|
|Содержание |Документ |Корреспондирующие счета |
|операции | | |
| | | Д | К |
|Выдача денежных |Расходный кассовый| | |
|средств под отчет |ордер |71 |50 |
|на хоз. нужды или | | | |
|командировочные | | | |
|расходы | | | |
|Выдача денежных |Авансовый отчет | | 50 |
|средств и |Расходный кассовый|71 | |
|возмещение |ордер | | |
|перерасходов | | | |
|подотчетных лиц | | | |
|Перечислены |Платежное | 71 | 51,52 |
|денежные средства |поручение | | |
|по месту | | | |
|нахождения | | | |
|подотчетного лица | | | |
|Выданы денежные |Расходный кассовый| 71 | 56 |
|документы под |ордер | | |
|отчет | | | |
|Положительная |Расчет | 71 | 80 |
|курсовая разница | | | |
|по подотчетным | | | |
|суммам | | | |
|Приобретены |Авансовый отчет |04,07,10,12,41 | 71 |
|материальные | | | |
|ценности за счет | | | |
|подотчетных сумм | | | |
|Подотчетные суммы,|То же |20,25,26,28,44 | 71 |
|использованные на | | | |
|производственные | | | |
|цели | | | |
|Подотчетные суммы,|То же | 43 | 71 |
|использованные на | | | |
|отгрузку и | | | |
|реализацию | | | |
|продукции | | | |
|Отражен НДС по |Авансовый отчет | 19 | 71 |
|приобретенным | | | |
|материальным | | | |
|ценностям | | | |
|Взнос |Приходный кассовый| 50 | 71 |
|неиспользованных |ордер | | |
|подотчетных сумм в| | | |
|кассу | | | |
|Удержание из з/п |Расчет бухгалтерии| 70 | 71 |
|долга по | | | |
|подотчетным суммам| | | |
|Расходы на |Расчет | 81,88 | 71 |
|командировку, | | | |
|возмещаемые за | | | |
|счет остаточной | | | |
|прибыли | | | |
|Отрицательная |Расчет | 80 | 71 |
|курсовая разница | | | |
|по подотчетным | | | |
|суммам | | | |
1.2 Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банках
Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета.
Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который
проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Текущие счета
открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо
операций. К текущим счетам относятся: валютные счета; ссудные счета; счета
по операциям со средствами целевого назначения; счета, обусловленные
особенностями расчетов и т. п. В соответствии с Законом о предприятиях и
предпринимательской деятельности предприятие вправе открыть один расчетный
счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов
расчетных, кредитных и кассовых операций. Этот счет ему обязан открыть банк
по месту регистрации предприятия. Открытие расчетного счета не по месту
регистрации предприятия возможно только с согласия банка, к которому
обратиться предприятие. Любые другие счета предприятие может открывать в
неограниченных количествах в любых банках.
Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк
следующие документы:
n заявление на открытие счета;
n документ о законности образования предприятия (решение учредителей о
создании предприятия, заверенное нотариально);
n устав предприятия (копия, заверенная нотариально);
n справка о регистрации предприятия;
n справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;
n карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра).
Счет открывается по разрешению управляющего банком. При открытии
расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава
делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и
заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению
счета, один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати
хранится в специальной картотеке у ответственного исполнителя
(контролера). В случае реорганизации предприятия в результате слияния,
присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета
представляются все документы заново. При изменении названия предприятия
или подчиненности в банк передается заявление об открытии счета, копия
решения об изменении, новая карточка с подписями и оттиском печати. На
основании этих документов производится переоформление счета. При изменении
характера деятельности в банк предоставляется копия нового устава
предприятия. Если в течение трех месяцев на счете в банке не было
движения, то он закрывается. Между банком и предприятием заключается
договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило,
оговариваются:
n стоимость открытия расчетного счета;
n стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;
n стоимость наличного обращения;
n проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.
По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или
списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета,
в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки,
суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату
выписки. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них
является служебной (банковской) информацией. При бухгалтерской обработке
выписок банка следует иметь ввиду, что банк выступает как должник
предприятия, поскольку он хранит его денежные средства и использует их в
своем обороте. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об
этой особенности и записывать суммы в учетные регистры наоборот, потому
что в выписке банка поступления показываются в правой стороне (Д-т), а
списания - в левой (К-т) против принятого б бухгалтерии порядка. В
выписках банка и в поручениях проставляется код банковских операций,
которые помогают в работе при отсутствии документов.
Получив выписку, следует проверить, все ли приложены к ней
оправдательные документы на каждую записанную сумму. На полях
проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить
порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий
счет. Порядковые номера (с начала года) и корреспондирующий счет
одновременно проставляются в правой стороне на самих документах.
Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным
документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.
Если в обслуживающем банке применяется правило, что в выписку
заносятся сводные суммы, представляющие собой сразу несколько
поручений, следует к каждой выписке (при обработке вручную)
прикладывать «Листок-расшифровку», в которую заносится каждый первичный
документ, с детализированной корреспонденцией счетов по аналитическим
счетам, а не сводная запись, что упрощает сторонним пользователям
выработку необходимой информации.
Разработку выписок банка в больших предприятиях следует
поручать наиболее подготовленным бухгалтерам, знающим хорошо специфику
своего предприятия, систему финансовых расчетов и план счетов. Это
логическая и квалифицированная работа и она выполняется только вручную.
Обработка банковских документов может выполняться любым рядовым
бухгалтером либо вручную, либо на компьютере.
Если оператор банка ошибся в расчетах и списал, либо зачислил
большую или меньшую сумму, чем требовалось, следует срочно сообщить об
этом в банк. У себя на предприятии бухгалтер должен сделать запись в
корреспонденции со счетом 63 до полного исправления ошибки.
Способ дальнейшей обработки банковских документов прямо зависит
от количества операций в день и от частоты выписок в течение месяца.
Если операций в день выполняется не более двух-трех и количество
выписок ограничено за месяц, все операции можно записывать
непосредственно в учетный регистр по счету 51. Если операций в день
выполняется больше трех и выписки поступают почти за каждый день, то по
счету 51 открывают сальдо-оборотную ведомость.
Каждая выписка банка, либо итог из «Листка-расшифровки»,
заносится в сальдо-оборотную ведомость только строго по одной строке.
При этом все однородные проводки (идущие на один корреспондирующий
счет) записываются одной суммой. Происходит группировка проводок по
корреспондирующим счетам только за одну дату. После закрытия счета 51
за месяц в отчетные формы по пенсионному фонду, фонду мед. страхования,
фонду соцстрахования (набор отчетных форм на очередной квартал должен
быть скомплектован не позднее 3-го числа второго месяца нового квартала
с заполнением заголовочной части) следует занести из регистра или
сальдо-оборотной ведомости счета 51 (это зависит от количества записей)
суммы, перечисленные в первом месяце текущего квартала в погашение
задолженности за предыдущий квартал. На этом обработка данных по счету
51 за месяц (квартал) заканчивается. При такой системе учета вся
информация по расчетному счету за год в разрезе по месяцам
концентрируется в одном документе- регистре или сальдо-оборотной
ведомости, которые могут состоять из нескольких страниц или листов.
Под прочими счетами в банке понимаются частные счета, открываемые
банком предприятию для обособленного хранения части его безналичных
средств, предназначенных для конкретных целей, которые являются
субсчетами:
55-1 аккредитивы
55-2 чековые книжки
Аккредитив это поручение банка покупателя банку поставщика
оплатить отгруженный товар поставщиком, находящимся далеко, немедленно
по факту отгрузки. При наличии телеграфного сообщения от поставщика о
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|
