исчисленной выплаты:

- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет

которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется при

направлении на учебу, а также в связи с уходом на пенсию:

- при возмещении ущерба, причиненного по вине работника предприятию, в

размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 122 КЗоТ РФ).

Заработная плата, излишне выплаченная работнику администрацией (в том

числе при неправильном применении закона), не может быть с него взыскана,

за исключением случаев счетной ошибки.

После того как из заработной платы произведено удержание налога на

доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся:

• удержания, предусмотренные законодательством,

• в случае наличия в бухгалтерии в адрес работника исполнительных

листов; документов штрафного содержания; выплаты кредитов;

• иные удержания из заработной платы работников для погашения их

задолженности предприятию по распоряжению администрации, если работник не

оспаривает основания и размера удержания (ст. 124 КЗоТ РФ).

Статья 125 КЗоТ РФ устанавливает ограничение размера удержаний из

заработной платы.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не

может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством,

- 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным

документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 5-10 %

заработка.

Однако эти ограничения не распространяются на удержания из заработной

платы при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на

несовершеннолетних детей.

Не допускается удержания из выходного пособия, компенсационных и иных

выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание (ст.

126 КЗоТ РФ).

Удержания по исполнительным листам

Исполнительный лист является видом исполнительного документа,

выдаваемого на основании решений, определений и постановлений судов и

устанавливающий причину, порядок и размер удержаний с работника.

Чаще всего на практике бухгалтера сталкиваются с исполнительными

листами, направленными на удержание алиментов на содержание

несовершеннолетних детей.

Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать

алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате

алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно

удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица,

обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить, их за счет

лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не

позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или)

иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты (5, 13).

Полученные предприятиями, учреждениями и организациями всех видов

собственности исполнительные документы для взыскания алиментов

регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются

в бухгалтерию (расчетный отдел) под расписку ответственному лицу,

назначаемому приказом руководителя.

Бухгалтерия регистрирует исполнительные документы в специальном

журнале или карточке и хранит их наравне с ценными бумагами.

Бухгалтерия извещает взыскателя и судебного исполнителя о поступлении

исполнительного листа в организацию.

В письменном заявлении лица, изъявившего желание добровольно платить

алименты, должны быть указаны:

- фамилия, имя, отчество и адрес заявителя;

- фамилия, имя, отчество и адрес лица, которому следует выплачивать

или переводить алименты;

- фамилия, имя, отчество, день, месяц и год рождения детей или других

лиц, на содержание которых следует удерживать алименты;

- размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в твердой

денежной сумме или в размере: на одного ребенка - одной четверти, на

двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка

(дохода), но не менее установленного законом; размер алиментов на

содержание нуждающихся в материальной помощи родителей, супругов,

других лиц - в твердой денежной сумме;

- дата, с которой следует производить удержания.

При несоблюдении этих требований заявления к исполнению не принимаются.

Если гражданин, с которого удерживаются алименты по его заявлению,

меняет место работы, учебы или получения пенсии, удержание алиментов

прекращается. Об этом немедленно извещается взыскатель и суд. Удержание

алиментов может быть возобновлено на основании вновь поданного гражданином

заявления. Задолженность по алиментам в этих случаях может быть удержана с

должника по его заявлению либо взыскана в судебном порядке.

Взыскание алиментов производится с начисленной суммы заработка

(дохода), причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания из

этого заработка (дохода) подоходного налога.

Согласно ст. 81 СК РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов,

алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей

ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей -

одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного

дохода родителей.

Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом

материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания

обстоятельств;

В ст. 120 СК РФ определены случаи прекращения алиментных обязательств:

• прекращаются смертью одной из сторон,

• истечением срока действия этого соглашения

• по прочим основаниям, предусмотренным соглашением.

Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:

• по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения

несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими

совершеннолетия;

• при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого

взыскивались алименты;

• при признании судом восстановления трудоспособности или прекращения

нуждаемости в помощи получателя алиментов;

• при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего

супруга - получателя алиментов в новый брак;

• смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать

алименты.

