|
денежными средствами с другими организациями;
- в 3-кратном размере не оприходованной суммы- за не оприходование или
неполное оприходование в кассу денежной наличности;
- в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности -
за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за
накопление денег в кассе сверх лимитов.
На руководителя организации, допустивших указанные нарушения,
налагается административный штраф в размере 50-кратной величины
установленной минимальной месячной оплаты труда.
Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Центральным
банком РФ в 1993 г., в основном, сохраняет порядок учета указанных
операций, установленный постановлением Госбанка СССР от 8 августа 1991 г.
№2.
Вместе с тем, в новом документе содержится указание об обязательном
использовании при расчетах с населением контрольно-кассовых машин.
Кроме того, в Положении 1 к Порядку ведения кассовых операций в РФ
(1993 г.) изложены признаки и правила определения платежности банковских
билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые
повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок
экспертизы денежных знаков), которыми должны руководствоваться кассиры при
осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка
Росси.
Изменены сроки проведения ревизий кассовых операций, теперь вместо
ежемесячных ревизий, сроки проверки устанавливаются руководителем
организаций.
Как уже отмечалось выше, для учета расчетов с населением организации
обязаны использовать контрольно-кассовые машины.
Если организации, в силу специфики своей деятельности или особенностей
местонахождения, не имеют возможностей применять контрольно-кассовые
машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с
населением могут использоваться специальные формы бланков документов,
утвержденные Министром России.
За нарушение требований Закона РФ “О применении контрольно -кассовых
машин при осуществлении денежных расчетов с населением” применяются
штрафные санкции к организациям от 10-кратной до 350 - кратной величины
установленного размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от
характера нарушения. Рассмотрим эту данный пункт подробнее: в случае
ведения расчетов с населением без контрольно-кассовых машин -350-кратная
величина; при использовании неисправных машин -200-кратная величина; если
не вывешен ценник на продаваемый товар или прейскурант на оказываемые
услуги-100- кратный размер; в случае невыдачи чека или занижения суммы в
чеке-10-кратная величина, но не менее 20% от стоимости покупки).
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие
счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов
расчетных, кредитных и кассовых операций.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения
организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает
средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по
зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк производит на
основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных
чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их
согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).
Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению
Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых
органов.
Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента банка
установлена ст. 855 Гражданского кодекса РФ, в соответствии, с которой
различают шесть групп очередности платежей:
- платежи первой очередности - списание по исполнительным документам
для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и
здоровью, а также по уплате алиментов;
- платежи второй очередности - выдача (перечисления) денежных средств
на оплату труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по
контракту, выплата выходных пособий, выплаты по авторским договорам;
- платежи третей очередности - перечисление (выдача) денежных средств
для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору
(контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального
страхования и Государственный фонд занятости;
- платежи четвертой очередности -платежи в бюджет и внебюджетные фонды
(кроме перечисленных в третьей группе очередности) по платежным документам
таможенных органов;
- платежи пятой очередности -списание по исполнительным документам,
предусматривающим удовлетворение других денежных средств;
- платежи шестой очередности - списание по другим платежным документом
Организации (юридические лица) имеют право открыть валютный счет на
территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на
проведении операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета
по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в
нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в
другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного
валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые
разницы относятся на счет организации.
На валютный счет организации могут быть зачислены в иностранной валюте
следующие суммы:
- переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату
экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в
валютный резерв и на внутреннем валютном рынке;
- перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату купленных
товаров;
- купленные владельцем счета на валютный бирже и на валютном аукционе;
- другие поступления с разрешения уполномоченного банка, Центрального
банка РФ или Минфина РФ.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной
валюте использует счет 52 “Валютный счет”. По дебету этого счета отражают
поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту -
списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам
отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных
документов.
Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в
учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.
Операции с валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами
(резидентами), за выполненные работы и оказанные услуги, запрещены
действующим законодательством. Однако валютные операции с наличной валютой
могут иметь место при командировании работников предприятия за рубеж.
Если предприятие не имеет валютного счета, оно может для командировки
приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. Для учета операций с
наличной валютой к счету 50 открывают субсчет 50-2 “Валютная касса”.
Поступление (выдача) валюты оформляется кассовыми приходными
(расходными) ордерами обычным порядком. Ордера выписываются в валюте
платежа: долларах США, немецких марках, английских фунтах стерлингов,
французских франках и т.д. Операции в кассовой книге отражаются как в
валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка
России на дату совершения операции.
При командировании работников предприятия за границу, наличная валюта,
полученная с текущего валютного счета (дебет субсчета 50-2, кредит субсчета
52-2), выдается под отчет (дебет счета 71, кредит субсчета 50-2). При
совершении текущих валютных операций, в результате меняющихся курсов валют,
возникают курсовые разницы, которые относят: на операционные доходы (кредит
субсчета 80-2) предприятия - положительные курсовые разницы; на
операционные расходы (дебет субсчета 80-2)- отрицательные курсовые разницы.
Под суммами курсовой разницы понимается разность курсов рубля к
иностранным валютам на последнее число отчетного периода и дату совершения
операции (выписки денежно-расчетного документа), на последние число
отчетного периода и предыдущего отчетного периода и другие аналогичные
разницы.
В течение года предприятиям разрешено курсовую разницу учитывать на
счете 83 “Доходы будущих периодов “, субсчет “Курсовая разница”, а согласно
новому плану счетов на Счете 91 "Прочие доходы и расходы" которая в декабре
подлежит списанию со счета 83 на счет 80 “Прибыли и убытки “, субсчет 2
“Операционные доходы и расходы” (согласно новому плану счетов на счете 99
“Прибыли и убытки“).
3 Документальное оформление кассовых операций
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и
расходными кассовыми ордерами (приложения 1,2). Суммы операций записывают в
ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает
главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный
бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной
нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и
расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным
бухгалтером (приложение 3).
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу
регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных
кассовых документов (приложение 4).
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир
записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и
опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено
подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего
дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит
остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут
через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в
конце дня со всеми приходными и расходными документами (приложение 5).
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного
бухгалтера.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому ордеру,
сначала все приходные, затем все расходные. Потом выводится остаток денег в
кассе, отрывной лист кассовой книги с приложенными первичными документами
передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира.
Регистрами учета, в которых отражаются кассовые операции, являются
журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 "Касса" и ведомость № 1а по дебету
счета 50. Журнал-ордер используют для фиксирования кредитовых оборотов;
ведомость " 1а - дебетовых оборотов по счету 50. Записи проводят с
расчленением операций по корреспондирующим счетам.
Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере № 1 и ведомости
№ 1а являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными
документами. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на
основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными
документами.
Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим
счетам, и однородные операции отражают общей суммой за день. При небольшом
количестве операций в хозяйстве допускаются записи по итогам отчета кассира
за 2-3 дня.
В ведомости № 1а записи делают аналогичным путем на основании отчетов
кассира, только по их приходной части с предварительной группировкой
документов по корреспондирующим счетам.
Остаток средств в кассе показывают в ведомости только на начало года и
на конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных
целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.
Журнал-ордер № 1 и ведомость 1а являются регистрами годичного
обращения. Они брошюруются в виде тетрадей с вкладными листами и
открываются для учета кассовых операций на календарный год. Общий
кредитовый оборот из журнала-ордера № 1 записывается в главную книгу в
кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в
дебет соответствующих счетов.
При внутрихозяйственном контроле важное значение имеет взаимная сверка
оборотов в регистрах учета. Поэтому, прежде чем перенести итоги журнала-
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|
