекта налогообложения;
. расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе
сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и
установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
. осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
. составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том
числе главные из них - объем реализации продукции (товаров, услуг) и сумма
полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (п.
64) отражаемые в отчетности суммы расчетов с налоговыми органами и
внебюджетными государственными фондами должны быть согласованными с ними и
тождественными. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим
расчетам не допускается.
В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные
отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными
фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое
место.
Организация их аналитического учета должна строиться таким образом,
чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и
платежей во внебюджетные государственные фонды. Поэтому каждое предприятие
открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их развитие
(см. Приложение).
Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты с бюджетом", к
которому открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на конец
отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по
налоговым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68
отражается в активе баланса (стр. 246), а кредитовый — в пассиве (стр.
626).
Не допускается свертывать сальдо. Так, если, в Главной книге по дебету
(кредиту) счета 68 отражено сальдо 5000 тыс. руб. (85000 тыс. руб,), то в
активе баланса должно быть отражено 5000 тыс. руб., а в пассиве — 85000
тыс. руб. Грубейшей ошибкой будет отражение в пассиве баланса свернутого
сальдо по счету 68 - 80000 тыс. руб. (85000- 5000). При этом следует
помнить, что в балансе задолженности по счету 68 должны быть отражены в
суммах, согласованных с налоговым органом, для чего необходимо выверить
взаимные расчеты.
Общие требования к расчетам с бюджетам по налогам и сборам. В зависимости
от источников, за счет которых предприятия уплачивают налоги (дебет счета
68, кредит счетов 51, 52), различают налоги и сборы:
. уплачиваемые потребителями продукции, работ, услуг (дебет счета 46,
кредит счета 68) — НДС и акцизы.
. включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (дебет счетов 08,
20. 23, 25, 26, 29, 31, 43, кредит счета 68) — транспортный налог,
земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог
на воду;
. уплачиваемые за счет балансовой прибыли (дебет счета 80, кредит счета
68) до ее налогообложения — налог на имущество, на содержание жилищного
фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды
образовательных учреждений, налог на рекламу, сбор за парковку
автомашин;
. уплачиваемые из балансовой прибыли (дебет счета 81 кредит счета 68) —
налог на прибыль;
. уплачиваемые за счет чистой прибыли (дебет счета 81, кредит счета 68) —
сбор за право торговли, за право винно-водочной торговли, сбор со
сделок купли-продажи иностранной валюты, за использование наименований
('Россия', "Российская федерация" и образованных на их основе слов и
словосочетаний, сбор за использование местной символики, налог на
перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных
компьютеров, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство
территорий, на нужды образования и другие цели.
5. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
Налоговая система должна быть понятной и стабильной, число налогов
надо сократить, а процедуру их взимания существенно упростить. Изменение в
налоговой системе должно поддерживать производителей, особенно работающих
на потребительский рынок, стимулировать инвестиции, быть высокоэффективными
для экономики в целом. Следует продумать и ввести в действие механизмы,
обеспечивающие невозможность и невыгодность уклонения от налоговых
платежей. Нужно научиться собирать все , что причитается государству.
Проблема бюджетного дефицита станет менее острой. Правительству следует
выступить с законодательными инициативами, предусматривающими перемещение
центра тяжести на налогообложение природных ресурсов и недвижимости. Надо
ужесточить финансовые санкции против загрязнителей окружающей среды, не
подрывая конкурентоспособность отечественной продукции на мировом рынке. В
интересах производства- существенное усиление налогового стимулирования
капиталовложений и инновационной деятельности.
Реорганизация налоговой политики по следующим направлениям: пересмотр
принципов налогообложения, перечня ставок и процедур взимания налогов,
нормативов и алгоритмов распределения налоговых поступлений между бюджетами
-позволят без чрезмерного ущерба для общего объема доходов бюджета
существенно повысить экономическую активность, увеличить спрос, создать
условия для роста инвестиционной активности, расширить налогооблагаемую
базу и поднять общий объем налоговых поступлений. Меры налогового
регулирования :-девальвация рубля (завышенный курс рубля приводит к
форсированию импорта и сокращению сбыта товаров отечественного
производства, нужно стимулировать экспортоориентированные и
импортозамещающие сферы, девальвировать рубль в реальном выражении в 1,5-2
раза при одновременной ликвидации наиболее инфляционных налогов на
себестоимость и на выручку от реализации и оплату труда; применение
ограничений на выпуск ценных бумаг- их следует нацелить исключительно на
реализацию конкретных инвестиционных проектов, необходимо использовать
лимиты по соотношению стоимости и размещаемых акций и реального капитала
предприятий; передача акций предприятий, принадлежащих государству в
доверительное управление -это позволит отменить соответствующие налоги с
предприятий и создать у их руководителей мотивы к максимизации прибыли.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ
1. «Региональные и местные налоги и сборы». Издательство Бератор-Пресс,
Москва 2002 год.
2. «Бюджетная система РФ» Романовский М. В. «Юрайт» Москва 2000г.
3. «Учет расчетов по налогам и сборам». Под редакцией: Е.М.Ефремовой.
Издательство «Экзамен», Москва 2002 год.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и Инструкция по его применению. Издательство ИНФРА-М, Москва
2001 год.
5. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и 2. Издательство «НОРМА-ИНФРА» 2002 год.
6. Научное пособие «Налог с продаж». Издательство ИНФРА, Москва 2002 год.
7. «Бухгалтерский учет: Учебное пособие» 2-е издание. ООО «НИТАР» Москва
2003 год.
8. Новикова А. И. Налоговая статистика и прогнозирование // «Налоговый
вестник» – 2001г. - №11.
9. Интернет: www.consultant.ru/online
10. Шаталов С. Налоговый кодекс: каким ему быть? // «Экономика и жизнь»
2000г. №11.
11. Лобанов Г. Налоговая система должна быть справедливой. // «Экономика и
жизнь» – 2000г. - №5.
12. Дуканич Л. В. «Налоги и налогообложение» – Ростов на Дону: Феникс,
2000г.
13. Пансков В. Г. О некоторых проблемах налогового законодательства //
«Налоговый вестник» – 2002г.
-----------------------
[pic]
[pic]
Виды собственности
Общая долевая
Общая совместная
Коллективная
Индивидуальная
Частная
Государственная
Статус поселения, его социально-экономического потенциала; число жителей в
поселении
Освоенность земельной площади и ее технологическое обустройство
Цель использования (назначения) земельной площади (участка)
Месторасположение земельной площади (участка)
Факторы, определяющие дифференциацию ставок земельного налога
[pic]
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