Следует отметить, что предусмотрена ответственность должностных лиц:

• за невыполнение гражданами и должностными лицами законных требований

судебного пристава-исполнителя и нарушение законодательства Российской

Федерации об исполнительном производстве;

• за утрату исполнительного документа либо несвоевременное его

отправление;

• представление недостоверных сведений о доходах и об имущественном

положении должника, а также не сообщение должником об увольнении с работы,

о новом месте работы или месте жительства (11).

Виновные должностные лица подвергаются судебным приставом-исполнителем

штрафу в размере до 100 минимальных размеров оплаты труда, а за уклонение

без уважительных причин от явки по вызову судебного пристава-исполнителя

или к месту совершения исполнительных действий - приводу, о чем выносится

соответствующее постановление.

При наличии в действиях должностного лица, умышленно не выполняющего

законных требований судебного пристава-исполнителя или препятствующего их

выполнению либо иным образом нарушающего законодательство Российской

Федерации об исполнительном производстве, признаков состава преступления

судебный пристав-исполнитель вносит в соответствующие органы представление

о привлечении виновных лиц к уголовной ответственности.

Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) из

заработной платы удерживается налог на доходы с физических лиц.

Плательщиками налога на доходы являются:

- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

- физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся

налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом является календарный год. Таким образом, налог на

доходы рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом за полный календарный

год. Ежемесячно бухгалтерия определяет сумму налога на доходы, подлежащую

перечислению в бюджет с зачетом ранее уплаченных сумм с начала года.

Ставки налога с 01 января 2001г. зависят только от вида дохода, а не от

суммы дохода. В настоящее время применяются следующие виды налоговых

ставок:

1) Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении:

дивидендов;

- доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми

резидентами Российской Федерации.

2) Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

- выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и

других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых

автоматов);

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых

конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров,

работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п.28 ст. 217

НК РФ;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части

превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК РФ;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы,

рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки

рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение

периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9%

годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками

заемных средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст. 212

НК РФ.

3) остальные доходы облагаются по ставке 13%.

К видам доходов, необлагаемых налогом на доходы, относят

государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

выходные пособия при увольнении и др. виды дохода, определенных ст.217 НК

РФ.

Налоговая база определяется по сумме доходов, уменьшенных на сумму

налоговых вычетов (льгот). В соответствии с НК РФ из общего дохода

физического лица могут производится следующие налоговые вычеты:

- стандартные,

- социальные,

- имущественные,

- профессиональные.

По месту работы физического лица могут быть предоставлены бухгалтерией

только стандартные вычеты по доходам, облагаемым по ставке 13%. Остальные

налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция при подаче налоговой

декларации.

В соответствии со ст.218 ГК к стандартным вычетам относят:

1) стандартный вычет в сумме 3000 руб. предоставляется ежемесячно

работникам, работающим по трудовому договору, если они относятся к

категории лиц, пострадавших на атомных объектах, к инвалидам Великой

Отечественной войны и приравненных к ним категориях. Данная льгота

предоставляется работнику независимо от общей суммы дохода за год;

2) стандартный вычет в сумме 500 руб. предоставляется ежемесячно Героям

Советского Союза и РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех

степеней; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др.

лицам. Данный вычет предоставляется работнику независимо от общей

суммы дохода за год;

3) стандартный вычет в сумме 400 руб. предоставляется ежемесячно всем

остальным категориям граждан до месяца, доход в котором превысит 20

тыс. руб. с начала года.

Если работник одновременно имеет право на каждый из трех указанных

стандартных вычетов, то ему предоставляется один максимальный вычет.

4) стандартный вычет в сумме 300 руб. предоставляется ежемесячно

независимо от трех предыдущих вычетов родителям, опекунам,

попечителям на каждого ребенка до 18 лет и студентам дневной формы

обучения до 24 лет до месяца, доход в котором превысит 20 тыс. руб.

с начала года. Одиноким родителям эта льгота предоставляется в

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7