введением данного налога были отменены налоги, служащие источниками

образования дорожных фондов.

В частности, был отменен налог на пользователей автодорог, который

уплачивался организациями до 31.12.2002 г.

Плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с

законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые

объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,

автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и

гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда,

катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные

(буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства

(далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в

установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью

не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования

инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до

100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через

органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в

собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного

управления) организаций, основным видом деятельности которых

является осуществление пассажирских и/или грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины,

зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и

используемые при сельскохозяйственных работах для производства

сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения

факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом и др.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность

двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных

средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая

вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в

подпунктах 1 и 2, - как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1 и 2,

налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3, налоговая

база определяется отдельно.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в

зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных

средств, их категории в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя

транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или

единицу транспортного средства.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога

самостоятельно.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как

произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения

транспортных средств, в сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Суммы платежей по транспортному налогу относятся на затраты производства

или расходы на продажу (счета 26,- 44) в корреспонденции с кредитом счета

68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по (транспортному

налогу»). Перечисление транспортного налога в бюджет ; отражается в учете

по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по

транспортному налогу») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные

счета».

Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый

орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию. Форма

налоговой декларации, порядок ее составления и сроки ее представления в

налоговые органы устанавливаются нормативными актами субъектов РФ.

3. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ.

Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи

юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного

самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными

актами.

Характерными особенностями системы налогообложения являются:

Множественность налоговых платежей.

Преобладание в местном налогообложении прямых налогов.

Отсутствие ограничений при обложении местными налогами.

Отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций

министерства финансов и государственной налоговой службы РФ.

Плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и

юридические и физические лица.

Невысокая доля поступлений от местных налогов и сборов в местные

бюджеты.

Введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как

дополнение действующих федеральных налогов. Это позволило более полно

учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных

бюджетов.

В 1991 г. в России можно было ввести в действие семь видов местных

налогов. В 1992 г. Законом РФ «Об основах налоговой системы РФ» было

установлено право местных органов на ведение 21 вида местных налогов. В

1993 г. в связи с принятием Закона РФ от 22.12.92г. №4178-1 «О внесении

изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах» общее допустимое

количество видов местных налогов достигло 23. После введения в действие 1

части Налогового кодекса их осталось 5: земельный налог, налог на имущество

физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение,

местные лицензионные сборы.

Из ранее установленных налогов сохранены три – земельный налог, налог

на имущество физических лиц и налог на рекламу. Местный налог на

наследование или дарение заменяет ранее действовавшей региональный налог с

имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Изменения в

классификации местных налогов в 2001г. представлены в Таблице 1.1.

Таблица 1.1. Изменение в классификации местных налогов.

|до 01.01.2001г. |после 01.01.2001г. |

|1. налог на имущество физических лиц |1. налог на имущество физических лиц|

|2. земельный налог |2. земельный налог |

|3. регистрационный сбор с физических |3. регистрационный сбор с физических|

|лиц, занимающихся предпринимательской |лиц, занимающихся |

|деятельностью |предпринимательской деятельностью |

|4. налог на строительство объектов |4. налог на строительство объектов |

|производственного назначения в |производственного назначения в |

|курортной зоне |курортной зоне |

|5. курортный сбор |5. курортный сбор |

|6. целевые сборы с граждан и |6. целевые сборы с граждан и |

|предприятий, учреждений, организаций |предприятий, учреждений, организаций|

|независимо от их организационно – |независимо от их организационно – |

|правовых форм на содержание милиции, на|правовых форм на содержание милиции,|

|благоустройство территорий, на нужды |на благоустройство территорий, на |

|образования и другие цели |нужды образования и другие цели |

|7. налог на рекламу |7. налог на рекламу |

|8. налог на перепродажу автомобилей, |8. налог на перепродажу автомобилей,|

|вычислительной техники и персональных |вычислительной техники и |

|компьютеров |персональных компьютеров |

|9. сбор с владельцев собак |9. сбор с владельцев собак |

|10. лицензионный сбор за право торговли|10. лицензионный сбор за право |

|винно-водочными изделиями |торговли винно-водочными изделиями |

|11. сбор за выдачу ордера на квартиру |11. сбор за выдачу ордера на |

| |квартиру |

|12. лицензионный сбор за право |12. лицензионный сбор за право |

|проведения местных аукционов и лотерей |проведения местных аукционов и |

| |лотерей |

|13. сбор за парковку автотранспорта |13. сбор за парковку автотранспорта |

|14. сбор за право использования местной|14. сбор за право использования |

|символики |местной символики |

|15. сбор за участие в бегах на |15. сбор за участие в бегах на |

|ипподромах |ипподромах |

|16.сбор за выигрыш на бегах |16.сбор за выигрыш на бегах |

|17. сбор с лиц, участвующих в игре на |17. сбор с лиц, участвующих в игре |

|тотализаторе на ипподроме |на тотализаторе на ипподроме |

|18.сбор со сделок, совершаемых на |18.сбор со сделок, совершаемых на |

|биржах, за исключением сделок |биржах, за исключением сделок |

|предусмотренных законодательными актами|предусмотренных законодательными |

|о налогообложении операций с ценными |актами о налогообложении операций с |

|бумагами |ценными бумагами |

|19. сбор за право проведения кино- и |19. сбор за право проведения кино- и|

|телесъемок |телесъемок |

|20. сбор за уборку территорий |20. сбор за уборку территорий |

|населенных пунктов |населенных пунктов |

|21. сбор за открытие игрового бизнеса |21. сбор за открытие игрового |

| |бизнеса |

|22. налог на содержание жилищного фонда|22. налог на содержание жилищного |

|и объектов социально-культурной сферы |фонда и объектов |

| |социально-культурной сферы |

|23. сбор за право торговли |23. сбор за право торговли |

| |24. местные лицензионные сборы |

Земельный налог обеспечивает стабильное поступление средств в местные

бюджеты. Плательщиком земельного налога и арендной платы является

предприятие и граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства,

которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или

аренду на территории России. Земельный налог взимается в расчете на год с

облагаемой налогами площади. Если земельный участок находится в

пользовании нескольких юридических лиц, то по каждой части налог

исчисляется отдельно. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

заповедники, национальные парки и ботанические сады

научные организации, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства, НИИ

учреждения социального обслуживания

инвалиды войны, труда, инвалиды детства

и т.д.

Не облагаются земельным налогом земли, занятые полосой слежения вдоль

государственной границы для обеспечения государственной безопасности, земля

общего пользования, граждане впервые организующие фермерские хозяйства

освобождаются от уплаты налога в течении 5 лет с момента предоставления

земельного участка, военнослужащие, которым предоставлены участки для

строительства индивидуального жилья.

Ставки земельного налога утверждаются органами власти исходя из

средних ставок установленных законом «О плате за землю» который

дифференцируется по зонам различной ценности. Налог за часть площади

земельного участка сверх установленной нормы отвода взимается в двукратном

размере. Налог за земли занятые жилищным фондом в границах городской черты

исчисляется в размере 3-х % ставки земельного налога для соответствующих

зон города или поселка городского типа. Налог за земли под дачными

участками, кооперативными и индивидуальными гаражами в границах городской и

поселковой черты исчисляется в размере 3 % ставки земельного налога. Налог

за часть площади гаражей сверх установленных норм отвода в пределах двойной

Страницы: 1, 2, 3, 4