Учет поступления и выбытия ОС ведется на основании первичных документов.

Основной первичный документ - акт приемки- передачи ОС. Приемку ОС при

покупке или строительстве осуществляет комиссия. На основании

сопроводительных документов в Акте пишут наименование поступившего объекта,

первоначальную стоимость, срок эксплуатации и при использовании средств -

сумму износа. Акт подписывается комиссией и передается в бухгалтерии. По

каждому объекту открывается инвентарная карточка. В ней пишут наименование

объекта, инвентаризационный номер, первоначальную стоимость, срок

эксплуатации, норму амортизации, сумму амортизации, начисленную ежемесячно;

при поступлении ОС, бывших в эксплуатации, записывается сумма износа,

указываются сроки проведения капитального ремонта. Такая группировка ОС

необходима для правильного определения суммы износа ОС и отражения ее в

учете.

25. Порядок открытия р/с, основные операции по р/с.

Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме пр-е

открывает в банке р/с. Право открытия расчетного счета предоставляется

организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс.

Открытий РС регулируется законодательством. Предприятие предоставляет банку

следующие документы:

– заявление на открытие РС,

– свидетельство о регистрации предприятия,

– нотариально заверенная копия устава пр-я,

– копия учредительного договора,

– карточка с образцами подписей руководителя предприятия и гл. бухгалтера +

их заместителей, а также с оттиском печати предприятия (требуется 2 экз.

карточки), заверенные нотариусом.

– справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.

На основании этих документов банк и пр-е заключают кредитный договор, в

кот. и оговариваются все условия расчетов между предприятием и учреждением

банка.

Расчетный счет в банке открывается пр-ю и ему присваивается определенный

номер, по которому и производятся все расчеты.

Для зачисления денег на РС, а также перечисления их с РС пр-е

предоставляет банку платежное поручение или платежное требование. В этих

документах обязательно должны быть подписи руководителя (или зама) и

глувбуха, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке.

Аналитический учет операций на р.с. ведется бухгалтерией пр-я на основе

выписки с РС, предоставляемой банком. Периодичность предоставления выписок

зависит от движения ден. ср-в на предприятии: она осуществляется ежедневно

или еженедельно.

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51“РС” -

на предприятии он активный, а в банке - пассивный. Поступление денег

отражается по Дебету, в выписке банка - по Кредиту. Списание или убытие

ден. средств отражается на пр-ии по К51; в выписке - по Д51. Сальдо

дебетовое и показывает наличие ден средств на расчетном счете.

Д51 корреспондирует с К46, 62, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75.

К51 корреспондирует с Д60, 67, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75, 69.

Для учета оп-ций с нал. ден. ср-ми на расчетном счете применяются след.

первичные документы:

1.Объявление на взнос наличными – применяется для зачисления ден. ср-в,

оставшихся в кассе предприятия (несвоевременно выданной з/п и т.д.)

2.Чек – предназначен для выдачи ден. ср-в наличными с р.с. Как правило,

чек находится в чековой книжке, кот. выдается пр-ю учр. банка. При

получении нал. денег заполняется чек и корешок чека, и там и там

указывается:

– сумма ден. средств, подлежащих получению,

– цели, на которые эта сумма получается (хоз. нужды, выплата з/п и т.д.)

Обязательна подпись руководителя пр-я и главбуха. Чек остается в банке, а

корешок как оправдательный документ - в кассе пр-я.

27. Учет расчетов по авансам выданым (61) и полученным (64).

61 (А) предназначен для обобщения информации о расчетах по выданым

авансам под поставку матер. ценностей либо под выполнение работ, а так же

по оплате продукции и работ, принятых от заказчика по договоренности.

По дебету отражаются суммы выданных авансов, а так же произведенной

оплаты при частичной готовности продукции и работ.

По кредиту суммы выданных авансов и оплаты част. Готов. Прод. , зачтенные

поставщиком при оплате законченных работ, в корреспонденции со счетом 60

(расчеты с поставщиками и подрядчиками).

