платежными поручениями; порядок составления, количество экземпляров,

передача банку для исполнения)

Платежное поручение - письменное распоряжение плательщика банку на

перечисление суммы денежных средств со своего расчетного счета на счет

получателя.

Платежными поручениями рассчитываются по взносам с органами

страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на

счета работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и

последующей оплате счетов за товарно-материальные ценности, выполненные

работы и услуги.

Поручения составляются в 3 – 5 экземплярах и действительны в течение

десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению

только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между

банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежные поручения

могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах: авансовый платеж

(т.е. до отгрузки товара); после отгрузки товара (т.е. путем прямого

акцепта товара); частичные платежи при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных

отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Платежными поручениями осуществляется 95% платежей.

В платежном поручении предусмотрено указание следующих реквизитов: по

плательщику и получателю средств - идентификационного номера

налогоплательщика, наименования и номера счета в кредитной организации

(филиале) или подразделении расчетной сети Банка России, по кредитным

организациям - их наименования и места нахождения, банковского

идентификационного кода и номера счета для проведения расчетных операций.

Номера счетов плательщика и получателя денежных средств, а также

номера счетов банков плательщика и получателя, по которым проводятся

расчетные операции, проставляются в соответствующих полях платежного

поручения.

В случае, если плательщиком или получателем является кредитная

организация, в полях «Плательщик» или «Получатель» указывается наименование

кредитной организации, в полях «Банк плательщика» или «Банк получателя»

соответственно наименование кредитной организации указывается повторно.

Значение реквизита «Вид платежа» указывается прописью: «почтой»,

«телеграфом», «электронно».

Плательщиком выступает банк, в котором открыт расчетный счет

предприятия, в этой же части указывается наименование предприятия и номер

его расчетного счета.

Ниже указываем код, который присвоен нашему банку в Центральном

банке Российской Федерации, а в графе “дебет” – шифр расчетного счета банка

в ЦБ РФ.

Сумма печатается прописью с заглавной буквы. Ее цифровое значение

повторяется в правом верхнем углу.

Внизу подробно указывается назначение платежа, ставится подпись

распорядителя средств и главного бухгалтера и печать предприятия.

Схема расчетов платежными поручениями

1- отгрузка продукции;

2- передача банку платежного поручения;

3- перечисление денег с р/с покупателя на р/с поставщика;

4- извещение поставщика о зачислении денег на р/с;

5- извещение о получении денег;

6- выписка банка о списании средств по платежному поручению.

При операциях с платежными поручениями используются проводки:

ПОСТАВЩИК. Дт 51 Кт 62 – зачисление выручки на р/с от покупателя;

Дт 62 Кт 45 – реализация продукции;

Дт 46 Кт 40 – отгрузка продукции;

ПОКУПАТЕЛЬ. Дт 60 Кт 51 – отправлены деньги;

Дт 10 Кт 60 - оприходованы мат. ценности.

9.2 Расчеты платежными требованиями-поручениями (оформление, действия

плательщика при согласии или отказе от оплаты, виды акцепта)

До недавнего времени эта форма была наиболее распространенных, сейчас

ситуация сильно изменилась. Предприятие поставщик выписывает платежное

требование на отгружаемую продукцию (на практике такая форма расчетов

называется акцептной). Существует две разновидности акцептной формы:

1. предварительный акцепт,

2. последующий акцепт (согласие на оплату).

Предварительный акцепт: банк плательщика ставит его в известность о

том, что пришло платежное требование и ждет в течение 3-х дней. До

истечения срока покупатель дает указание банку о перечислении ден. ср-в с

расчетного счета плательщика на р.с. поставщика. Если ответа нет в течении

3-х дней - банк плательщика воспринимает это как согласие и перечисляет

деньги.

Последующий акцепт: при поступлении счета в банк плательщика он

перечисляет деньги с расчетного счета плательщика на р.с. поставщика и в

течении 3-х дней ждет несогласия плательщика. Если оно поступило, банк

изучает причины отказа и возвращает деньги.

Существует полный и частичный отказ от акцепта. Полный отказ

возможен: при ошибке счета адресом, при поступлении не того товара. Если

указанная в платежном сумма уже перечислена банком, то в день получения

заявления об отказе от акцепта она восстанавливается. Акцепт может быть

так же положительным или отрицательным. При положительном акцепте

плательщик представляет в банк письменное согласие на оплату. При

отрицательном – не полученный в установленный срок отказ означает согласие

на оплату.

Платежные требования выписываются поставщиком на установленном бланке

и вместе с документами направляются в трех экземплярах в банк покупателя,

который передает платежное требование плательщику, а отгрузочные документы

оставляет в картотеке к счету плательщика.

Банк принимает платежные требования вместе с их реестром с целью

контроля со стороны поставщика за их оплатой. Платежное требование

принимается при наличии средств на счете плательщика. Об отказе полностью

или частично оплатить платежное требование плательщик уведомляет

обслуживающий его банк в течении трех дней.

