проводимой банком) были положительными, устно были даны рекомендации по

ведению кассы и кассовых документов. Излишек и недостачи не обнаружено.

Инвентаризация ценных бумаг (векселей) проводится один раз в год на 01

января следующего года. Проверяется фактическое наличие векселей с данными

компьютера на момент инвентаризации, предварительно дается расписка

бухгалтером-кассиром в том, что все акты приема-передачи разнесены в

компьютер. Инвентаризационная ведомость подписывается членами комиссии и

материально-ответственным лицом. Данные последней инвентаризации были

положительными, расхождений данных по компьютеру и фактического наличия

векселей нет.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (пассивный). По дебету этого счета

отражают суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам, погашение

задолженности перед ними. По кредиту сч.60 отражается сумма задолженности

перед поставщиками и подрядчиками. Сальдо кредитовое, т. е. оставшаяся

сумма задолженности нашего предприятия перед поставщиками и подрядчиками.

Расчет с поставщиками и подрядчиками производится в безналичной форме

расчета платежными поручениями. В платежном поручении обязательно

указываются банковские реквизиты нашего предприятия, кому оплачиваем, за

что, сумма платежа (в том числе НДС). Оплата может производится и простым

векселем. При передаче векселя поставщику, мы погашаем свою задолженность

перед ним: Дт62 К48, Дт48 Кт58.

Поступление товаров от поставщиков или оказание услуг (выполнение

работ) подрядчиками оформляется автоматической проводкой в компьютере

Дт41,44,10,58,76.8 Кт60; при этом выделяется НДС оплаченный Д19 К60.

Оплата (погашение задолженности) поставщику Дт60 Кт51. Учет ведется в

бухгалтерской программе и в карточках по каждому поставщику. Журнал-ордер №

6 и Главная книга вручную не ведутся. Их можно распечатать из компьютера,

где они заполняются автоматически но основании проводок по расчетам с

поставщиками.

Учет расчетов с покупателями.

Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с

покупателями и заказчиками» (активно-пассивный). По дебету этого счета

отражаем возникновение задолженности за отправленную продукцию: Дт46 Кт41

(отгрузка товаров со склада); Д62 К46 (учтена выручка). При этом

выделяется НДС Д46 К76.4 и ж/д тариф Д46 К76.8. По кредиту сч.62 отражаем

погашение задолженности, при поступлении от поставщиков денежных средств:

Дт51 Кт62. Деньги поступают преимущественно через банк на наш расчетный

счет по платежному поручению покупателя. Сальдо в основном дебетовое -

отражает задолженность покупателей нашему предприятию. Оплата нам может

производиться и в вексельной форме расчетов. При получении нами векселя от

покупателя делается проводка Дт58 Кт60.

Учет расчетов с покупателями автоматизирован, поэтому все документы

(журнал-ордер № 11, Главная книга) автоматически формируются в компьютере,

по мере необходимости их можно распечатать. Учет ведется также в

карточках учета вручную по каждому покупателю.

Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения.

Используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

(пассивный). По дебету этого счета проводятся суммы, перечисленные в уплату

начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на

государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское

страхование в корреспонденции со счетами 51, 70. По кредиту сч.69

отражается начисленная ежемесячно сумма страховых взносов, пени за

несвоевременную уплату отчислений в корреспонденции со счетами 44, 88.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеет

субсчета:

1- социальное страхование (5,4%),

2- пенсионное обеспечение (28% и 1%),

3- медицинское страхование (3,4% и 0,2%),

4- фонд занятости (1,5%),

11- соц.страхование от несчастных случаев и травматизму (0,3% с

01.01.2000г.)

Предприятие ежемесячно начисляет с ФОТ отчисления в фонды социального

страхования. При этом с заработной платы работников предприятия в

пенсионный фонд удерживается 1%: Дт70 Кт69.2.

Страховые взносы начисляются автоматически в программе «1С:Зарплата и

кадры», а затем переносятся в программу «1С:Бухгалтерия», где по каждому

фонду можно сформировать «Анализ счета» и просмотреть начальное сальдо

обороты, конечное сальдо. Перечисления оформляются платежными поручениями

ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления

взносов. Но бывает и просрочка платежа из-за отсутствия денег на расчетном

счете и в кассе, тогда фонды начисляют пени 1% за каждый день просрочки,

начиная со следующего дня по истечении срока уплаты страховых взносов Дт88

Кт69.

Ежеквартально нашим предприятием сдаются отчеты по фондам (2

экземпляра), где указывается остаток на начало года, квартала, обороты за

квартал по начислениям и перечислениям, суммы пеней и штрафов начисленных

фондом на основании акта камеральной проверки, конечный остаток. За

несвоевременную сдачу отчетов также начисляется штраф 10% от суммы

страховых взносов, причитающейся к уплате за отчетный период. Если по

истечении отчетного квартала бухгалтером нашего предприятия обнаружены

ошибки в отчете, то в фонды сдается дополнительно уточненный отчет.

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Для учета расчетов с бюджетом используют счет 68 «Расчеты с бюджетом»

(активно-пассивный). По дебету этого счета отражаем погашение задолженности

перед бюджетом в корреспонденции со счетом 51 (по платежному поручению). По

кредиту сч.68 отражается сумма, причитающаяся бюджету. Сальдо по дебету

сч.68 показывает задолженность предприятия финансовым органам. Сальдо по

кредиту сч.68 показывает задолженность финансовых органов предприятию

(переплата).

