правильности оформления документов и учетных регистров, но и от

своевременности и полноты проведения годовой инвентаризации. Годовая

инвентаризация имущества и финансовых обязательств – важный элемент

процесса составления годового отчета, так как она позволяет вносить

коррективы в данные бухгалтерского учета при составлении их с фактическими

данными. Каждая статья баланса на конец отчетного года должна быть

тщательно выверена на основе данных инвентаризации.

Составлению отчетности предшествует сверка оборотов и остатков на счетах

аналитического учета с оборотами и остатками на счетах синтетического

учета. Они должны быть тождественны. В случае несоответствия оборотов

необходимо сверить записи на счетах, пересчитать итоги и устранить

выявленные расхождения.

Остатки неиспользованных бюджетных средств учреждения, финансируемого из

федерального бюджета, закрываются учреждениями банков 31 декабря. Другие

остатки бюджетных средств учреждений, финансируемых из бюджетов

административно-территориальных образований, по завершении года не

закрываются, а переходят на следующий год и засчитываются в счет текущего

финансирования.

Сэкономленные против установленных ассигнований по смете расходов и

перечисленные не позднее 31 декабря на счета "Суммы по поручениям" средства

остаются в распоряжении организации и при условии выполнения показателей

деятельности в установленном порядке направляются на производственные и

социальные нужды.

Размер экономии по смете определяется как разница между общей суммой

уточненных сметных назначений и кассовым расходом за год.

При исполнении сметы расходов бюджетными учреждениями различают кассовые

и фактические расходы.

Кассовые расходы – это суммы, выданные банком с бюджетных или текущих

счетов бюджетных учреждений на их расходы. Однако по ним нельзя судить о

фактическом использовании средств, так как отдельные суммы могут быть

начислены, но не выплачены. Кассовые расходы показывают сумму средств,

полученных учреждением из бюджета по отдельным сметам подразделений, что

позволяет располагать данными о кассовом исполнении смет и об остатках

неиспользованных кредитов на каждую конкретную дату. Учет кассовых расходов

позволяет контролировать целевое расходование бюджетных средств.

Фактические расходы – это действительные расходы организации по

исполнению сметы. Фактические расходы более полно свидетельствуют об

окончательно произведенных расходах, чем кассовые. Их учет позволяет

контролировать как ход фактического исполнения сметы расходов учреждения в

целом, так и соблюдение установленных норм расходов по отдельным статьям и

структурным подразделениям.

Централизованная бухгалтерия размер экономии по смете определяет в целом

по данным ведомости наблюдений, которая ведется по статьям и видам

учреждений.

На расчетные счета в установленном порядке поступают денежные средства,

в том числе средства бюджетного финансирования. Кроме того, на расчетном

счете хранятся средства единого фонда оплаты труда, фонда производственного

и социального развития и др. Остатки средств на расчетных счетах в конце

года не закрываются и переходят на следующий год.

Расчеты с дебиторами и кредиторами к концу года должны быть завершены.

По расчетам с подотчетными лицами остатки неиспользованных средств должны

быть возвращены, по неиспользованным средствам – составлены авансовые

отчеты.

При составлении бухгалтерского баланса и заполнении отдельных форм

данные предыдущего года берутся из отчета за прошлый год. При этом важно

обеспечить сравнимость показателей отчетного периода и показателей прошлого

года с учетом изменения методологии их составления. Допустим, если в

отчетном году изменен порядок оценки или исчисления того или иного

показателя, либо произошли структурные изменения в организации работы

учреждения, то показатели отчетности прошлого года пересчитываются с учетом

этих изменений.

Годовой и квартальные отчеты представляются в сброшюрованном виде с

оглавлением. Страницы отчетов нумеруются. Баланс исполнения сметы расходов,

все формы отчетности и объяснительные записки к годовому и квартальным

отчетам подписываются руководителем учреждения, главным бухгалтером и

руководителем планово-финансовой службы.

Кроме представления бухгалтерской отчетности действующее

законодательство возлагает на бюджетную организацию обязанности по

представлению государственной статистической отчетности. Порядок

представления данной отчетности регламентируется положением о порядке

предоставления государственной статистической отчетности в РФ, утвержденным

постановлением Госкомстата России от 14 августа 1992 года №130.

Отчетность представляется по месту регистрации учреждения в

территориальных органах государственной статистики в сроки и по формам,

утверждаемым постановлениями Госкомстата России.

2 Состав бухгалтерской отчетности.

Образцы форм годового, квартального и месячных отчетов для бюджетных

организаций и их содержание устанавливаются указаниями Минфина РФ и

заполняются в точном соответствии с предусмотренными в них показателями.

Сметные показатели форм годового, квартального и месячных отчетов должны

соответствовать утвержденным сметам расходов, сметам доходов и расходов

(плану) с учетом внесенных в отчетном периоде изменений, оформленных в

порядке, установленном Минфином РФ.

Годовой отчет Департамента Народного Образования включает следующие

формы:

- баланс исполнения сметы доходов и расходов – форма 1 (код 0503001) со

справкой о движении сумм финансирования из бюджета (приложение 28);

- отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам –

форма 2 (код 0503004) – приложение 29;

- отчет о движении основных средств – форма 5 (код 0503051) – приложение

30;

- отчет о движении материальных запасов – форма 6 (код 0503053) –

приложение 31;

- отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей

в бюджетных учреждениях – форма 15 (код 0503078) – приложение 32;

- справка о состоянии кредиторской задолженности в бюджетных учреждениях

(код 0520117) — приложение 33.

