решение о зачете.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности
того месяца, в котором она была закончена, а по годовой – в годовом
бухгалтерском отчете.
По своему характеру и внешний (независимый), и внутренний аудиты
имеют много общего. Но существуют и принципиальные различия между этими
видами деятельности, помогающие определить, чем отличается аудит от
ревизии. В основном они сводятся к следующему:
|Внутренний аудит |Внешний (независимый) аудит |
|Действенность и эффективность прямо |Объем, содержание и характер, а также|
|влияют на объем, содержание и |аудиторский риск определяются в |
|характер внешнего аудита |зависимости от качества и |
| |действенности внутреннего аудита |
|хозяйственные операции, использование|Состояние учета и отчетности, |
|ресурсов, состояние учета, отчетности|эффективность использования ресурсов |
|и внутрихозяйственного контроля |и уровень внутрихозяйственного |
|проверяются на соответствие |контроля проверяются, чтобы |
|установленной учетной политике и |определить масштаб внешнего аудита и |
|общеметодическим положениям |уровень первоначального доверия к |
| |данным учета и отчетности клиента |
|Внутренний аудит |Внешний (независимый) аудит |
|Ориентация работы на отношение по |Аудит ориентирован на важнейшие |
|функциональному и линейному |позиции отчетности и источники |
|управлению в данной хозяйственной |доходов с применением необходимых |
|системе |группировок по видам ресурсов и |
| |однотипным операциям |
|В остальном методические приемы документального контроля и методические |
|приемы фактического контроля могут быть весьма сходными, хотя применяемое |
|аудиторами их соотношение различное |
|Внутренний аудит прямо связан с |Связь с выявлением фактов |
|текущим обеспечением сохранности |мошенничества и хищений, с контролем |
|активов, контролем постановки и |постановки материальной |
|организации материальной |ответственности является не прямой, а|
|ответственности, выявлением и |случайной, т. е. возникает в тех |
|ликвидацией задолженности по |случаях, когда их результатом |
|недостачам, растратам и хищениям |являются приписки и иные искажения |
| |отчетности |
|Внутренний аудит должен быть |Внешний аудит должен быть независимым|
|организационно независимым от |от клиента не только организационно, |
|ревизуемых объектов, а в целом |но и материально (практикуя денежные |
|аудиторы должны удовлетворять |залоги за предстоящий аудит или имея |
|потребности руководства данной |иные источники финансирования, как в |
|хозяйственной системы и получать от |деятельности налоговой полиции) |
|него заработную плату | |
|Внутренний аудит есть часть |Внешний аудит является периодическим,|
|внутрихозяйственного контроля, |осуществляется примерно с годовым |
|который должен быть непрерывным |интервалом |
Таким образом, понятие внутреннего аудита в России пока мало чем
отличается от хорошо известного нам понятия ведомственной ревизии.
2. Анализ финансового состояния предприятия
2.1. Общая оценка финансового состояния предприятия
2.1.1. Анализ валюты бухгалтерского баланса
Как и для любого предприятия своевременное и правильное документальное
оформление бухгалтерского учета поступления, реализации товаров, а также
четкая организация расчетов с покупателями на ООО" Разносол" дает
возможности успешно решать задачи по ритмичной работе, организации сбыта и
складского хозяйства. Данные учета также служат составной частью для
экономического анализа состояния предприятия и основой для отчетности
центральное место в которой занимает баланс.
Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового
состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает
ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.
Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют
уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При
этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и
позволяет сравнивать с балансами других предприятий.
Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. Допустимо
объединение статей различных разделов.
В таблице 2 представлен уплотненный баланс ООО "Разносол"
Уплотненный баланс
Таблица 2
|Наименование статей |на |на |Наименование статей |на |на |
| |нач. |конец| |нач.|конец|
| |г. |года.| |года|года.|
| | | | |. | |
|1. Внеоборотные активы | | |4. Капитал и резервы | | |
|1.1. Основные средства |0 |0 |4.1. Уставный капитал|6 |6,3 |
|1.2. Нематериальные |0 |0 |4.2. Добавочный и |0 |0 |
|активы | | |резервный капитал | | |
|1.3. Прочие |0 |0 |4.3. Спец. фонды и |0 |0 |
|внеоборотные средства | | |целевое финан-ние | | |
| | | |4.4. Нерасп-ная |0 |0 |
| | | |прибыль отч. года | | |
|Итого по разделу 1 |0 |0 |Итого по разделу 4 |6 |6,3 |
|2. Оборотные активы | | | | | |
|2.1. Запасы |226 |439,8|5. Долгосрочные |0 |0 |
| | | |пассивы | | |
|2.2. Дебит. задол-ть |0 |0 | | | |
|(плат. через 12 мес.) | | | | | |
|2.3. Дебит. задол-ть |515 |412,7|6. Краткосрочные | | |
|(плат. в теч.12 мес.) | | |пассивы | | |
|2.4. Краткосрочные |0 |0 |6.1. Заемные средства|0 |0 |
|финансовые вложения | | | | | |
|2.5. Денежные ср-ва |44 |5,5 |6.2. Кредиторская |179 |353,1|
| | | |задолженность | | |
| | | |6.3. Прочие пассивы |603 |500,8|
|Итого по разделу 2 |788 |860,2|Итого по разделу 6 |782 |853,9|
|Итого стоимость |788 |860,2|Итого заемных средств|782 |853,9|
|имущества | | | | | |
|Баланс |788 |860,2|Баланс |788 |860,2|
Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно сделать
на основе выявление «больных» статей баланса. Об определенных недостатках в
работе предприятия свидетельствует наличие дебиторской и просроченной
кредиторской задолженности, стоит отметить, что дебиторская задолженность
уменьшилась на 102,3 тыс. руб., а кредиторская задолженность увеличилась на
174,1 тыс. руб.; на конец 98 года дебиторская задолженность превышает
кредиторскую задолженность на 59,6 тыс. руб.,
Валюта баланса в абсолютном выражении увеличилась на 72,2 тыс. руб., но
с учетом инфляции ситуация выглядит следующим образом: 860,2-788*1,15=-46,
т.е. уменьшение на 46 тыс. руб.
