|
готовности товара к отгрузке, плательщик представляет в свой банк
заявление, в котором указывает: номер договора, по которому открывается
аккредитив, срок его действия, наименование поставщика, наименования
документов, против которых производиться платеж, порядок оплаты
реестров счетов (с акцептом уполномоченного покупателя или без
акцепта), общее наименование товаров или услуг, сумма и другие условия.
По заявлению предприятия обслуживающий банк снимает с расчетного
счета указанную в заявлении сумму и перечисляет на особый счет в банк
поставщика. Банк поставщика по предъявлению отгрузочных документов
поставщиком проверяет соблюдение всех условий аккредитива и зачисляет
на его расчетный счет сумму, указанную в счете. Не использованный
остаток аккредитива возвращается на расчетный счет покупателя.
Аккредитив успешно используется когда поставщик товара, не имеющий
действенных мер воздействия на далекого покупателя, требует
предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности
поставщика и боится производить предоплату. Для выставления аккредитива
банк может предоставить кредит.
Аккредитивная форма расчетов оговаривается в договоре на
поставки. Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним
поставщиком и может открываться по почте или телеграфу с указанием
срока действия аккредитива. Выплата наличными деньгами с аккредитива
запрещена.
В зависимости от количества операций по счету 55 применяется
несколько вариантов регистрации записей.
При открытии более одного субсчета и при наличии нескольких
аналитических счетов к каждому из них на каждый субсчет (аналитический
счет) следует открывать отдельные учетные карточки.
Не позже 3 числа следующего за отчетным месяца подводятся
месячные итоги во всех открытых карточках. После этого данные строки
«Итого за месяц» заносят из каждой карточки отдельной строкой в сальдо-
оборотную ведомость счета 55, группируя записи по субсчетам, а затем
подводят общий итог в ведомости в целом по счету 55 за месяц.
При небольшом количестве операций их можно регистрировать сразу в
сальдо-оборотной ведомости счета 55. Записи выполняются на основании
выписок банка и приложенных к ним денежно-рассчетных документов,
обрабатываемых так же, как выписки расчетного счета, но с группировкой
по субсчетам.
При использовании инвалюты в расчетах учет следует вести в
соответствии с рекомендациями по ведению учета во внешнеэкономической
деятельности
Таблица 2
Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам
| Содержание операции | Документ |Корреспондирующие |
| | |счета |
| | | Д | К |
|Выданы краткосрочные и |Выписки из |06,58 |51,52 |
|долгосрочные займы, оплачены |расчетного, | | |
|купленные ценные бумаги, внесены |валютного счета | | |
|взносы в уставные капиталы других| | | |
|предприятий | | | |
|Зачислены возвращенные |То же |51,52 |06,58 |
|краткосрочные и долгосрочные | | | |
|займы, взносы в уставные капиталы| | | |
|других предприятий | | | |
|Поступила арендная плата по |То же |51,52 |09 |
|долгосрочно арендуемым основным | | | |
|средствам | | | |
|Получены проценты по долгосрочной|То же |51,52 |09 |
|аренде основных средств | | | |
|Поступила арендная плата за |То же |51,52 |80 |
|текущую аренду отдельных | | | |
|имущественных объектов | | | |
|Получена арендная плата за |То же |51,52 |76 |
|долгосрочную и текущую аренду | | | |
|основных средств | | | |
|Получен НДС по сданным в аренду |То же |51,52 |68НДС |
|основным средствам | | | |
|Перечислены проценты по |То же |81 |51 |
|полученным в долгосрочную аренду | | | |
|основным средствам | | | |
|Перечислено за приобретенные |То же |04 |51,52 |
|нематериальные активы | | | |
|Отражен НДС по приобретенным |Платежные документы |19 |51 |
|нематериальным активам | | | |
|Зачислено на транзитный счет |Извещение банка |52транз |62 |
|валютная выручки | | | |