Начисления налогов производится ежемесячно:

- Дт80 Кт68 (налог на имущество предприятия, налог на милицию, на

содержание ЖКХ),

- Дт70 Кт68 (подоходный налог с работников),

- Д88 (76.4) Кт68 (НДС, налог с продаж),

- Д81 К68 (налог на прибыль),

- Д64.1 К68.2 (авансовые платежи по НДС),

- Д76.4 К68.2 (зачет взаимных требований)

Для расчетов с внебюджетными фондами используется счет 67 «Расчеты с

внебюждетными фондами» (активно-пассивный). По дебету этого счета отражаем

погашение задолженности перед бюджетом в корреспонденции со счетом 51 (по

платежному поручению). По кредиту сч.67 отражается сумма, причитающаяся

бюджету. Сальдо по дебету сч.67 показывает задолженность предприятия

финансовым органам. Сальдо по кредиту сч.67 показывает задолженность

финансовых органов предприятию (переплата).

Предприятие уплачивает налоги в дорожные фонды (налог на пользователей

а/дорог, налог на реализацию ГСМ, налог с владельцев а/транспорта, налог на

приобретение а/транспорта). Налоги начисляются за счет издержек обращения:

Дт44 Кт67. Пени Д88 К67; зачет взаимных требований Д76.4 К67; зачет в

ТДФ Д67 К76.9.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

имеет несколько субсчетов. Аналитический учет ведется по каждому субсчету

сч.76 в компьютере. На нашем предприятии удерживаются алименты у одного

сотрудника на основании исполнительного листа, выданного судом: Дт70

Кт76.11 «Алименты». При выдаче алиментов бывшей жене этого работника из

кассы, делается проводка: Дт76.11 Кт50. То есть наше предприятие выступает

здесь в качестве посредника.

Учет Уставного капитала.

Уставный капитал является основным источником формирования собственных

средств предприятия и представляет совокупность средств, первоначально

вложенных в предприятие его собственником. Порядок формирования уставного

капитала регулируется Федеральным законом России «Об акционерных обществах»

от 24 ноября 1995г. и учредительными документами.

ЗАО «УПТК Пермдорстрой» учреждено в соответствии с Гражданским

кодексом РФ и Федеральным Законом «Об акционерных обществах».

Учредителями общества являются:

- ТОО «Осинское строительное управление», зарегистрированное решением

Президиума Осинского районного Совета народных депутатов № 81 от 20

декабря 1991 года, регистрационный № 55;

- ОАО «Пермдорстрой», зарегистрированное Постановлением Главы

Администрации Свердловского района г. Перми № 41-Э от 9 февраля 1993

года.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности

обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, включая

имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций.

Уставный капитал ЗАО «УПТК Пермдорстрой» составляет 10000 рублей. Он

состоит из 100 простых акций номинальной стоимостью 100 рублей,

принадлежащих на момент регистрации

- ТОО «Осинское строительное управление» – 80% - 8 простых акций на

сумму 8000 рублей;

- ОАО «Пермдорстрой» – 20% - 2 простые акции на сумму 2000 рублей.

Акции Общества выпущены в бездокументарной форме. Ведение и хранение

Реестра акционеров Общества осуществляется в соответствии с правовыми

актами РФ.

Уставный капитал Общества может быть увеличен (уменьшен) путем

увеличения (уменьшения) номинальной стоимости акций и дополнительного

размещения (сокращения) их общего количества. Акции, приобретенные

Обществом на основании решения об уменьшении Уставного капитала, погашаются

при их приобретении.

Оплата акций и иных ценных бумаг Общества осуществляется деньгами, но

может осуществляться и имуществом. Деньги выплачиваются в течении года:

50% на момент регистрации Дт50, 51 Кт75; остальные 50% по окончании

года.

Акционеры не получают дивидендов по акциям. Чистая прибыль, остающаяся

у Общества после уплаты налогов, иных платежей и сборов в бюджет и

внебюджетные фонды, поступает в полное его распоряжение и используется

Обществом самостоятельно. Высшим органом управления является Общее собрание

акционеров. Ежегодно проводится собрание акционеров. Все вопросы на

Собрании решаются голосованием по принципу «одна голосующая акция - один

голос».

Учет движения средств Уставного капитала осуществляется на счете 85

«Уставный капитал» (пассивный, фондовый). По дебету счета – уменьшение

Уставного капитала, по кредиту – увеличение Уставного капитала по различным

причинам в соответствии с законодательством. Кредитовое сальдо показывает

сумму зарегистрированного капитала.

Зарегистрированный Уставный капитал отражается проводкой Дт75 Кт85.

После регистрации нашего предприятия на сумму зарегистрированного Уставного

капитала образуется задолженность акционеров Обществу. Для учета расчетов с

учредителями используется счет 75 «Расчеты с учредителями» (активно-

пассивный), который предназначен для учета расчетов с учредителями по

вкладам в Уставный капитал, для учета расчетов с учредителями по

начисленным им доходам.

Аналитический учет расчетов по вкладам с акционерами ведется с каждым

из них в компьютере, где отражаются сумма внесенных активов в погашение

задолженности по вкладам в Уставный капитал, дата ее погашения, сумма

внесенных активов в погашение задолженности. Основанием для ведения учета

на нашем предприятии служат учредительные документы, платежные поручения,

приходные кассовые ордера.

Учет резервного фонда.

На нашем предприятии формируется резерв по отпускам счет 89 «Резервы

предстоящих расходов и платежей» (пассивный). Размер резерва подсчитывает

главный бухгалтер, исходя из оклада каждого работника и максимального КТУ;

затем подсчитывается общий итог – это и есть резерв по отпускам. Так как

характер работы предприятия сезонный (приходится на летнее время), то в

отпуска уходят преимущественно в осенне-зимнее время и начало весны. Для

того, чтобы выровнять себестоимость предприятия и для равномерного

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7