Дт 60 Кт 31

7.Облік інших коштів

Облік інших коштів ведеться на рахунку 33(інші кошти) і має наступні

субрахунку:

331 грошові документи в національній валюті

332 грошові документи в іноземній валюті

333 кошти в дорозі в національній валюті

334 кошти в дорозі в іноземній валюті

На цьому рахунку обліковуються кошти в дорозі і грошові документи

(розрахункові чеки, платіжні доручення, перекази), що наприкінці місяця не

зараховані на р/р.

Грошові документи поділяються на два види:

1) цінні папери;

2) інші грошові документи (путівки у будинки і табори відпочинку, чеки,

поштові марки, лотереї, проїзні квитки і т. ін.).

Цінні папери — документи, що засвідчують майнові права, що можуть

бути здійснені тільки при наданні оригіналу цих документів.

Цінні папери бувають пайові і боргові.

Пайові цінні папери, по яких емітент не несе зобов’язання повернути

засобу, інвестовані в його діяльність, але які засвідчують участь його в

статутному капіталі, надають їх власникам право на участь у керуванні

діяльністю емітента, одержання частини прибутку у вигляді дивідендів і

частини майна при ліквідації емітента (акції акціонерних товариств,

приватизаційні папери, інвестиційні сертифікати).

Боргові цінні папери, по яких емітент несе зобов’язання повернути у

визначений термін засобу, інвестовані в його діяльність, і виплатити доход

у вигляді фіксованого відсотка, але котрі не надають їх власникам права на

участь у керуванні справами емітента (облігації, ощадні сертифікати,

казначейські зобов’язання, векселі, акції підприємств).

Юридичні особи при проведенні безготівкових розрахунків

використовують розрахункові чеки, зібрані і зброшуровані в чекові книжки по

10, 20, і 25 листів кожна. Чекова книжка, як і розрахункові чеки у ній, є

бланком суворої звітності і виготовляється на спеціальному папері на

банкнотній фабриці НБУ.

Розрахунковий чек містить письмове доручення власника рахунку

обслуговуючому його банку на перерахування зазначеної в чеку суми грошей із

його рахунку на рахунок одержувача коштів.

Щоб одержати чекову книжку, підприємство повинно подати в

обслуговуючий його банк заяву в одномі екземплярі за підписами

уповноважених осіб підприємства, що мають право підпису документів для

здійснення розрахунково-грошових операцій, із відтиском печатки даного

підприємства.

Приклад заповненого розрахунковий чеку показаний на рис. 7.1.

[pic]

[pic]

Рисунок 7.1 — Розрахунковий чек

Основні господарські операції

1) Отримано путівки у вдома відпочинку, пре знайдені за наявні

Дт 33 Кт 30

2) 2. Отримано путівку у вдома відпочинку по перерахуваннях

Дт 331 Кт 331

3) Видано путівки з повною оплатою через касу

Дт 30 Кт 33

4) Часткова оплата путівок:

1) за рахунок фонду соціального страхування Дт 65 Кт 33

2) за рахунок спец фондів Дт 41 Кт 33

8.Облік валютних операцій

Розрізняють наступні види валюти, використовувані в межах торгового

обороту при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності:

- українська національна валюта, грн.;

- вільноконвертована валюта, що може вільно і необмежено обмінюватися на

будь-які іноземні валюти;

- валюта клірингу — це валюта. узгоджена учасниками безготівкових

розрахунків на основі взаємного заліку зустрічних вимог і зобов’язань;

- валюта з обмеженою конвертацією (рос. карбованець).

Порядок відображення валютних операцій визначений положенням “По

бухгалтерському обліку операцій в іноземній валюті” затвердженому наказом

мінфіну України від 14.02.96 № 29 з наступними змінами і доповненнями.

Відповідно до нормативних актів облік іноземних валют здійснюється в

національних грошових одиницях (грн.) і у валюті платежів.

Облік наявності і руху ін. Валюти ведеться на рахунку 31, якому

відкриваються наступні субрахунку:

311 поточні рахунки у національній валюті;

312 поточні рахунки в іноземній валюті;

313 інші рахунки в банках у національній валюті;

314 інші рахунки в іноземній валюті.