Дт60 – Кт50,51 – перечислены авансы в текущем месяце

Дт60 – Кт61 – зачет аванса при оплате платежных документов пост. Или

подрядчика

Дт50,51 – Кт61 – возвращены неиспользованные авансы

64 (П) для обобщения информации по полученным авансам под поставку

матер. ценностей либо под выполнение работ и услуг.

По дебету средства получ. авансов, а так же получ. аплаты по частичной

готовности прод. зачтенные при предъявлении покупателям счетов за

поставленные изделия полной готовности.

По кредиту отражается сумма получен. авансов, а так же полученной оплаты

при частичной готовности прод. в корреспонденции со счетами учета денежных

средств.

Дт50,51 – Кт64 – получены авансы в течение месяца.

Аналитический учет ведется по каждому кредитору.

28. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Помимо выплаты з/п пр-е выдает ден. средства наличными из кассы

подотчетным лицам. Выдача подотчетных сумм производится на командировочные

расходы, на хоз. нужды. Как правило список подотчетных лиц устанавливается

руководителем пр-я. По мере расходование ден. ср-в п.л. составляется отчет,

где отражается (на основании оправдательных первичных документов

(квитанции, чеки, билеты и т.д.) фактический расход ден. ср-в. Остаток

неизрасходованных ден. ср-в возвращается в кассу пр-я. Израсходованные ден.

ср-ва списываются на затраты пр-ва в зависимости от цели их израсходования.

Порядок учета командировочных расходов:

На основании распоряжения руководителя предприятия его работники

направляются в командировку для выполнения к-л служебных обязанностей. С

этой целью производится оплата их расходов. Перечень возмещаемых расходов и

нормативы по ним устанавливаются МинФином, исходя из этого пр-е и

предоставляет ср-ва на командировочные расходы. В настоящее время в состав

командировочных расходов включаются: 1. проезд к месту назначения и

обратно, 2. оплата жилья, 3. суточные, 4. прочие расходы, при наличии

оправдательных документов: оплата тел. переговоров (с пр-ем и т.д.); проезд

на городском транспорте; оплата приемов, связанных со служебной

необходимостью, в пределах норм, установленных Минфином.При возвращении из

командировки п.л. составляет авансовый отчет и прикладывает к нему все

оправдательные документы. В пределах этих нормативов производится оплата

командировочных расходов. Расходы сверх этой суммы могут быть оплачены за

счет прибыли пр-я.

Авансовый отчет составляется не позднее 3 дней после возвращения

работника, при его своевременном несоставлении бухгалтерия пр-я в праве

задержать выплату з/п этому работнику. Авансовый отчёт подписывается

подотчетным лицом, руководителем и главным бухгалтером.

Выдача подотчетных сумм на хоз. нужды производится доверенным лицом, кот.

назначается руководством пр-я. Подотчетные суммы выдаются с целью

приобретения товарно-мат. ценностей. Для приобретения тов.-мат. ценностей

п.л. получает доверенность, где помимо реквизитов подотчетного лица

указывается наименование тов.-мат. ценностей, их кол-во и сумма.

На основании доверенности и счета на получение тов.-мат. ценностей

выписывается расходный кассовый ордер и по нему, соответственно,

производится выплата кассой ден. ср-в. По совершении операции п.л. сдает

док-ты в бухгалтерию.

Синтетический учет расходов ведется на счете 71 “Расчеты с подотчетными

лицами”. Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с

работниками пр-я по полученным суммам.

Счет является активным, но может быть и пассивным. Основные

корреспондирующие счета: Д71-К50,51,52.

По кредиту отражаются операции, связанные с израходованием средств п.л. в

пределах норм Минфина: К71-Д26,20,25,10,12.

Сверх норм выплата ден. ср-в п.л. осуществляется за счет прибыли пр-я:

Д80 - убытки, К80 - прибыль; Д81 - использование прибыли, К81 -

отсутствует.

