| |022 | | |
| |023 | | |
|Валовая прибыль |029 | 713 |2 |
|Коммерческие расходы |030 | 348 |26 |
|Управленческие расходы |040 | - |- |
|Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 -|050 | 3365 |-24 |
|020 - 030 - 040) | | | |
|II. Операционные доходы и расходы |060 | - |- |
|Проценты к получению | | | |
|Проценты к уплате |070 | - |- |
|Доходы от участия в других организациях |080 | - |- |
|Прочие операционные доходы |090 | 27 |11 |
|Прочие операционные расходы |100 |134 |3 |
|III. Внереализационные доходы и расходы |120 | 41 |373 |
|Внереализационные доходы | | | |
|Внереализационные расходы |130 | 217 |263 |
|Прибыль (убыток) до налогообложения |140 | 82 |94 |
|(строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - | | | |
|100 + 120 - 130)) | | | |
|Налог на прибыль и иные аналогичные |150 | 82 |94 |
|обязательные платежи | | | |
|Прибыль (убыток) от обычной деятельности |160 | - |- |
|IV. Чрезвычайные доходы и расходы |170 | - |- |
|Чрезвычайные доходы | | | |
|Чрезвычайные расходы |180 | - |- |
|Чистая прибыль (нераспределенная прибыль |190 |- |- |
|(убыток) отчетного | | | |
|периода) (строки (160 + 170 - 180)) | | | |
|СПРАВОЧНО. |201 | - |- |
|Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: | | | |
|по привилегированным | | | |
| по обычным |202 |- |- |
|Предполагаемые в следующем отчетном году |203 |- |- |
|суммы дивидендов, | | | |
|приходящиеся на одну акцию: | | | |
|по привилегированным | | | |
| по обычным |204 |- |- |
По прочим операциям (выбытия основных средств, прочих активов и др.)
предприятие получило в предыдущем году прибыль в размере 8 тыс. руб. (11 -
3), a в отчетном - убыток в сумме 107 тыс. руб. (134 - 27). Аналогичная
картина и по внереализационным результатам. В целом балансовая прибыль
прошлого года получена за счет доходов по внереализационным операциям,
перекрывшим и расходы по данным операциям, и убыток от финансово-
хозяйственной деятельности. Балансовая прибыль отчетного года
сформировалась за счет доходов, полученных от реализации услуг, убытки от
внереализационных операций лишь уменьшили ее. Это свидетельствует о
положительных изменениях в основной деятельности предприятия.
Рассмотрим в качестве примера вертикального анализа баланс ОАО "Транс"
(табл. 3), предварительно объединив его статьи в однородные группы.
Таблица 3
Вертикальный анализ баланса ОАО "Транс" на 31 декабря ХХХХ г., %
|Показатели |Предыдущий год |Отчетный год |
|1 |2 |3 |
|АКТИВ | | |
|/. Внеоборотные активы | | |
|Основные средства |91,9 |83,8 |
|Прочие внеоборотные средства |0,2 |2,1 |
|Итого |92,1 |85,9 |
|//. Оборотные активы | | |
|Запасы |0,8 |1,1 |
|Дебиторская задолженность |7.0 |12,9 |
|Денежные средства |0,1 |0,1 |
|Итого |7,9 |14,1 |
|Баланс |100,0 |100,0 |
|ПАССИВ | | |
|III. Капитал и резервы | | |
|Капитал |96,3 |91,9 |
|Нераспределенная прибыль |0,0 |0,0 |
|Итого |96,3 |91,9 |
|IV. Долгосрочные пассивы |0,0 |0,0 |
|V. Краткосрочные пассивы |3,7 |8,1 |
|Заемные средства |0,0 |0,0 |
|Краткосрочная задолженность |3,7 |8,1 |
|Прочие пассивы |0,0 |0,0 |
|Баланс |100,0 |100,0 |
Вертикальный анализ баланса позволяет наглядно определить значимость
активов и пассивов баланса. Внеоборотные активы на начало года составляли
92,1% всех средств, к концу года их удельный вес уменьшился на 6,2%.
Оборотные средства на начало года составляли 7,9% всех средств,
преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской
задолженностью (89%), увеличившейся к концу года почти в два раза.
Уставный и добавочный капитал занимал в источниках средств предприятия
96,3% на начало года и 91,9% - на конец года. Заемный капитал представлен
краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и конец года
составляла соответственно 3,7% и 8,1%. Краткосрочная задолженность возросла
на конец года более чем в два раза.
Все показатели отчета о прибылях и убытках при проведении структурного
анализа приводятся в процентах к объему выручки от реализации (табл. 4).
