|
дебетовый и кредитовый обороты и выявляется разница. Если больше дебет
сч.48, то прибыль Дт48 Кт80; если больше кредит, то убыток Дт80 Кт48. Счет
48 закрывается на конец года и остатков не имеет.
Учет труда и его оплата.
1. При учете труда работников на нашем предприятии придерживаются
КЗоТа.
2. Размер минимальной месячной оплаты труда определяется Федеральным
законом от 9 января 1997 г. № 40-ФЗ (с 01.01.98 г. изменен в связи с
деноминацией рубля 83 руб. 49 коп.)
3. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального
характера (Утверждена Постановлением Госкомстата России от 10 июля
1995 г. № 89)
4. Ст. 65 Федерального закона от 26 февраля 1995 г. № 208-ФЗ «Об
акционерных обществах» определяет условия вознаграждения
генерального директора ЗАО «УПТК Пермдорстрой»
В ЗАО «УПТК Пермдорстрой» применяется повременно-премиальная форма
оплаты труда по окладу, в зависимости от фактически отработанных дней.
Ежемесячно к окладу устанавливается КТУ (коэффициент трудового участия),
максимальный размер которого 3. КТУ определяется директором и главным
бухгалтером исходя из результатов работы каждого сотрудника нашего
предприятия.
Учет персонала предприятия осуществляется секретарем, которая совмещает
работу секретаря и отдела кадров. В зависимости от характера выполняемой
деятельности: служащие (руководители, специалисты), прочие (уборщица,
водители). Под учетом движения персонала подразумевается: прием на работу,
перевод внутри предприятия, уход в отпуск, увольнение.
Первичными документами по учету численности рабочих и служащих и их
движения являются приказы о приеме, увольнении или переводе на другую
работу внутри предприятия, о предоставлении отпусков. При приеме на работу
с будущим работником заключается трудовой договор с испытательным сроком 2-
3 месяца. С несколькими работниками заключен контракт с определенной суммой
оплаты труда. На каждого работника заполняется «Личная карточка» (ф.Т-2) и
присваивается табельный номер (этот же номер заносится в компьютер в
справочник «Сотрудники»). В личной карточке работника есть его фото, все
данные о нем, личная подпись сотрудника. При увольнении работника, его
табельный номер не присваивается в течение двух лет, а личная карточка
подшивается в отдельную папку «Уволенные».
Учет использования рабочего времени ведется также секретарем в табеле
учета рабочего времени (ф. Т-13) каждый день. Табель ведется по
предприятию в целом и является средством контроля за соблюдением трудовой
дисциплины, за использованием рабочего времени при начислении зарплаты и
для составления отчетности. На нашем предприятии используется поденный учет
рабочего времени, т. к. продолжительность ежедневной работы одинакова.
Табель ведется по алфавиту на основании документов по движению личного
состава. По каждому сотруднику подводится итог отработанных дней и часов. В
конце месяца подписывается руководителем и сдается в бухгалтерию для
начисления зарплаты.
Группировка информации о начислениях по составу выплат, категориями
работающих и направлениями затрат.
В состав расходов на оплату труда включаются все расходы предприятия на
оплату труда независимо от источника их финансирования, в том числе суммы,
начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время
(больничный лист, отпуск и т.д.), а также стимулирующие (премии,
материальная помощь) и компенсирующие выплаты. Зарплата работников
предприятия входит в состав издержек производства и является элементом
себестоимости продукции сч.44 «Издержки обращения». Премии, материальная
помощь относятся за счет прибыли отчетного года предприятия сч.88.1. Отпуск
относится за счет сч.89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»;
больничный лист за счет социального страхования сч.69.1 «Расчеты по
социальному страхованию».
Все расчеты по оплате труда с работниками осуществляются на счете 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда» - основной, пассивный. По дебету
сч.70 отражаются все удержания, выплаты, а также перечисления своевременно
не полученной зарплаты. По кредиту сч.70 отражаются начисления заработной
платы, суммы натуральных выплат, начисление пособий (больничный лист и
другие), премии и т. д. Сальдо обычно кредитовое, что говорит о
задолженности по зарплате предприятия работнику. Но бывает и дебетовое,
когда работнику выплачено больше, чем начислено или в результате пересчета
удержаний из зарплаты. Но в конце года это все регулируется.
Прежде, чем отразить начисленные суммы зарплаты на синтетических
счетах, делается ее группировка по видам и распределение по направлениям
затрат, т. е. подсчитываются общие суммы по счетам бухгалтерского учета. На
нашем предприятии учет зарплаты автоматизирован, поэтому машина сама все
подсчитывает и можно распечатать «Свод начислений и удержаний» (Приложение
6), а также «Налоговую ведомость», в которой отражены какие виды оплат
включаются, а какие нет в облагаемую базу по налогам с ФОТ.
В соответствии с ведомостью распределений, при начислении зарплаты
производится запись на счетах бухгалтерского учета:
Дт44, 69, 88 Кт70
Удержания из заработной платы отражаются:
Дт70 Кт68, 69, 71, 73.3, 76 (Алименты)
Все проводки автоматически переносятся из программы «1С:Зарплата и
кадры, 7.7» в программу «1С:Бухгалтерия, 7.7» с аналитикой по каждому
сотруднику. Это позволяет контролировать начисление и выплату по каждому
сотруднику.
Заработная плата на нашем предприятии выдается один раз в месяц с
задержкой по расходным кассовым ордерам на каждого сотрудника. РКО
выписываются вручную. При получении денег в банке Дт50 Кт51. При выдаче
зарплаты Дт70 Кт50. Зарплата обычно выдается в один день, поэтому
депонированной заработной платы нет.
