|13. Принято в кассу за спецодежду от |12 .12 |360 |50 |46 |
|Иванова Ю.А., п/о № 36 | | | | |
|14. Получено в кассу от покупателя, п/о |16 .12 |400 |50 |62 |
|37 | | | | |
|15. Выдано на хознужды Васильеву Н.А., |19 .12 |140 |71 |50 |
|п/о № 58 | | | | |
|16. Получено с расчетного сч. на |19 .12 |240 |50 |51 |
|хознужды по чеку, п/о 38 | | | | |
|17. Продали продукцию за наличный |19 .12 |27 |50 |46 |
|расчет, п/о № 39 | | | | |
|18. Возвращен остаток неиспользованных |23 .12 |130 |50 |71 |
|сумм Васильевым Н.А., п/о 40 | | | | |
|19. Погашена дебиторская задолженность, |27 .12 |600 |50 |70 |
|п/о 41 | | | | |
|20. Внесено на расчетный счет из кассы, |30 .12 |3 500 |51 |50 |
|квитанция 103, р/о 59 | | | | |
Для учета кассовых операций на предприятии ООО “Чипра” использует
активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по
поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от
вида поступления.
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в
кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с
иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты
соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной
иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение
денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных
участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных
кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах
отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности,
организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе
организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные
марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные
документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на
приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и
денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса"
отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы
организации.
Таблица 2.2
Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами (новый план счетов):
| по дебету |по кредиту |
| 1 |2 |
| 50 Касса |50 Касса |
| 51 Расчетные счета |51 Расчетные счета |
| 52 Валютные счета |52 Валютные счета |
| 55 Специальные счета в банках |55 Специальные счета в банках |
| 57 Переводы в пути |57 Переводы в пути |
| 60 Расчеты с поставщиками и |58 Финансовые вложения |
|подрядчиками | |
| 62 Расчеты с покупателями и |60 Расчеты с поставщиками и |
|заказчиками |подрядчиками |
|66 Расчеты по краткосрочным кредитам и|62 Расчеты с покупателями и |
|займам |заказчиками |
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и|66 Расчеты по краткосрочным |
|займам |кредитам и займам |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами |68 Расчеты по налогам и сборам |
| 73 Расчеты с персоналом по прочим |69 Расчеты по социальному |
|операциям |страхованию и обеспечению |
| 75 Расчеты с учредителями |70 Расчеты с персоналом по оплате |
| |труда |
|76 Расчеты с разными дебиторами и |71 Расчеты с подотчетными лицами |
|кредиторами | |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты |73 Расчеты с персоналом по прочим |
| |операциям |
| 80 Уставный капитал |75 Расчеты с учредителями |
| 86 Целевое финансирование |76 Расчеты с разными дебиторами и |
| |кредиторами |
| 90 Продажи |79 Внутрихозяйственные расчеты |
| 91 "Прочие доходы и расходы" |80 Уставный капитал |
| 98 Доходы будущих периодов |81 Собственные акции (доли) |
| 99 Прибыли и убытки | 94 Недостачи и потери от порчи |
| |ценностей |
| |99 Прибыли и убытки |
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для
отражения поступления наличных денег в кассу, табл. 3.3.
Таблица 2.3
Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу
(согласно старому плану счетов).
|Дебет счета 50 (операции) |Кредитуемые|
| | |
| |счета |
|1 |2 |
| Получены в кассу: | |
|в возмещении издержек обращения |44 |
|зачислена выручка: | |
|от продажи товаров и оказанию услуг |46 |
|от продажи прочего имущества |48 |
|по чеку наличные деньги |51 |
|возвращены авансы выданные |61 |
|платежи от покупателей и заказчиков |62 |
|в погашение задолженности по претензиям |63 |
|авансы от покупателей и заказчиков |64 |
|от подотчетных лиц |71 |
|от членов трудового коллектива в погашение долга по |73 |
|беспроцентным ссудам (73-1), за причиненный материальный | |
|ущерб (73-2) | |
|погашение дебиторской задолженности |76 |
|за счет краткосрочных кредитов банка |90 |
|выявлены при инвентаризации кассы излишки | |
|денежных средств |80-3 |
По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денежных
средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов.
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов
для отражения выбытия денежных средств из кассы, табл. 3.4.
Таблица 2.4
Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы
|Кредит счета 50 (операции) |Дебетуемые |
| |счета |
| Выбыли из кассы: | |
|за наличные деньги приобретены: | |
|материалы, включая расходы по доставке |10 |
|МБП, включая расходы по доставке |12 |
|НДС на сумму оплаченных предприятием наличными при |19(по соотв. |
|приобретении имущества |субсчетам) |
|внесены наличные деньги на расчетный счет |51 |
|приобретены марки, конверты, путевки в дома отдыха, |56 |
|пансионаты, санатории | |
|оплачены счета поставщиков за услуги и приобретенное |60 |
|имущество | |
|выданы авансы поставщикам (подрядчикам) |61 |
|в погашение задолженности по претензиям |63 |
|возвращены авансы полученные |64 |
|выдана заработная плата |70 |
|выданы деньги под отчет, перерасход по авансовым |71 |
|отчетам | |
|выданы беспроцентные ссуды членам трудового коллектива|73-1 |
|выплачены по обязательствам предприятиям, юридическим |76 |
|и физическим лицам суммы, удержанные из заработной | |
|платы (76-1), депонированная заработная плата (76-2), | |
|требования разных кредиторов (76-3) | |
|оплачены наличными расходы, подлежащие списанию за | |
|счет: | |
|чистой прибыли |81-2 |
|нераспределенной прибыли и специальных фондов |88 |
|средств целевого финансирования |96 |
|недостача наличных денежных средств в кассе |84 |
Характерной особенностью счетов учета денежных средств является
отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также
организации информации о наличии и движении краткосрочных финансовых
вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные
облигации государственных и местных займов, предоставленных предприятиям
другими предприятиями.
2 Аудит кассовых операций
Обращение денежных средств совершается непосредственно на
предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во
времени. Поэтому важно, чтобы за денежными средствами был установлен
постоянный, систематический, ежедневный внутрихозяйственный контроль.
Штейнман М.Я. считает, что «… внутрихозяйственный контроль – один из
видов экономического контроля. Осуществляемый в пределах своей компетенции
всеми отделами и службами, руководителями и специалистами предприятия, он
позволяет вовремя выявлять отрицательные отклонения и нарушения технологии
производства, факты хищений и злоупотреблений, если они имели место»[1].
Однако организация внутрихозяйственного контроля оставляет желать
лучшего, контроль на предприятиях организован формально, не все специалисты
относятся добросовестно к выполнению своих обязанностей.
Белов Н.Г.[2] классифицирует формы контроля по времени осуществления
на предварительный, текущий и последующий.
Предварительный контроль осуществляется до начала совершения
хозяйственных операций и направлен на предупреждение незаконного и
нерационального использования собственности хозяйства. Осуществляется
главными специалистами и главным бухгалтером.
Текущий контроль проводится непосредственно в процессе совершения
хозяйственных операций и направлен на оперативное устранение недостатков,
выявление и распространение положительного опыта в хозяйстве. Текущий
контроль должен осуществляться всеми должностными лицами.
Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных
операций и направлен на выявление недостатков или имеющегося положительного
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|