|Зачислен на текущий валютный счет|Выписка из валютного|52тек |52транз |
|остаток валютной выручки с |счета | | |
|транзитного валютного счета | | | |
|Оплачены накладные расходы в |Выписка из |60,76 |52транз |
|иностранной валюте за товары за |транзитного счета | | |
|рубежом с транзитного счета | | | |
|Произведена обязательная продажа |Поручение |48 |52транз |
|валюты, полученной за экспортные | | | |
|товары на внутреннем валютном | | | |
|рынке | | | |
|Получен на расчетный счет |Выписка из |51 |48 |
|рублевый эквивалент проданной на |расчетного счета | | |
|внутреннем валютном рынке валюты | | | |
|Получено за проданные акции |Выписка из |51 |85 |
|предприятия (эмиссия) |расчетного счета | | |
|Получено за проданные ценные |Выписка из |51,52 |48 |
|бумаги (акции других предприятий,|расчетного, | | |
|облигации) |валютного счета | | |
|Выкуплены собственные акции |Выписка из |56 |51,52 |
|предприятием |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
| |Приходный ордер | | |
|Приобретены денежные документы |Выписка из |56 |51,52 |
| |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
| |Приходный ордер | | |
|Выдано в кассу предприятия |Выписка из |50 |51,52 |
| |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
| |Чек | | |
|Получено из кассы предприятия |Выписка из |51,52 |50 |
| |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
| |Объявление на взнос | | |
| |наличными | | |
|Зачислено за отгруженную |Выписка из |51,52 |46,62 |
|продукцию, выполненные работы, |расчетного, | | |
|услуги; в погашение задолженности|валютного счета | | |
|по векселям полученным | | | |
|Перечислено за полученные товары,|Выписка из |60,76 |51,52,55 |
|оказанные работы, услуги; |расчетного, | | |
|оплаченные векселя |валютного счета | | |
|Получен аванс от заказчиков |Выписка из |51,52 |64 |
| |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
|Выдан аванс поставщикам и |Выписка из |61 |51,52 |
|подрядчикам |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
|Ошибочно зачислена сумма |Выписка из |51,52 |63 |
| |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
|Возвращена ошибочно зачисленная |Выписка из |63 |51,52 |
|сумма; ошибочно перечислена сумма|расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
|Перечислены налоги, сборы, |Выписка из |67,68 |51 |
|отчисления в бюджет и |расчетного счета | | |
|внебюджетные фонды |Расчет | | |
|Получены излишне перечисленные |Выписка из |51 |68 |
|налоги, сборы, отчисления |расчетного счета | | |
|Перечислены отчисления в фонды |Выписка из |69 |51 |
|социального страхования и |расчетного счета | | |
|обеспечения |Расчет | | |
|Возврат фондов социального |Выписка из |51 |69 |
|страхования и обеспечения |расчетного счета | | |
| |Расчет | | |
|Перечислено за товары, купленные |Выписка из |73,76 |51 |
|в кредит |расчетного счета | | |
|Перечислено по исполнительным |Выписка из |76 |51 |
|листам |расчетного счета | | |
|Уплачены проценты банку по |Выписка из |81 |51,52 |
|кредитам, взятым на приобретение |расчетного счета | | |
|основных средств, нематериальных | | | |
|активов, на пополнение норматива | | | |
|оборотных средств, по | | | |
|просроченным и отсроченным ссудам| | | |
|Уплачены проценты по кредитам |Выписка из |20,26 |51,52 |
|банков (кроме перечисленных |расчетного счета |81 |51,52 |
|выше): | | | |
|а) в пределах учетной ставки | | | |
|Центрального банка РФ | | | |
|б) сверх учетной ставки | | | |
|Центрального банка РФ | | | |
|Получено от прочих дебиторов |Выписка из |51,52 |76 |
| |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
|Перечислено прочим кредиторам |То же |76 |51,52 |
|Открыт аккредитив, депонированы |Выписка из |55 |51,52 |
|средства на чековую книжку |расчетного, | | |
| |валютного счета | | |
|Оплачены счета поставщиков за |Выписка из |60 |55 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|