Периодически проводится инвентаризация подотчетных сумм. Их недостача

отражается по Д84-К71. Списание недостачи: Д70-К84 или Д73-К84.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-

ордере №7.

29. Учет расчетов с покупателями и заказчиками (62).

Могут быть открыты субсчета:

62-1 (расчета в порядке инкассо) – учитывает расчеты по предъявленным

покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам.

62-2 (расчеты плановыми платежами) – учитываются расчеты при длительных

хозяйственных связях.

62-3 (векселя полученные) – учитывается задолженность по расчетам с

покупотелями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.

Дебетуется в корреспонденции со счетами 46,47,48 на суммы на

которые покупателям предъявлены документы

Кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

30. Учёт расчётов по претензиям.

Претензии предъявляются поставщикам, подрядчикам, транспортным и др

организациям. За недопоставку мат.ценностей или недооказание услуг, за

поставку некач продукции, за её хищение по вине трансп. организации и по др

причинам (несоответствие цен и тарифов, брак, простои, ошибочное списание

учреждением банка и т.п.).

Учет расчетов по претензиям ведется на сч.63 ”Расчеты по претензиям”.

Счет активный. Сальдо начальное - дебиторская задолженность по выставленным

претензиям.

Обороты по дебету - возникновение задолженности других ЮЛ перед данным:

Д63 - К60 показываются суммы, которые, как выяснилось впоследствии,

взысканию не подлежат

Д63 - К51 суммы, ошибочно списанные с р/с ЮЛ банком.

Д63 - К80 суммы штрафов, пени, неустоек, взысканные с поставщиков за

несоблюдение договорной дисциплины.

Обороты по кредиту: Д51,52,50 - К63 поступление платежей в погашение сумм

претензий.

31. Платежи в бюджет и учет рассчетов с бюджетом.

Расчёты с бюджетом производятся предпр-ем по разл. видам налогов. Учёт

расчётов с бюдж. Ведётся на сч.68 “Расчёты с бюдж.” - пассивный. По Кредиту

отражается начисление налогов в корр. с Д счетов по видам налогов: 46,47,48

- НДС; 81,83 - налог на прибыль, 70, 75 - подох. Налог, 51,52 - возврат

налогов. По Дебету 68 отраж-ся погашение зад-ти предприятия бюджету - Кт

50,51.

(1) Учет расчетов с бюджетом по НДС:

НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на

всех стадиях производства

Плательщики:

1. Организации любых форм собственности, имеющие статус юридического лица и

осуществляющие производственную или коммерческую деятельность.

2. Предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие на территории РФ

коммерческую или иную деятельность.

3. Индивидуальные или семейные частные предприятия, осуществляющие на

территории РФ коммерческую или иную деятельность.

4. Филиалы, отделения, представительства российских и зарубежных

предприятий и объединений.

Объектами налогообложения являются:

- оборот по реализации на территории РФ товаров и услуг;

- товары, ввозимые на территорию РФ (в соответствии с таможенным

законодательством)

- деятельность субъектов хозяйствования, не имеющих лицензии на банковскую

деятельность, по предоставлению ссуд;

- суммы штрафов.

Порядок учета операций, связанных с уплатой НДС:

Начисление НДС за реализацию продукции: Д46,62-К68

НДС за проданные осн. ср-ва Д47-К68

Д48-К68 - материальные ценности, прочие активы

Начисление НДС за безвозмездную передачу имущества: Д86-К68

Начисление НДС за поступившее имущество: Д19-К60,76

Определение причетающейся к уплате ( НДС в бюджет: Д68-К19

Остаток по счету 19 - дебетовый и показывает сумму НДС, не списанную в

уменьшение задолженности бюджету.

Уплата НДС в бюджет: Д-т 68 К-т 51

(2) Учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу (ПН):

Объектом налогообложения является: совокупный доход полученный в

календарном году как в денежной, так и в натур. формах.

Начисление: Д70-К68; перечисление в бюджет Д68-К51.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7