премий и т.д. получают в обслуживающем банке. Организации, имеющие выручку,

могут по согласованию с банком расходовать и на оплату труда.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а

отпускные – не позднее, чем за один день до начала отпуска. При увольнении

работника все суммы, причитающиеся ему от организации, выплачиваются в день

увольнения.

Заработная плата выдается в сроки, установленные коллективным

договором. Эти даты указываются в предоставленных банку кассовых заявках.

За первую половину месяца (с 1-го до 15-е число включительно) выдают аванс

(обычно с 16-го по 20-е число текущего месяца). Наиболее распространен

вариант, при котором аванс выплачивается в заранее обусловленном размере

(например, 40% фактического заработка за прошлый месяц). Более

целесообразной предоставляется выплата аванса в зависимости от заработка за

фактически выполненную работу (при сдельной оплате) или фактически

отработанное время в первую половину месяца (за период с 1-го по 15-е число

месяца включительно) за минусом необходимых удержаний, установленных

действующим законодательством.

Заработная плата за вторую половину месяца выдается с 1-го по 5-е

число следующего месяца. Если день выдачи заработной платы приходится на

выходной или праздничный день, то она должна быть выплачена накануне.

Деньги для расчетов с уволенными и уходящими в отпуск, а также с

работниками нештатного (несписочного) состава выдаются независимо от

установленных сроков выплаты заработной платы штатным работникам.

Для синтетического учета расчетов используется пассивный счет 70

«Расчеты с персоналом по оплате труда» как состоящим, так и не состоящим в

списочном составе предприятия (по всем видам заработной платы, премиям,

пособиям и другим выплатами также по выплате доходов по акциям и другим

ценным бумагам данного предприятия).

По кредиту счета 70 отражаются все начисления заработной платы,

премий, пособий, вознаграждений и др. как из фонда оплаты труда, так и из

других источников.

По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы заработной платы,

премий, пособий и др. доходов от участия в предприятии, а также суммы

начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие

удержания. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за

неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76

«Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

На счетах операции по расчетам с персоналом и удержаний из заработной

платы отражают следующим образом:[5]

Таблица 1.3.1.

Корреспонденция счетов по операциям начисления заработной платы, других

выплат и удержаниям из начисленных выплат.