Для відкриття валютного рахунку необхідно:

1) копія установчих документів;

2) картка зі зразками підписів осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком

і з відбитком печатки підприємства;

3) копія документів про реєстрацію підприємства;

4) довідка про реєстрацію в податковій інспекції;

тощо.

Бухгалтерський облік готівки в ін. валюті ведеться на субрахунку 302

„Каса в іноземній валюті” рахунку 30 „Каса”.

Бухгалтерський облік валютних операцій в Україні ведеться в

перерахунку на національну валюту за курсом НБУ.

На відміну від розрахункового рахунку підприємство може мати кілька

валютних рахунків залежності від виду ін. валюти. З р/р гроші знімає тільки

касир, а з валютного рахунку іноземну валюту можуть видати працівнику

підприємства, відрядженому за кордон, за заявою власника рахунку з

дорученням на надходження їм валюти.

Основні види операцій по русі коштів на валютному рахунку.

1) Зараховані на поточний рахунок наявні, що надійшли з каси:

Дт 312 Кт 302

2) Зарахування на поточний рахунок сум, отриманих от іноземних покупців і

замовників в оплату за відвантажені товарно-матеріальні цінності:

Дт 312 Кт 362

3) Зарахування на поточний рахунок сум повної чи часткової передплати, що

надійшла від іноземних покупців (замовників):

Дт 312 Кт 681

4) Списання з поточного рахунку сум готівки, виданих банком у касу:

Дт 302 Кт 312

5) Списання з поточного рахунку сум за відвантажені ТМЦ:

Дт 632 Кт 312

6) Списання з поточного рахунку сум у порядку передплати, перерахованої

іноземним постачальникам (підрядникам):

Дт 371 Кт 312

Документальне оформлення валютних операцій показано на схемі (рис.

8.1):

[pic]

Рисунок 8.1 — Схема документального оформлення валютних операцій

Висновок.

В умовах становлення і розвитку ринкової економіки в Україні зростає

роль бухгалтерського обліку й економічного аналізу господарської дальності

підприємств усіх форм власності як складової частини системи економічної

інформації й управління. Управління підприємством вимагає систематичної

інформації про здійснювані господарські процеси, їх характері й обсязі, про

наявність матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, їхньому

використанні, власному капіталі, зобов'язаннях і фінансових результатах

діяльності. Основним джерелом такої інформації є дані бухгалтерського

обліку, що встановлено Законом України „Про бухгалтерський облік і

фінансову звітність в Україні”.

Розвиток господарських зв’язків в умовах ринку значно розширює

кількість користувачів обліковою і звітною інформацією. Ними є не тільки

працівники управління, безпосередньо пов'язані з підприємництвом, але і

зовнішні користувачі інформації, що мають прямої фінансовий інтерес: банки

— при ухваленні рішення про надання кредитів; постачальники — при укладанні

договорів на постачання товарно-матеріальних цінностей; інвестори,

засновники, акціонери, яких цікавить рентабельність вкладеного капіталу і

можливість одержання прибутків (дивідендів). Кошти необхідні для

забезпечення єдності виробництва й обігу, опосередковують зміну форм руху

авансованого капіталу з грошової в товарну, і з товарної в грошову. Готівка

в касі фірми (підприємства) утворюється з надходжень готівковими грошовими

коштами за надані послуги, продані товари або з інших законних джерел і

наявних коштів отриманих у банку на заробітну плату соціального характеру й

інші потреби, у встановлених законом випадках.

В умовах ринкової економіки найбільше ліквідна частина майна

організації — кошти, представляють її робочий капітал. Від його розміру і

чіткої постановки бухгалтерського обліку залежить фінансова стійкість

фірми, її платоспроможність. Завданнями обліку коштів є:

1) повна і своєчасна реєстрація операцій, пов’язаних із рухом робочого

капіталу в касі і на рахунках у банках;

2) контроль за наявністю коштів, їхньою цілістю і цільовим використанням;

3) повне, своєчасне і правильне відображення в облікових регістрах поточних

операцій по надходженню і вибуттю даного капіталу;

4) контроль за дотриманням розрахунково-платіжної і кошторисної дисципліни;

5) контроль за своєчасністю повернення в банк сум, не використаних по

призначенню відповідно до виділених лімітів і кошторисів;

6) правильне і своєчасне проведення інвентаризації касової готівки,

операцій по рахунках у банках і відображення її результатів в обліку.

