— по 4500 рублей.

Для целей налогообложения оборот по безвозмездной передаче ткани должен

определяться по средней цене реализации (без учета налога на добавленную

стоимость) 4362 руб. (4000 руб. х 100 м + 4200 руб. х 200 м + 4500 руб. х

500 м) : (100 м + 200 м + 500 м). Если фактическая себестоимость одного

пог. метра составит 4600 руб., для целей налогообложения применяется цена

4600 рублей.

Пример № 2. В декабре передано безвозмездно другому предприятию 150 пог.

метров хлопчатобумажной ткани. Реализации ткани в этом месяце не было.

Последняя реализация указанной продукции производилась по цене (без учета

налога на добавленную стоимость) 3800 руб. за 1 пог. метр. Облагаемый

оборот от этой операции для целей налогообложения определяется по цене 3800

рублей (при фактической себестоимости одного пог. метра 3600 рублей).

Если организация (предприятие) обменивает вновь освоенную продукцию,

которая ранее не производилась, или обменивает приобретенную продукцию, то

для целей налогообложения принимаются фактические рыночные цены на

аналогичную продукцию, сложившиеся в данном регионе на момент реализации

продукции при совершении сделки, но не ниже ее фактической себестоимости.

При реализации приобретенной продукции в ее себестоимость включаются

стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие

аналогичные расходы. По основным средствам, иному имуществу, по которым

начисляется износ, принимается их остаточная стоимость.

В случаях натуральной оплаты труда товарами (в том числе собственного

производства) или реализации предприятием населению, включая своих

работников, этих товаров через кассу по ценам не выше себестоимости

облагаемый оборот определяется в аналогичном порядке.

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) плательщиком является

сторона, их передающая.

При использовании внутри организации (предприятия) товаров (работ, услуг)

собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки

производства и обращения, за основу определения облагаемого оборота

принимается стоимость этих или аналогичных товаров (работ, услуг),

исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов), а при их отсутствии —

фактическая себестоимость.

Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и

материалов является стоимость их обработки (включая затраты и прибыль), а

по подакцизным товарам — стоимость обработки с учетом акцизов.

Суммы налога на добавленную стоимость по многооборотной таре, имеющей

залоговые цены, уплачиваются при ее реализации организациями-изготовителями

(предприятиями-изготовителями) покупателям.

Если продукция и товары затариваются в потребительскую тару одноразового

использования (коробки, полиэтиленовые пакеты, другие упаковочные

материалы), включаемую в цену готовой продукции, или в транспортную тару

(деревянную, картонную), оплачиваемую сверх цен на готовую продукцию, то

стоимость этой тары включается в налогооблагаемый оборот.

Суммы налогов и иных платежей в бюджет, относимые в соответствии с

действующим законодательством на себестоимость продукции (работ, услуг), не

подлежат исключению из налогооблагаемого оборота при расчете налога на

добавленную стоимость.

Местом реализации работ (услуг) признается:

а) место нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги) связаны

непосредственно с этим имуществом. К таким работам, услугам относятся

строительные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы,

работы по озеленению и т.п. услуги.

Для подтверждения места нахождения российских воздушных и морских судов,

судов внутреннего плавания, предоставляемых по договору аренды (фрахтования

на время) с экипажем во временное владение и пользование иностранным

арендаторам (места реализации), представляются документы, подтверждающие

место оказания таких услуг за пределами государств—участников СНГ:

. договора аренды российских транспортных средств с экипажем, заключенные

российскими судовладельцами — налогоплательщиками с иностранными

лицами;

. выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от

иностранного лица за оказанные услуги на счет российского

налогоплательщика в российском банке, зарегистрированный в налоговых

органах;

. копии документов, подтверждающих фактическое оказание услуг за

пределами государств-участников СНГ, заверенные в установленном

порядке.

Суммы налога, уплаченные поставщикам по материальным ресурсам при

производстве вышеуказанных работ и услуг, место фактического оказания

которых находится за пределами территорий государств—участников СНГ,

возмещению из бюджета не подлежат.

б) место фактического осуществления работ (услуг), если они связаны с

движимым имуществом;

в) место фактического осуществления услуг, если они оказываются в сфере

культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в

иной аналогичной сфере деятельности;

г) место экономической деятельности покупателя услуг, если покупатель этих

услуг имеет место нахождения в одном государстве, а продавец — в другом.

Положение подпункта «г» применяется в отношении услуг:

. по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий,

торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

. консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых,

рекламных, а также услуг по обработке информации и иных аналогичных

услуг к услугам по обработке информации относятся услуги по

осуществлению сбора и обобщения, систематизации информационных массивов

и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки

информации);

. по предоставлению персонала, в случае, если персонал работает в месте

экономической деятельности покупателя;

. по сдаче в аренду движимого имущества (за исключением транспортных

средств транспортных предприятий);

. услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо

(организацию, предприятие или физическое лицо) для выполнения услуг,

предусмотренных подпунктом «г».