Рассчитаем коэффициент прироста валюты баланса и коэффициент прироста
выручки от реализации.
Коэффициент прироста валюты баланса Кб определяется следующим образом:
Кб = (Бср1-Бср0)*100/Бср0 (1.1),
где Бср1, Бср0 - средняя величина итога баланса за отчетный и
предыдущий периоды.
Кб = (860,2-788)*100/788 = 9,16243654822336
Коэффициент прироста выручки от реализации Кv рассчитываем по формуле:
Кv = (V1-V0)*100/V0 (1.2),
где V1, V0 - выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущие
периоды.
Кv = (885,9-1919,5)*100/1919,5 = -53,8473560823131
Т.е. за 98 год прирост валюты баланса составил 9,16% , а выручка от
реализации продукции уменьшилась на 53,85%.
По мимо снижения выручки от реализации продукции предприятие в 98 году
получило убыток (от реализации - 38,6 тыс. руб., от финансово хозяйственной
деятельности - 50,3 тыс. руб.).
Помимо изучения изменений суммы баланса необходимо проанализировать
характер изменения отдельных его статей. Такой анализ проводится с помощью
горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа.
2.1.2. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Горизонтальный анализ заключается в построении одного или нескольких
аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели
дополняются относительными темпами роста (снижения).
Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в
условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных
сравнениях.
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и
относительные изменения величин различных статей баланса за определенный
период, дать оценку этим изменениям.
Горизонтальный анализ баланса приведен в таблице 3.
На предприятии валюта баланса увеличилась на 9,1624% (с учетом инфляции
уменьшились на 5%) и составила на конец отчетного периода 860,2 тыс. руб.,
внеоборотные активы не изменили (т.е. не появились), оборотные активы
увеличились на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5,1%), заметно
увеличились запасы на 94,6% (с учетом инфляции на 69,22%) и составили на
конец отчетного периода 439,8 тыс. руб., положительной оценки заслуживает
снижение дебиторской задолженности на 19,9% (с учетом инфляции на 30,3%).
Положительной оценки, так же, заслуживает маленькое увеличение уставного
капитала на 5% - 300 рублей (но если начинаем учитывать инфляцию, то мы
наблюдаем снижение на 8,7%, что бы снижения не было необходимо уставной
капитал увеличить еще на 600 рублей). Отрицательным моментом является
большое повышение кредиторской задолженности на 97,26% (с учетом инфляции
на 71,53%).
Горизонтальный анализ баланса
Таблица 3.
|Наименование статей |на нач. года |на конец года |С |
| | | |учетом|
| |тыс.руб|% |тыс.руб|% |инфляц|
| | | | | |ии |
|1. Внеоборотные активы | | | | | |
|1.1. Основные средства |- |- |- |- |- |
|1.2. Нематериальные активы |- |- |- |- |- |
|1.3. Прочие внеоборотные |- |- |- |- |- |
|средства | | | | | |
|Итого по разделу 1 |- |- |- |- |- |
| | | | | | |
|2. Оборотные активы | | | | | |
|2.1. Запасы |226 |100 |439,8 |194,60|169,21|
| | | | |18 |89 |
|2.2. Дебит. задолж-ть (платежи |- |- |- |- |- |
|через 12 мес.) | | | | | |
|2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в|515 |100 |412,7 |80,135|69,683|
|теч.12 мес.) | | | |92 |41 |
|2.4. Краткосрочные фин. вложения|- |- |- |- |- |
|2.5. Денежные ср-ва |44 |100 |5,5 |12,5 |10,869|
| | | | | |57 |
|2.6 Прочие оборотные активы |3 |100 |2,2 |73,333|63,768|
| | | | |33 |12 |
|Итого по разделу 2 |788 |100 |860,2 |109,16|94,923|
| | | | |24 |86 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
|