должны быть равны, например, объемы продукции, производимой различными
предприятиями-поставщиками, должны быть равны объемам продукции,
направляемой соответствующим предприятиям-покупателям, т. е. производство
продукции должно быть сбалансировано с ее потреблением.
Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер
информации, позволяющий свести частные показа ели, отдельные информационные
взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.
Балансовое обобщение информации дает возможность устанавливать и
анализировать соотношения между ресурсами и их источниками, производством
продукции и ее распределением, между затратами на производство продукции и
ее выпуском и т. п.
Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления
бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое
состояние предприятия, его положение в системе управления рыночной
экономикой.
Основой построения бухгалтерского баланса явилась двойственная группировка
объектов бухгалтерского учета (имущества) - по их функциональной роли в
процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и
источникам формирования.
Информация о двойственной группировке объектов бухгалтерского учета
получает в балансе упорядоченное отражение в обобщенном виде в едином
денежном измерителе.
5. Учет расчетов. Учет дебиторской и кредиторской задолженности; порядок
списания задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. Формы
расчетов.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций,
работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые
должны данной организации называют дебиторами. Кредиторской называют
задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам,
которые называются кредиторами. Дебиторская задолженность в бухучете
отражается на счетах 62”расчеты с покупателями и заказчиками”, 76”Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами”, а кредиторская на счетах 60”Расчеты с
покупателями и заказчиками”, 76. Дебиторская задолженность отражается по
цене продажи продукции на счете 62”Расчеты с покупателями и заказчиками”.
На суммы оплаты за отгруженную продукцию производят бухгалтерские записи:
Д62 К92”Продажи”. При погашении покупателями и заказчиками своей
задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в Д50,51,52. На счете 62
отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты обособленно.
Аналитический учет по сч.62 ведут по каждому предъявленному покупателем и
заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому
покупателю или заказчику. Учет расчетов с поставщиками ведут на
сч.60”Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. При предъявлении на оплату
счетов поставщиков кредитуют сч.60 и дебетуют счета 10,11,15,20,26,97 и
т.д. Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается у
покупателя по сч.19”НДС по приобретенным ценностям”. Аналитический учет
ведется по сч.60 по каждому поставщику. В настоящее время организации могут
создавать резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается ДЗ
организации не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная
соответствующими гарантиями. Резервы сомнительных долгов создаются на
основе проведенной инвентаризации ДЗ. Величина резерва определяется по
каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния
организации-должника и оценки вероятности погашения ею долга. На сумму
создаваемых долгов дебетуют сч.91 и кредитуют сч.63. Списание
невостребованных долгов отражают по Д63 и К62,76. По истечении срока
исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат
списанию. Общий срок исковой давности установлен 3 года. Для отдельных
видов требований могут быть установлены специальные сроки исковой давности,
сокращенные или длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой
давности начинает исчисляться по окончании срока обязательств, если он
определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить
требование об исполнении обязательств. Дебиторская задолженность по
истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или
резерва по сомнительным долгам. Списание задолженности оформляется приказом
руководителя и следующими бухгалтерскими записями: Д91”прочие доходы и
расходы” К62,76. Д63”Резервы по сомнительным долгам” К62,76. Списанная
дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна
отражаться на забалансовом счете 007”Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов” в течение 5 лет с момента списания для
наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного
положения должника. При поступлении средств по ранее списанной
задолженности дебетуют счета учета денежных средств 50,51,52 и кредитуют
счет91”Прочие расходы и доходы”. Одновременно на указанную сумму кредитуют
счет 007. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности
списывается на финансовые результаты и оформляется следующими
бухгалтерскими записями: Д60,76 К91. Суммы списанной кредиторской
задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвуют в
формировании финансовых результатов, которые учитываются при
налогообложении прибыли.
Билет 6. Документация и инвентаризация как элементы метода бухучета, их
интерпретация в Законе о бухучете.
Документация – письменное свидетельство о совершенной хозяйственной
операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Первичные
документы обеспечивают бух.учету сплошное и непрерывное отражение
хозяйственной деятельности организации.
Классификация документов:
1. По назначению – а) распорядительные – они содержат распоряжения
(задания) на совершение определенных действий , б) оправдательные
(исполнительные) – ими оформляют уже произведенные (осуществленные)
операции, т.е. они подтверждают факт свершения хозяйственных операций (акт
приемки материалов; акт приемки-передачи материальных средств; квитанция к
приходно-кассовому ордеру). в) комбинированные – они сочетают в себе
признаки и распорядительных, и оправдательных документов (расходно-кассовый
ордер; авансовый отчет; требование на отпуск материалов со склада).