. Местом реализации работ (услуг), не предусмотренных в подпунктах «а» -

«д» пункта 5 статьи 4 Закона Российской Федерации «О налоге на

добавленную стоимость», является место осуществления экономической

деятельности организации (предприятия), выполняющей эти работы

(оказывающей эти услуги).

Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по

отношению к реализации (основных) товаров, работ, услуг, местом такой

вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров,

работ, услуг. Документами, подтверждающими место выполнения работ и

оказания услуг являются:

. контракт с иностранными или российскими лицами; платежные документы,

подтверждающие оплату иностранным или российским лицом выполненных

работ и оказанных услуг;

. акты, справки или другие документы, подписанные продавцом и покупателем

работ (услуг).

Не облагаются налогом;

а) обороты по реализации продукции, полуфабрикатов, работ и услуг одними

подразделениями организации (предприятия) для промышленно-производственных

нужд другим подразделением этого же предприятия (внутризаводской оборот);

б) обороты угледобывающих и углеперерабатывающих предприятий по реализации

угля и продуктов углеобогащения угле сбытовым органам;

в) средства учредителей, вносимые в уставные фонды в порядке,

установленном законодательством Российской Федерации;

г) средства, полученные в виде пая (доли) в натуральной и денежной форме

при ликвидации или реорганизации организаций (предприятий) в размере, не

превышающем их уставный фонд, а также пай (доля) юридических лиц при выходе

их из организаций (предприятий) в размере, не превышающем вступительный

взнос;

д) денежные средства, перечисляемые головной организации (предприятию),

исполнительному органу акционерного общества, минуя счета реализации,

организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными

подразделениями из прибыли, оставшейся в их распоряжении после

окончательных расчетов с бюджетом по налогам, при условии, что они

расходуются по утвержденной смете для осуществления централизованных

функций по управлению всеми организациями (дочерними и зависимыми

обществами), структурными подразделениями, входящими в состав головной

организации (предприятия), акционерного общества, а также для формирования

централизованных финансовых фондов (резервов);

е) средства, перечисляемые головной организацией (предприятием) своим

обособленным подразделениям (филиалам, отделениям и др.) из

централизованных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного

перераспределения прибыли для расходования по целевому назначению.

Если указанные в подпунктах «д» и «е» средства используются на иные цели

(например, коммерческую деятельность), они подлежат обложению налогом на

добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

ж) денежные средства, оставшиеся после уплаты налогов и других

обязательных платежей, а также средства резервного фонда, передаваемые

учреждениями банков в структуре одного юридического лица;

з) бюджетные средства, предоставляемые на возвратной и безвозвратной

основе из бюджетов различных уровней на финансирование целевых программ и

мероприятий, а так же доходы, полученные бюджетами различных уровней за

предоставление бюджетных средств;

и) средства, передаваемые в благотворительных цепях организациям на нужды

малоимущих, социально незащищенных категорий граждан, являющихся реальными

получателями таких средств, а также денежные (спонсорские) средства,

направляемые на целевое финансирование некоммерческих организаций, не

занимающихся хозяйственной (предпринимательской) деятельностью и не имеющих

оборотов по реализации продукции (работ, услуг), кроме выбывшего имущества,

при условии, что данные средства учитываются на отдельном счете и об их

целевом использовании, представлены отчеты в налоговые органы;

к) обороты по реализации работ и услуг российскими налогоплательщиками,

осуществляющими транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку,

складирование и т,д. импортных грузов в части работ и услуг, включенных в

таможенную стоимость ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации

товаров.

В качестве документов, подтверждающих право на не включение указанных

работ и услуг облагаемый налогом на добавленную стоимость, оборот в

обязательном порядке в налоговые органы представляются:

. контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке) или

другие документы российского юридического лица — налогоплательщика с

иностранными или российскими лицами на выполнение этих работ и услуг;

. выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от

российского или иностранного лица за выполненные работы или оказанные

услуги на счет российского налогоплательщика в российском банке,

зарегистрированный в налоговых органах;

. копии таможенных документов, подтверждающих ввоз на таможенную

территорию Российской Федерации обслуживаемых товаров из-за пределов

территорий государств—участников СНГ, и уплату НДС по указанным работам

и услугам, таможенным органам в составе таможенной стоимости ввозимых

на территорию Российской Федерации товаров.

. копии международных транспортных или товаросопроводительных документов,

или любых иных документов.

Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций

облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции

(работ, услуг), определяемая исходя из договорных цен с учетом их

изменений, вызванных в процессе выполнения работ повышением (снижением) цен

на строительные материалы и конструкции, тарифов на транспортные и другие

виды услуг.

Работы, выполненные хозяйственным способом, стоимость которого не

относится на издержки производства, облагаются налогом в общеустановленном

порядке по мере выполнения и отнесения их на счет 08 «Капитальные

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5