|Содержание операции |Дебет |Кредит |

|Начисление заработной платы, премий |20 (25,|70 |

| |26), 44| |

|Начисление пособий по временной нетрудоспособности, по |69 |70 |

|беременности и родам, единовременного пособия при | | |

|рождении ребенка | | |

|Начисление ежемесячных пособий на детей в возрасте до 16|69 |70 |

|лет и др.; ежемесячных пособий на детей-инвалидов в | | |

|возрасте до 16 лет и престарелых, достигших 80 лет | | |

|Начисление заработной платы по капитальным вложениям, |08 |70 |

|осуществленным хозяйственным способом | | |

|Начисление заработной платы за выполненные работы: |07 |70 |

|– по доставке оборудования, требующего монтажа | | |

|– по перевозке приобретенных материалов и МБП |10 |70 |

|Начисление заработной платы по капитальному и текущему |20 (25,|70 |

|ремонтам, выполненным хозяйственным способом |26), 44| |

|Начисление заработной платы по ликвидации, реализации и |47 |70 |

|прочему выбытию основных средств | | |

|Начисление заработной платы по исправлению брака |28 |70 |

|Начисление заработной платы по содержанию |80 |70 |

|законсервированных производств | | |

|Начисление заработной платы по ликвидации |80 |70 |

|(предупреждению) потерь от стихийных бедствий, пожаров, | | |

|аварий и других чрезвычайных событий | | |

|Возвращение излишне выплаченной заработной платы |50 |70 |

|Начисление заработной платы за счет средств целевого |96 |70 |

|финансирования | | |

|Начисления за счет других предприятий, организаций |76 |70 |

|Поступление компенсации от превышения выплат за счет |51 |69 |

|фонда социальной защиты населения над суммой отчислений | | |

|в этот фонд | | |

|Выплата заработной платы из кассы наличными |70 |50 |

|Выдача взамен заработной платы продукции, основных |70 46, |46, 47, 48,|

|средств, прочих активов |47, 48 |01, 10, 12 |

| | |40, 41 |

|Удержания подоходного налога из заработной платы |70 |68 |

|Удержания перерасхода подотчетных сумм |70 |71 |

|Удержания за товары, купленные в кредит, за |70 |73 |

|предоставленные займы, возмещение недостач материальных | | |

|ценностей и денежных средств | | |

|Удержания по исполнительным листам (штрафы, алименты и |70 |76 |

|др.) и профсоюзных взносов | | |

|Возмещение потерь от брака |70 |28 |

|Удержано по исполнительному листу |70 |76.1 |

|Удержан штраф за брак продукции |70 |28 |

Продолжение таблицы 1.3.1

|Удержана плата за квартиру и коммунальные услуги |70 |76 с/с |

| | |«Расчеты по|

| | |квартплате»|

|Выдача депонированной заработной платы |76 |50 |

|Удержания по добровольному страхованию в пользу |70 |65 |

|соответствующих организаций | | |

|Перечисления на счета работников в учреждениях банка, на|70 |76 |

|благотворительные цели | | |

|Начисления ЕСН и страховых взносов в пенсионный фонд (по|20 (25,|69.1 «ФБ» |

|каждому виду фонда) |26), |69.2 «ФСС» |

| |44, 08 |69.3 «ФОМС»|

| | | |

| | |69.4 «ПФ» |

Глава 2. Учет удержаний и вычетов из заработной платы. Премирование

работников

2.1. Налог на доходы физических лиц

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) из

заработной платы удерживается налог на доходы с физических лиц.

Плательщиками налога на доходы являются:

. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

. физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не

являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.[6]

Налоговым периодом является календарный год. Таким образом, налог на

доходы рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом за полный календарный

год. Ежемесячно бухгалтерия определяет сумму налога на доходы, подлежащую

перечислению в бюджет с зачетом ранее уплаченных сумм с начала года.

Ставки налога с 01 января 2001г. зависят только от вида дохода, а не

от суммы дохода. В настоящее время применяются следующие виды налоговых

ставок:

1) Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении:

. дивидендов;

. доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися

налоговыми резидентами Российской Федерации.

2) Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в

отношении:

. выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и

других основанных на риске игр (в том числе с использованием

игровых автоматов);

. стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых

конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров,

работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п.28 ст.

217 НК РФ;

. страховых выплат по договорам добровольного страхования в части

превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК РФ;

. процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы,

рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки

рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в

течение периода, за который начислены проценты, по рублевым

вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

. суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками

заемных средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.

212 НК РФ.

3) остальные доходы облагаются по ставке 13%.

К видам доходов, необлагаемых налогом на доходы, относят

государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

выходные пособия при увольнении и др. виды дохода, определенных ст.217 НК

РФ.

Налоговая база определяется по сумме доходов, уменьшенных на сумму

налоговых вычетов (льгот). В соответствии с НК РФ из общего дохода

физического лица могут производится следующие налоговые вычеты:

. стандартные;

. социальные;

. имущественные;

. профессиональные.

По месту работы физического лица могут быть предоставлены бухгалтерией

только стандартные вычеты по доходам, облагаемым по ставке 13%. Остальные

налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция при подаче налоговой

декларации.

В соответствии со ст. 218 ГК к стандартным вычетам относят:

. стандартный вычет в сумме 3000 руб. предоставляется ежемесячно

работникам, работающим по трудовому договору, если они относятся

к категории лиц, пострадавших на атомных объектах, к инвалидам

Великой Отечественной войны и приравненных к ним категориях.

Данная льгота предоставляется работнику независимо от общей

суммы дохода за год;

. стандартный вычет в сумме 500 руб. предоставляется ежемесячно

Героям Советского Союза и РФ, а также лиц, награжденных орденом

Славы трех степеней; инвалидов с детства, а также инвалидов I и

II групп и др. лицам. Данный вычет предоставляется работнику

независимо от общей суммы дохода за год;

. стандартный вычет в сумме 400 руб. предоставляется ежемесячно

всем остальным категориям граждан до месяца, доход в котором

превысит 20 тыс. руб. с начала года.

Если работник одновременно имеет право на каждый из трех указанных

стандартных вычетов, то ему предоставляется один максимальный вычет.

. стандартный вычет в сумме 300 руб. предоставляется ежемесячно

независимо от трех предыдущих вычетов родителям, опекунам,

попечителям на каждого ребенка до 18 лет и студентам дневной

формы обучения до 24 лет до месяца, доход в котором превысит 20

тыс. руб. с начала года. Одиноким родителям эта льгота

предоставляется в двойном размере до повторного вступления в

брак.[7]

Пример 1. Работник организации является ветераном войны в

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13