|
переоценки, т.е. запись восстановительной стоимости и износа. Для кредитных
организаций суммы износа и амортизации не совпадают, так как амортизация –
это суммы, составляющие расходы банка, а износ включает дополнительную
сумму, полученную в результате переоценки.
Счёт № 606 Износ (амортизация) основных средств
|Кредит |Д |К |Дебет счетов|
|счетов № | | |№ |
| | |С – износ в сумме | |
| | |начисленной | |
| | |амортизации и дооценки| |
| | | | |
|61202 |Износ по выбывшим | | |
| |объектам | |70209 |
|10601 |Списание (уменьшение) | | |
| |износа в результате | |10601 |
| |переоценки | | |
| | | |60610 |
| | |Ежемесячное начисление| |
| | |амортизации (износа). | |
| | |Увеличение износа в | |
| | |результате переоценки.| |
| | | | |
| | |Износ по | |
| | |оприходованным (после | |
| | |выкупа) долгосрочно | |
| | |арендуемым основным | |
| | |средствам. | |
Учёт капитальных вложений и поступления основных средств
Капитальные вложения – это инвестиции банка в новое строительство,
обновление и приобретение объектов основных средств. С этой целью создаются
специальные источники финансирования в виде фонда накопления, фонда
амортизации (износа), нераспределённой прибыли или кредитов, полученных от
других банков, и др. К капитальным вложениям относится:
V Строительные работы;
V Монтаж оборудования;
V Оборудование, требующие монтажа;
V Оборудование, не требующие монтажа;
V Приобретение инвентаря;
V Стоимость проектоно-сметной документации и др.
Часть капитальных вложений может быть направлена на реконструкцию и
модернизацию объектов и при этом не допускается приём в эксплуатацию
построенных, реконструируемых зданий при отсутствии охранно-пожарной
сигнализации и телефонизации. Затраты на данный вид объектов, произведенные
в действующих зданиях, также осуществляется за счёт капитальных вложений и
учитываются как отдельные объекты основных средств независимости от
стоимости. Капитальные вложения осуществляются подрядным или хозяйственным
способом. В первом случае заключается договор со сторонней строительной или
монтажной организацией–подрядчиком. К счёту будут приниматься затраты в
сумме объёма выполненных ими работ и принятых заказчиком по акту приёма-
сдачи работ, а также стоимость оборудования, требующего монтажа, или
стоимость израсходованных материалов, если они принадлежали подрядчику.
При хозяйственном способе строительных работ и монтажа все затраты на
их ведение учитывается по видам (заработная плата работников
соответствующей профессии и квалификации, числившихся в штате банка,
стоимость приобретённого оборудования, требующего и не требующего монтажа,
расход различных строительных материалов и прочих предметов)
непосредственно на счёте в банке.
Для учёта затрат по всем видам капитальных вложений открывается счёт
№60701 «Собственные капитальные вложения». Счёт активный, сальдо дебетовое
отражает сумму затрат на незаконченные капитальные вложения. Оборот по
дебиту – сумму затрат отчётного периода по приобретению основных средств и
производству строительных и монтажных работ или затраты, не увеличивающие
первоначальной стоимости основных средств (отвод земельного участка, оплата
сносимых построек, подготовка кадров для вновь вводимого объекта и др.)
непосредственно на счёте в банке. Оборот по кредиту – стоимость основных
средств переданных в эксплуатацию, и списание затрат, не увеличивающих
стоимость основных средств.
Счёт №60701 «Собственные капитальные вложения»
|Кредит |Д | |Дебет |
|счетов | |К |счетов |
|№ | | |№ |
| |С – фактические затраты по |Списывается | |
| |незавершённым работам |первоначальная стоимость| |
| | |переданных в |60402 |
| | |эксплуатацию объектов | |
| | |(сумма фактических | |
| | |затрат), вновь | |
| | |построенных и | |
| | |выкупленных из | |
| | |долгосрочной аренды. | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | |Списываются затраты, не |10703 |
| | |включаемые в | |
| | |первоначальную стоимость| |
| | |объекта. | |
| |Приобретение оборудования, не| | |
|60312 |требующего монтажа. | | |
| |Передача в монтаж | | |
|61003 |оборудования, требующего | | |
| |монтаж. | | |
|60405 |Приняты объекты, выкупленные | | |
| |из долгосрочной аренды. | | |
|60312 |Приняты выполненные | | |
| |подрядчиком строительные и | | |
| |монтажные работы. | | |
|60304, |Начислена заработная плата | | |
|60305 |штатным работникам, занятым | | |
| |на капитальных работах, с | | |
| |начислениями во внебюджетные | | |
| |фонды. | | |
|61006 |Переданы строительные и | | |
| |прочие материалы. | | |
|30102 |Перечислено за подготовку | | |
| |кадров для приобретённых | | |
| |объектов | | |
Оплата затрат по капитальным вложениям осуществляется непосредственно с
корреспондентского счёта по расчётам с поставщиками и подрядчиками или из
кассы при выдаче заработной платы работникам строительных специальностей и
прочих выплатах.