Вирішення цих завдань багато в чому залежить від чіткого дотримання

таких основних принципів в обліку коштів:

1) вільні кошти повинні зберігатися тільки в банку, а їх видача і

використання здійснюються відповідно до цільовим призначенням;

2) платежі здійснюють у безготівковому порядку після відвантаження товарно-

матеріальних цінностей, виконаних робіт і наданні послуг або одночасно з

ними. Попередня оплата припускається лише у випадках передбаченим

законодавством і обліковою політикою організації;

3) платежі здійснюються за згодою (акцептом) платника або по його

дорученню, без згоди — тільки у випадку передбаченим чинним

законодавством;

4) платежі здійснюються за рахунок власних коштів платника або за рахунок

кредитів банку;

5) списання з рахунку коштів в обсязі, достатнім для задоволення всіх

пред’явлених до організації вимог, здійснюється в порядку надходження

розпоряджень клієнта й інших документів на списання;

6) недостатність коштів на рахунку організації для задоволення всіх

пред'явлених вимог обумовлює списання цих засобів шляхом застосування

встановлення черговості платежів.

Погашення вимог у порядку календарної черговості надходження

документів передбачає задоволення цих вимог шляхом списання коштів, що

відноситься до однієї черговості.

Список використаних джерел

1. Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины,

утвержденное постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 № 72.

2. Указ Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм

по регулированию обращения наличных» (с изменениями и дополнениями,

внесенными указами Президента Украины от 11 марта 1996 года № 173/96, от

15 июля 1997 года № 646/97, от 3 сентября 1997 года № 949/97, от 11 мая

1999 года № 491/99 (Указом Президента Украины от 11.05.99 г. Л/с 491/99

Указ изложен в новой редакции), от 26 июля 2000 года № 920/2000, от 7

сентября 2001 года № 802/2001

3. АВЕРС — Бухгалтерия. Наличное обращение: расчеты в кассах предприятий,

через ЭККА и товарно-кассовые книги.— Д.: «Баланс Клуб», 1998.

4. Ефимова О.В. // Как анализировать финансовое положение предприятия. —

М.: 1994.

5. Ефимова О.В. // Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 1996.

6. Конотоп В.И., Дорошенко В.Ю. Политическая экономия. Опорный конспект

лекций: Учебное пособие.— Донецк: «КИТИС», 2000

7. Налоги и бухгалтерский учет 25 февраля 2002 / №4 (52) Операции с

наличными В. Матвеева

8. Налоги и бухгалтерский учет. Валютные операции.— Фактор: № 3 (69) март,

2002.

9. Потемкина В.М. Финансы предприятий: Учебное пособие.— Донецк: «КИТИС»,

2000.

10. Р. Казакова. Денежные средства. Расчеты.— К.: Новая бухгалтерия 2001.

11. Савченко О. Кассовые операции.— Харьков: Фактор, 2001.

12. Сердюк В.Н. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. — 4-е

изд.— Донецк: ДонНУ, 2002.

13. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А.

Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А.

Дробозиной. — М.: Финансы.

14. Шишкин А.К., Микропов В.А., Дышкант И.Д. // Учет, анализ, аудит на

предприятии.— М.: ЮНИТИ, 1996 г.

-----------------------

[1] 3 роки — відповідно до Переліку типових документів, що утворяться в

діяльності органів державної влади і місцевого самоврядування, інших

установ, організацій і підприємств, із указівкою термінів збереження

документів, затвердженій наказом Головного архівного керування при КМУ від

20.07.98 № 41.

-----------------------

Прибутковий касовий ордер

Видатковий касовий ордер

Журнал реєстрації касових ордерів

Касова книга

Журнал-ордер № 1

Відомість № 1

Головна книга

Прибутковий касовий ордер

Видатковий касовий ордер

Касова книга (інвалюта)

Ж/о прибуткових та видаткових касових ордерів

Виписка банка р/р

Ж/о № 1, від. № 1 при ж/о формі

Ж/о 01 при скороченій формі

Ж/о № 2 при ж/о формі

Ж/о 01 при скороченій формі

Головна книга

Баланс

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6