Структурный анализ прибыли (доходов, расходов) можно провести по сферам
деятельности (операционной, финансовой, инвестиционной). Следует помнить,
что порядок составления отчета о прибылях и убытках предусматривает
выделение прибыли от реализации, в то время как доходы и расходы от
инвестиционной и финансовой деятельности объединены общими показателями.
Таблица 4
Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО "Транс", %
| |Предыдущий год |Отчетный год |
|Выручка от реализации |100 |100 |
|Себестоимость реализации |99,9 |81,5 |
|Коммерческие расходы |1,1 |9,0 |
|Управленческие расходы |0 |0 |
|Общие затраты |101,0 |90,5 |
|Прибыль (убыток) от реализации |-1,0 |9,5 |
|Налоги |4,0 |2,1 |
|Чистая прибыль |-5,0 |7,4 |
Динамику отдельных показателей во времени можно изучить с помощью
горизонтального анализа отчетности, представленного в таблице 5.
Таблица 5
Горизонтальный (трендовый) анализ баланса ОАО "Транс "
|Показатели |Предыдущий год |Отчетный год |
| |тыс. |% |тыс. |% |
| |руб. | |руб. | |
|АКТИВ | | | | |
|/. Внеоборотные активы | | | | |
|Основные средства |6692 |100 |6435 |96 |
|Прочие внеоборотные средства |17 |100 |165 |970 |
|Итого |6709 |100 |6600 |98 |
|//. Оборотные активы | | | | |
|Запасы |55 |100 |81 |147 |
|Дебиторская задолженность |509 |100 |990 |194 |
|Денежные средства |8 |100 |10 |125 |
|Итого |572 |100 |1081 |189 |
|Баланс |72811 |100 |7681 |105 |
|ПАССИВ | | | | |
|III. Капитал и резервы | | | | |
|Капитал |7058 |100 |7058 |100 |
|Нераспределенная прибыль |(50) |(100) |- |- |
|Итого |7008 |100 |7958 |114 |
|IV. Долгосрочные пассивы |- |- |- |- |
|V. Краткосрочные пассивы | | | | |
|Заемные средства |- |- |- |- |
|Краткосрочная кредиторская |273 |100 |623 |228 | |
|задолженность | | | | | |
|Прочие пассивы |- |- |- |- |
|Итого |273 |100 |623 |228 |
|Баланс |7281 |100 |7681 |105 |
В нашем примере подтверждается изменение по основным статьям баланса:
незначительное сокращение основных средств, увеличение почти в полтора раза
производственных запасов, почти в два раза дебиторской задолженности и
более чем в два раза кредиторской задолженности.
Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО "Транс" (табл.
6) свидетельствует о положительных тенденциях показателей, формирующих
финансовый результат.
Таблица 6
Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО "Транс"
|Показатели |Предыдущий год |Отчетный год |
| |тыс. |% |тыс. |% |
| |руб. | |руб. | |
|1. Выручка (нетто) от продажи |2369 |100 |3848 |162 |
|2. Себестоимость проданных |2367 |100 |3136 |132 |
|товаров, работ, услуг | | | | |
|3. Коммерческие расходы |26 |100 |348 |1338 |
|4. Управленческие расходы |- |- |- |- |
|5. Прибыль (убыток) от продаж |-24 | |365 | |
|6. Прочие операционные доходы |11 |100 , |27 |245 |
|7. Прочие операционные расходы |3 |100 |134 |4467 |
|8. Внереализационные доходы |373 |100 |41 |11 |
|9. Внереализационные расходы |263 |100 |217 |83 |
|10. Прибыль (убыток) до |94 |100 |82 |87 |
|налогообложения | | | | |
|11. Налог на прибыль |94 |100 |82 |87 |
|12. Прибыль (убыток) от обычной|- | |- | |
|деятельности | | | | |
|14. Всего доходов (стр.1 + |2757 |100 |3916 |142 |
|стр.5 + + стр.8) | | | | |
Трендовый анализ позволяет произвести расчет относительных отклонений
какой-либо статьи отчетности за ряд лет от уровня базового года, для
которого значения всех статей принимаются за 100%.
Анализ с помощью финансовых показателей позволяет изучить взаимосвязи
между различными элементами отчетности. Представляя собой относительные
величины, финансовые коэффициенты позволяют оценить показатели в динамике и
сопоставить результаты деятельности предприятия с отраслевыми и
результатами предприятий-конкурентов, а также сравнить их со стандартами.
Использование коэффициентов дает возможность достаточно быстро оценить
финансовое состояние предприятия.
Показатели, рассчитанные и интерпретированные с помощью какого-либо
одного из приведенных приемов анализа, не дают полной картины и не могут
выступать в качестве критерия для принятия решений пользователями без
объяснения причин изменения анализируемых показателей. Так, кредитор не
может принять решение о предоставлении кредита лишь на основе
Страницы: 1, 2, 3, 4
|