и реестрах на получение средств с аккредитива) исчисление ее расчетным

путем не производится. Поэтому стоимость материальных ресурсов (работ,

услуг), включая предполагаемый по ним налог, приходуется налогоплательщиком

на балансовых бухгалтерских счетах 10 «Материалы» и др. на всю сумму

предъявленного счета с последующим списанием в установленном порядке на

издержки производства (обращения).

При определении сумм налога на добавленную стоимость, подлежат взносу в

бюджет по ГСМ, приобретенным за наличный расчет через АЗС, к зачету

принимаются суммы налога в размере 13,79 Процента от стоимости этих

материалов. В случае изменения размера снабженческо-сбытовой надбавки для

организаций нефтепродуктообеспечения указанный выше размер уточняется при

необходимости ГНС Российской Федерации по согласованию с Министерством

финансов Российской Федерации.

Организации (предприятия), использующие для своей продукции

многооборотную тару, имеющую залоговые цены, в том-числе стек-налог, на

счете 10 «Материалы» без предъявления по ней к зачету сумм НДС, уплаченных

поставщиками при ее приобретении.

Сумма налога на тару одноразового использования предъявляется к зачету

организациями (предприятиями), получающими продукцию в этой таре, в составе

общей суммы налога по этой продукции в общеустановленном порядке.

При определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по

транспортной таре, оплачиваемой сверх цен на готовую продукцию, к зачету

принимаются суммы налога, исчисленные от той стоимости тары, которая

оплачена сверх цен.

Не исключается из полученной от покупателей налоговой суммы, налог,

уплаченный поставщикам:

а) по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные

нужды, по которым уплата налога производится за счет соответствующих

источников финансирования, а также по приобретаемым служебным легковым

автомобилям и микроавтобусам.

б) по товарам (работам, услугам), использованным при изготовлении

продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии

с подпунктами «в» - «ш», «ы» - «я » пункта 1 статьи 5 Закона Российской

Федерации «О налоге на добавленную стоимость». Суммы налога, уплаченные

поставщикам по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки

производства и обращения. Этот порядок не применяется при реализации

(только в отношении организаций (предприятий) по добыче драгоценных

металлов) драгоценных металлов, освобожденных от налога в соответствии с

подпунктом «с» пункта 1 статьи 5 вышеназванного Закона.

Аналогичный порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость

на издержки производства и обращения распространяется на субъекты малого

предпринимательства, в случае применения ими на добровольной основе

упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

Суммы налога, уплаченные поставщикам по материальным ресурсам (товарам),

приобретенным на территории Российской Федерации, вывезенным с территории

Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом «экспорт» и

использованным при производстве работ (услуг), местом реализации которых не

является территория Российской Федерации и государств-участников СНГ,

принимаются к возмещению (зачету) после получения выручки за реализованные

работы (услуги). Суммы налога, уплаченные поставщикам по работам (услугам),

приобретенным на территории Российской Федерации и использованным при

производстве вышеуказанных работ (услуг), возмещению из бюджета (зачету) не

подлежат, а относятся на издержки производства и обращения.

Суммы налога, уплаченные поставщикам по материальным ресурсам (работам,

услугам), приобретенным на территории Российской Федерации и использованным

при производстве работ (услуг), местом реализации которых является

территория государств-участников СНГ, к возмещению (зачету) не принимаются.

В случае превышения сумм налога, фактически уплаченных поставщикам за

приобретенные (оприходованные) товарно-материальные ресурсы (выполненные

работы, оказанные услуги), а также основные средства и нематериальные

активы, введенные в эксплуатацию и принятые на учет, над суммами налога,

исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), включая и другие

средства, подлежащие обложению налогом, возникающая разница засчитывается в

счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета за счет общих платежей

налогов налоговыми инспекциями на основании представленных расчетов и по

письменному заявлению налогоплательщика в десятидневный срок со дня

получения расчета за соответствующий отчетный период. При этом возврат

налога не производится по расчетам, представленным налогоплательщиком по

истечении трехгодичного срока.

Трехгодичный срок в данном случае определяется начиная с 1-го числа месяца,

следующего за отчетным, в котором подлежал вычету налогоплательщиком в

расчет (налоговую декларацию).

Аналогичный порядок зачета или возмещения сумм налога, уплаченных

поставщикам, применяется: при реализации товаров (работ, услуг),

освобожденных от налога в соответствии с подпунктами «в» и «б» пункта 1

статьи 5 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость»

(подпунктами «а» и «б» пункта 12 настоящей инструкции); при реализации

(только в отношении организаций (предприятий) по добыче драгоценным

металлов) драгоценных металлов, освобожденных от налога в соответствии с

подпунктом «с» пункта 1 статьи 5 Закона.

Иностранные организации, являющиеся плательщиками налога на добавленную

стоимость и состоящие на учете в налоговом органе, при реализации товаров

(работ, услуг) на территории Российской Федерации исчисляют и уплачивают

налог на добавленную стоимость в порядке, установленном Законом Российской

Федерации от 06.12,91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с

последующими изменениями и дополнениями).

При реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской

Федерации иностранными организациями, состоящими на учете в налоговом

органе, осуществляющими производственную и иную коммерческую деятельность

на территории Российской Федерации, сумма налога на добавленную стоимость,

подлежащая взносу в бюджет, определяется в виде разницы между суммами

налога, полученными от реализации на территории Российской Федерации, как

ввезенных товаров, так и произведенных (приобретенных) на этой территории

товаров (работ, услуг), и суммами налога, уплаченными таможенными органами

при ввозе товаров, а также по материальным ресурсам (работам, услугам)

производственного назначения, приобретенным на территории России.

В случае реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными

организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на

добавленную стоимость уплачивается в полном размере российскими

организациями (предприятиями) за счет средств, перечисляемых иностранным

организациям или другими лицами указанными этими иностранными

организациями. При этом в облагаемый оборот включается полная сумма

выручки, полученная от российских организации-покупателей (предприятий-

покупателей).

Суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные в бюджет за

счет средств, перечисляемых иностранному предприятию по материальным

ресурсам (выполненным работам, оказанным услугам), стоимость которых

относится на издержки производства и обращения у российского предприятия-

источника выплаты, подлежат зачету или возмещению у этого российского

предприятия.

После уплаты налога российскими организациями (предприятиями) иностранные

организации имеют право на возмещение сумм НДС, фактически уплаченных в

бюджет при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также по

материальным ресурсам производственного назначения, приобретенным на

территории Российской Федерации, при условии постановки на учет в качестве

налогоплательщика.

Возмещение уплаченных сумм налога иностранной организации производится

налоговым органом, в котором произведена фактическая уплата российской

организацией (предприятием), за счет общих поступлений налогов в течение

трех месяцев со дня получения следующих документов:

. письменного заявления иностранной организации;

. контракта (копии контракта) с российской организацией (предприятием) или

приравненных к нему документов;

. платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на

добавленную стоимость иностранной организацией (предприятием).

Во всех случаях (как при уплате налога на добавленную стоимость самой

иностранной организацией (предприятием), так и через российскую организацию

(предприятие) при возникновении отрицательной разницы между суммами налога,

уплаченными поставщикам, и суммами налога, исчисленными по реализации

товаров (работ, услуг), возмещение из бюджета не производится.

Если в течение 180 дней с даты выпуска товара в соответствии с

таможенным режимом экспорта таможенным органом, производившим его

таможенное оформление, налогоплательщики не представят в налоговые органы

документы, подтверждающие фактический экспорт товаров, возмещение (зачет)

этого налога производится в установленном порядке.

Возмещение (зачет) налога на добавленную стоимость, фактически уплаченного

поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы,

выполненные работы и оказанные услуги, использованные при производстве

экспортной продукции, в счет предстоящих поставок которой российским

экспортером — производителем этой продукции, работ и услуг получены от

иностранного лица 100% авансовые платежи, разрешается производить при

представлении в налоговые органы:

. контракта (копии контракта, заверенной в установленном порядке)

российского юридического лица — налогоплательщика с иностранными лицами

на поставку экспортируемых товаров, работ и услуг, в котором

предусмотрены 100% авансовые платежи;

. выписки банка, подтверждающей фактическое поступление 100% авансовых

платежей от иностранного лица в счет предстоящего экспорта товаров,

работ и услуг на счет российского налогоплательщика в российском банке,

зарегистрированный в налоговых органах;

. копии грузовой таможенной декларации, заверенной руководителем и

главным бухгалтером организации — налогоплательщика с отметками

российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в режиме

экспорта.

Для обоснования льгот по налогообложению экспортируемых за пределы

государств участников СНГ товаров, в том числе через посреднические

организации по договору комиссии или поручения в налоговые органы

предъявляются в обязательном порядке следующие документы

. контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке)

российского юридического лица – налогоплательщика с иностранным лицом

на поставку экспортируемых товаров;

. выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от

реализации товаров иностранному лицу на счет российского

налогоплательщика в российском банке зарегистрированный в налоговых

органах если иное не установлено законодательством;

. грузовая таможенная декларация или ее копия заверенная руко водителем и

главным бухгалтером организации налогоплательщика с отметками

российского таможенного органа осуществившего выпуск товара в режиме

экспорта и российского таможенного органа в регионе деятельности

которого находится пункт пропуска через который товар был вывезен за

пределы таможенной территории Российской Федерации (далее — пограничный

таможенный орган).

В случаях:

* если вывоз товаров в режиме экспорта осуществляется с использованием

трубопроводного транспорта или по линиям электропередач представляется

полная грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного

органа производившего таможенное оформление;

* если вывоз товаров в режиме экспорта осуществляется через границу

Российской Федерации с государством участником таможенного союза, на

которой таможенный контроль отменен, представляется грузовая таможенная

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5