Квартальная отчетность составляется по более узкому кругу показателей,

характеризующих в основном финансовое положение учреждения. Она включает

формы:

- баланс исполнения сметы доходов и расходов – форма 1 со справкой о

движении сумм финансирования из бюджета;

- отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам –

форма 2.

В составе годового и квартального отчетов централизованная бухгалтерия

представляет также отчет по содержанию детских дошкольных учреждений –

форма 3-дс (приложение 34).

К годовому и квартальным отчетам прилагается объяснительная записка, в

которой перечисляются и анализируются основные факторы, повлиявшие на

исполнение сметы; суммы недоиспользованных ассигнований в связи с

невыполнением плана по штатам; данные о результатах инвентаризации; суммы

начисленной заработной платы, относящейся ко второй половине декабря,

выплата которой производится за счет ассигнований нового года; состояние

расчетных статей баланса.

В форме 5 показывается стоимость основных средств на начало и конец года

по субсчетам 010-019 из Главной Книги и общая стоимость всех основных

средств.

Кроме того, в этой форме показывается движение основных средств с

указанием источников их получения и причин выбытия.

В форме 6 показывается стоимость материалов и продуктов питания по

субсчетам 060-069 на начало и конец года, а также стоимость материалов и

продуктов питания, израсходованных на нужды учреждения в отчетном году.

В форме 15 по строке 010 проставляется остаток задолженности по

недостачам и хищениям на начало года, который должен соответствовать сороке

060 этой формы за предыдущий год.

По строке 020 показывается сумма установленных недостач и хищений

денежных средств и материальных ценностей, а также суммы потерь от порчи

материальных ценностей, выявленных при ревизии, проверке и инвентаризации в

отчетном году и отнесенные за счет виновных лиц.

По строке 030 проставляются суммы, взысканные с виновных лиц согласно

решениям суда.

По строке 040 показываются суммы, взысканные с виновных лиц в возмещение

причиненного ущерба.

По строке 050 проставляется сумма недостач, списанная за счет учреждения

из-за неплатежеспособности виновных лиц и других причин.

По строке 060 указывается сумма остатка задолженности на конец года.

Сумма остатков задолженности по строкам 010 и 060 должны быть равны суммам,

указанным по субсчету "Расчеты по недостачам" баланса формы 1 в графах 3 и

4 соответственно.

В справке о состоянии кредиторской задолженности показана кредиторская

задолженность на начало и конец года.

Форма 3-дс состоит из двух разделов: источники средств и расходы;

показатели по штатам и контингентам.

По строке 010 показываются остатки средств на начало отчетного периода,

перешедшие с отчета прошлого года.

В сумму остатка средств входят остатки денежных средств по выпискам

банков, , материалов и продуктов питания и др.

По строке 040 проставляется вся сумма, поступившая на содержание

детского учреждения за вычетом отозванных сумм.

По строке 080 проставляется общая сумма фактических расходов.

По строке 200 второго раздела отражается фактическое наличие постоянных

детских учреждений на начало и конец года.

По строке 270 указывается всего детей в детских дошкольных учреждениях

на начало и конец года.

По строке 350 показывается число штатных единиц всего на начало и конец

года.

3 Баланс исполнения сметы доходов и расходов, отчет об исполнении сметы

доходов и расходов по бюджетным средствам.

Для практического подтверждения изложенного теоретического материала

рассмотрим баланс исполнения сметы доходов и расходов Департамента

Народного Образования и отчет об исполнении сметы доходов и расходов по

бюджетным средствам по образованию. Данные взяты из приложений 28 и 29.

Данные баланса формируются исходя из показателей субсчетов Плана счетов

по состоянию на отчетную дату. Баланс составляется на основании сверенных

счетов и оборотов по счетам бухгалтерского учета.

Основные средства, материальные запасы и малоценные предметы отражаются

в балансе по фактической стоимости их приобретения.

Баланс исполнения сметы доходов и расходов Департамента Народного

Образования будет представлен в таблицах 4 и 5.

Таблица 4

Структура актива баланса Департамента Народного Образования.

(тыс. руб.)

|Наименование |Код |На |На |Отклонени|

|показателей |строки|01.01.2000 |01.01.2001 |е по |

| | | | |сумме |

|1 |2 |3 |4 |5 |

|Основные средства |0010 |397636 |473976 |+76340 |

|Материалы и продукты питания|0070 |1318 |1966 |+648 |

|Малоценные предметы |0080 |17614 |17998 |+384 |

|Белье, постельные |0090 |1460 |1567 |+107 |

|принадлежности, одежда, | | | | |

|обувь | | | | |

|Средства на расходы |0150 |1 |1 |— |

|учреждения | | | | |

|Целевые средства и |0170 |316 |1124 |+808 |

|безвозмездные поступления | | | | |

|Касса |0220 |1 |3 |+2 |

|Расчеты с подотчетными |0290 |20 |65 |+45 |

|лицами | | | | |

|Расчеты по недостачам |0300 |86 |190 |+104 |

|Расчеты по специальным видам|0320 |41 |47 |+6 |

|платежей | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19