Также к комбинированным документам относятся документы бухгалтерского
оформления ( не типовые, а создаются аппаратами бухгалтера). Сами по себе
комбинированные документы самостоятельного значения не имеют.
2. По способу отражения операции – а) первичные – непосредственно
оформляют хозяйственные операции в момент их совершения или сразу после их
совершения,
б) сводные – отражают операции уже зафиксированные в первичных
документах, и составляются они на основе обобщения информации первичных
документов (различные ведомости).
3. По степени охвата хоз.операций – а) разовые – ими оформляют одну или
несколько хоз.операций, записыв. в документ одновременно. Сразу же после их
составления делаются бухгалтерские записи (кассовые ордера; различные
акты), б) накопительные – они составляются постепенно на протяжение
определенного периода (дня, месяца и т.д.) для отражения однородных,
систематически повторяющихся операций. Накопительные документы окончательно
оформляются по истечение установленного периода и передаются в бухгалтерию
для отражения бухгалтерских записей (лимитная карта).
4. По количеству учетных записей – а) однострочные. б) многострочные.
Для придания юридической силы первичным документам они должны иметь
обязательные реквизиты:
а) наименование организации; б) наименование документа, его номер; в)
дата составления; г) содержание хозяйственной операции д) измерители
хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении); е)
наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных
операций и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.
Документы, оформляющие прием материальных и денежных средств, должны
подписываться лицами: получившие, выдавшие, руководителем, главным
бухгалтером.
Исправление ошибок в первичных документах и учетных регистрах:
В тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров
подчистки и не оговоренные исправления не допускаются. Ошибки в первичных
документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских),
исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы
и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы.. Исправление
ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «исправлено»,
подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата
исправления.
Порядок проверки и обработки документов в бухгалтерии:
1. Визуальная проверка;
2. Арифметическая проверка;
3. Проверка по существу – предполагает целесообразность и законность
операции, оформленной данным документом.
Проверенные документы подвергаются бухгалтерией учетной обработке:
1. Таксировке; 2. Группировке; 3. Бухгалтерской проверки.
Порядок хранения документов:
Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы
подлежат обязательной передаче в архив. Первичные документы, учетные
регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив
предприятия, учреждения должны храниться в бухгалтерии в специальных
помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц,
уполномоченных главным бухгалтером. Бланки строгой отчетности должны
храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях,
позволяющих обеспечить их сохранность.
Порядок хранения первичных и выходных документов на машиночитаемых
носителях определен в соответствующих нормативных документах,
регламентирующих ведение бухгалтерского учета в условиях его механизации
(автоматизации).
Срок хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских
отчетов и балансов в архиве предприятия, учреждения определяется
соответствующими нормативными документами (5 лет). Выдача первичных
документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из
бухгалтерии и из архива предприятия, учреждения работникам других
структурных подразделений предприятия, учреждения, как правило, не
допускается, а в отдельных случаях может производиться только по
распоряжению главного бухгалтера.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности
предприятие (организация) проводит инвентаризации имущества и финансовых
обязательств.
Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия
имущества в натуре данным бухгалтерского учета, отраженным на счетах.
Инвентаризация позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены
в документах и отражены в системном бухгалтерском учете, а также внести
необходимые уточнения и исправления.
Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат
на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, для
сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений
имущества и т. п.
Инвентаризация проводится в соответствии с Положением о бухгалтерском
учете и отчетности в Российской Федерации и Основными положениями по
инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных
средств и расчетов (Приказ Министерства Финансов РФ от 13 июня 1995г. №49
«Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств). Согласно этим документам предприятия
(организации) обязаны проводить инвентаризацию основных средств,
капитальных вложений, незавершенного капитального строительства,
капитального ремонта, незавершенного производства, товарно-материальных
ценностей, денежных средств, расчетов и других статей бухгалтерского
баланса.
Инвентаризации подлежат и товарно-материальные ценности, не принадлежащие
предприятию, такие, как ценности на ответственном хранении, полученные для
переработки, арендованные основные средства и т. п., а также по каким-либо
причинам не учтенные ценности.
Основными задачами инвентаризации являются:
выявление фактического наличия основных средств, товарно-материальных
ценностей и денежных средств, ценных бумаг, а также объемов незавершенного
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|