Предназначенные для этих целей источники финансирования капитальных
вложений, учитываемые на балансовых счетах по учёту фондов и прибыли,
движению не подлежат. Использованные источники по видам и размерам
отражаются на внебалансовых синтетических счетах:
№ 919 «Источники финансирования капитальных вложений, приобретения
нематериальных активов, оборудования для лизинга» - пассивный, имеющий
счета второго порядка:
№ 91901 «Средства фондов накопления»
№ 91902 «Амортизация (износ) основных средств, нематериальных активов,
оборудования для лизинга»
№91903 «Кредиты, полученные от других банков на капитальные вложения»
№91904 «Затраты на капитальные вложения. Приобретение нематериальных
активов, оборудования для лизинга, произведённые сверх имеющихся
ресурсов» - активный.
По приходу пассивных счетов отражаются суммы ресурсов, их увеличение по
каждому счёту в корреспонденции со счётом № 99998. По расходу – суммы
использованных ресурсов по каждому счёту, а так же суммы, направленные на
восстановление затрат. Учтённых на счёте № 91904 в корреспонденции со
счётом № 99998. По приходу счёта №91904 записываются суммы затрат, не
покрытые источниками финансирования, в корреспонденции со счётом №99999. По
расходу проводятся суммы, погашающие затраты, произведённые сверх имеющихся
ресурсов, т.е. накопленные ресурсы на счетах №91901, 91902, 91903.
Учёт долгосрочных арендуемых основных средств.
Указанные объекты принимаются на баланс банка арендатора, при
заключении договора с арендатором на условиях последующего выкупа
арендатором объекта по истечении срока аренды или ранее. В договоре может
быть оговорено право возврата объекта, на определённых условиях.
Для учёта долгосрочно арендуемых основных средств предназначены счета
второго порядка:
№ 60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства» - активный.
№ 60604 «Износ (амортизация) долгосрочно арендуемых основных средств» -
пассивный.
№ 60605 «Арендные обязательства» - пассивный
№ 60606 «Требования по арендным обязательствам» - активный.
Поступление объектов основных средств на условиях долгосрочной аренды в
согласованной сторонами сумме (она будет считаться первоначальной
стоимостью):
|Д-т |К-т |
|60405 «Долгосрочно арендуемые|60605 «Арендные |
|основные средства» |обязательства» |
При начислении износа (амортизации) по данному объекту:
|Д-т |К-т |
|70209 «Другие расходы банка» |60604 «Износ (амортизация) |
| |долгосрочно арендуемых |
| |основных средств» - |
| |пассивный. |
Если условием договора предусмотрено начисление процентов в пользу
арендодателя:
|Д-т |К-т |
|70209 «Другие расходы банка» |60605 «Арендные |
| |обязательства» |
При перечислении платежей арендодателю
|Д-т |К-т |
|60605 «Арендные |30101 «Корсчета к.о. в БР» |
|обязательства» |или 40702 «Коммерческие |
| |предприятия и организации» |
При передаче объекта в собственность арендатора-банка: доначисление
оплаты:
|Д-т |К-т |
|60405 «Долгосрочно арендуемые|60605 «Арендные |
|основные средства» |обязательства» |
|Д-т |К-т |
|60701 «Собственные |60405 «Долгосрочно арендуемые|
|капитальные вложения |основные средства» - |
| |оприходован объект по |
| |первоначальной стоимости. |
|Д-т |К-т |
|60401 «Основные средства |60701 «Собственные |
|банков – здания и сооружения |капитальные вложения» |
Одновременно по внебалансовому счёту списываются ресурсы,
использованные на капитальные вложения:
|Д-т |К-т |
|91901 «Средства фондов |99998 «Счёт для |
|накопления» |корреспонденции с пассивными |
| |счетами» |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|