Расчеты платежными требованиями-поручениями сводятся к тому, что

поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование на

покупателя-плательщика, отсылает ему или доставляет нарочным. Получив

платежное требование, плательщик обязан заполнить вторую часть - платежное

поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму,

так как обязанности (условия договора) поставщиком выполнены. Предприятие-

плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты. Банк после списания

средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.

В бухгалтерском учете рассматриваемая форма расчетов оформляется

следующими записями на счетах:

ПОСТАВЩИК: 1) в момент отгрузки - Дт 45, 46, 62 Кт 40 или 20;

2) в момент зачисления денежных средств на расчетный счет - Дт 51 Кт

46 или 62;

ПОКУПАТЕЛЬ: 1) в момент акцепта платежных документов, при поступлении

материалов - Дт 10 Кт 60;

2) в момент списания средств с расчетного счета - Дт 60 Кт 51.

9.3 Расчеты по аккредитивам

Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщику производить

оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на

условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении.

Аккредитивная форма расчетов используется в иногороднем обороте.

Аккредитив может быть предоставлен для расчетов только с одним поставщиком.

Срок действия аккредитива установлен в договоре между поставщиком и

покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту

нахождения поставщика. В отличии от др. форм расчетов данная форма

гарантирует платеж поставщику либо замен собственных средств покупателя,

либо замен средств его банка.

Использование аккредитивной формы расчета предусматривает заключение

договора между плательщиком и поставщиком. В договоре оговариваются условия

расчетов:

- срок действия

- вид аккредитива

- наименование банков поставщика и покупателя

- перечень документов, по которым отгружена продукция и произведена

оплата

- сумма аккредитива

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому

выставленному аккредитиву.

На субсчете “Аккредитивы” учитываются безналичные денежные средства в

случае, когда плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за

счет своих средств или ссуд, депонированных в банке плательщика, оплату

товарно-материальных ценностей и оказанных услуг по месту нахождения

получателя средств. Условия расчетов называются в заявлении на выставление

аккредитива. По заявлению предприятия обслуживающий банк снимает с

расчетного счета указанную в заявлении сумму и перечисляет на особый счет в

банк поставщика. Банк поставщика по предъявлении отгрузочных документов

проверяет соблюдение всех условий аккредитива и зачисляет на расчетный счет

поставщика сумму, указанную в счете. Неиспользованный остаток аккредитива

возвращается на расчетный счет покупателя. Аккредитивная форма расчетов

успешно используется, когда поставщик товара, не имеющий действенных мер

воздействия на далекого покупателя, требует предварительной оплаты, а

покупатель сомневается в надежности поставщика и боится производить

предоплату. Для выставления аккредитива банк может предоставить кредит.

Аккредитивная форма расчетов оговаривается в договоре на

поставки. Каждый аккредитив может открываться по почте или телеграфу с

указанием срока действия аккредитива. Выплата наличными деньгами с

аккредитива запрещена. Эта форма применяется в основном с предприятиями,

которые могут оказаться неплатежеспособными. Сейчас наиболее

распространенная в России и в расчетах с Россией.

При аккредитивной форме расчетов используются проводки:

Дт 55.1 Кт 51 (выставление аккредитива)

Дт 60 Кт 55.1 (расчеты аккредитивами)

Дт 10 Кт 60 (оприходованы мат. ценности)

Дт 51 Кт 55.1 (возврат неиспользованного аккредитива).

( Оформление открытия аккредитива в банке покупателя, документация, ее

проверка.

Для открытия аккредитива плательщик предоставляет в свой банк

заявление на аккредитив. Заявление составляется в 5 экземплярах:

1 экз. – с подписями и оттиском печати покупателя, являющийся

основанием для списания средств с его расчетного на специальный счет и

остается в документах для банка плательщика

2 экз. – с подписями должностных лиц и печатью банка плательщика,

используемые для депонирования средств счета «аккредитив».

3 экз. – выдается поставщику и служит основанием для отгрузки

продукции.

4 экз. – используется в качестве лицевого счета поставщика по данному

аккредитиву.

5 экз. – возвращается плательщику в качестве расписки банка в

совершении операций по счету.

В случае открытия покрытого аккредитива банк-эмитент при его открытии

обязан перечислить сумму аккредитива за счет плательщика, либо

предоставляемого ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок

действия обязательства банка-эмитента.

В случае открытия непокрытого аккредитива исполняющему банку

предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него

счета банка-эмитента.

Открытие аккредитива отражается следующей проводкой:Дт 55-1 Кт 51,

52, 90 .

( Оплата расчетных документов за счет аккредитива

Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а

так же установленными в соответствии с ним банковские правила.

СХЕМА РАСЧЕТОВ АККРЕДИТИВАМИ

1 – Заявление на открытие аккредитива

2 – Депонирование сумм с р/с на с/с

3 – Передача суммы аккредитива со с/с покупателя на с/с поставщика

(вместе с документами об отгрузке)

4 – Извещение поставщика об открытии в его адрес аккредитивного счета

5 – Отгрузка продукции

6 – Передача документов об отгрузке

7 – Зачисление (оплата аккредитива) со с/с на р/с

8 – Извещение банку покупателя о зачислении суммы

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19