Синтетический учет начисленной зарплаты отражается в журнале-ордере №
10, удержания из заработной платы – в журнале-ордере № 8, выплата зарплаты
– в журнале-ордере № 1. На нашем предприятии эти журналы вручную не
ведутся, а при необходимости их можно просмотреть и распечатать в
бухгалтерской программе.
Контроль за использованием фонда оплаты труда
Осуществляется главным бухгалтером и директором, в соответствии со
штатным расписанием. В штатном расписании для каждого сотрудника определен
оклад и максимальная величина КТУ, подведен общий итог по всем сотрудникам
– это и есть фонд оплаты труда (ФОТ).
Схема оплаты труда.
1.В начале месяца каждому работнику под роспись выдается подробный план
работы, который утверждается директором.
2.В конце месяца каждый работник составляет отчет о проделанной работе.
Отчет подписывает начальник отдела и утверждается директором.
3.По концу месяца в бухгалтерию сдается табель учета рабочего времени,
заполненный на основании первичных документов по учету движения персонала
предприятия. Табель предварительно утверждается директором.
4.Директором и главным бухгалтером устанавливается КТУ (не больше 3) по
каждому работнику, в зависимости от выполненного плана работы, о чем
свидетельствуют отчеты работников.
5.На основании данных, предоставленных в бухгалтерию (табель, КТУ,
штатное расписание), бухгалтер-кассир заносит все сведения об отработанном
и неотработанном времени, данные первичных документов по движению персонала
в компьютер. Далее производится автоматический расчет заработной платы по
каждому работнику. Бухгалтер-кассир проверяет правильность расчета и
распечатывает расчетную ведомость (ф.Т-51), расчетные листки. Также
распечатываются другие документы: «Свод проводок», «Свод начислений и
Удержаний», «Состав облагаемых баз отчислений во внебюджетные фонды и
налогов», «Свод отчислений во внебюджетные фонды, налогов и удержаний»,
«Опись больничных листков» (Приложение 7).
6.Затем проводки по начисленной заработной плате и удержанным налогам и
отчислениям автоматически переносятся из программы «1С:Зарплата и кадры,
7.7» в прграмму «1С:Бухгалтерия, 7.7» с аналитикой по сотрудникам.
7. Все документы по зарплате подшиваются и хранятся в шкафу, который
закрывается на ключ.
8.При выдачи заработной платы, каждому работнику выдается расчетный
листок.
Учет производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
1. Материалы.
- это часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении
работ и услуг, предназначенных для продажи; используемая для
управленческих нужд предприятия.
Материалы представляют собой предметы труда, однократно участвующие в
процессе производства и переносящие свою стоимость на предметы труда.
На нашем предприятии учитываются следующие материалы:
- топливо (сч.10.3)
- зап.части (сч.10.5)
- прочие материалы (сч.10.6)
- основные материалы (сч.10.1)
- МБП (сч.12)
Учет материалов в бухгалтерии автоматизирован; на складе учет ведется
вручную.
Учет материалов на складе.
Учет материалов на складе ведется количественно-суммовым методом и с
помощью отчетов материально-ответственных лиц.
На складе ведутся карточки складского учета типовой формы № М-12, в
которых осуществляется количественный учет движения материалов. Карточки
заводят работники склада. По мере поступления на склад материалов кладовщик
выписывает приходный ордер или заменяющий его документ и регистрирует его
в карточке складского учета материалов. На основании расходных документов
(требований, накладных) типовой формы № М-11, № М-15 регистрируется
расход материалов. Разноска делается по мере совершения операций, остаток в
карточке выводится после каждой записи. Кладовщик записывает учетные цены в
документы на приход и расход материалов и номер записи на складской
картотеке.
Еженедельно кладовщик составляет реестр сдачи документов на приход и
расход материалов произвольной формы с указанием количества документов, их
номеров и групп материалов, к которым они относятся. Отчеты принимает
бухгалтер по складскому учету. Но так как склад находится далеко от нашего
предприятия, то у нас отсутствует тщательная проверка правильности
отражения основных реквизитов документов в карточках складского учета. В
конце каждого года на складе проводится инвентаризация специально созданной
приказом комиссией, результаты которой заносятся в инвентаризационную
ведомость. По концу каждого месяца в программе машины можно просмотреть
остатки по каждому материалу и сравнить их с данными учета на складе. Это
значительно упрощает бухгалтерский учет и экономит время.
Учет материалов в бухгалтерии.
В программе компьютера имеется справочник «Материалы», «МБП» который
содержит номенклатуру материалов с их ценой, ед. измерения. Там же можно
просмотреть остаток материалов на определенную дату.
Синтетический учет.
Каждая группа материалов учитывается на отдельном счете или субсчете.
Материалы на 10 счете, МБП на 12 счете - активные счета, характеризующие
состав хозяйственных средств предприятия. Поступление материалов:
Дт10.6 (5,3) Кт60,71
Дт19 Кт60, 71
т.е. материалы поступают не только от поставщиков, но и по авансовым
отчетам по фактической себестоимости. Списание материалов Дт44 Кт10.6 (5,3)
по учетным ценам. Реализация материалов Дт48 Кт10.6 (5,3).
В бухгалтерию каждый понедельник сдают материальный отчет со склада. В
материальном отчете подшиваются (Приложение 8):
. Приходные ордера типовой формы М-4 (АСУ), где указано наименование
материальных ценностей, количество по документу, количество
фактически, от кого получены материалы и на основании какого
документа (накладная, № доверенности от нашего предприятия).
Фактическая стоимость приобретения материалов складывается из
стоимости по ценам приобретения и расходов по заготовке и доставке
этих ценностей на предприятие. Бухгалтерские счета 15 «Заготовление
и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|
