p>Алгоритм расчета влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли торговой фирмы, млн. рублей
Таблица 4 Факторы Влияние на выполнение плана прибыли Влияние на динамику прибыли расчет сумма расчет сумма
Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах +448х0, 852: 100
+3, 81 +948х0, 766: 100 +7, 26
Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту 9976х
х(-0, 139): 100 -13, 87 9976х х(-0, 127): 100 -12, 67
Изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, в % к обороту
9976х0, 019: 100 +1, 90 9976х0, 019: 100 +1, 90 Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту 9976х0, 156: 100 +15, 56 9976х0, 230: 100 +22, 94 Изменение суммы прибыли от прочей реализации +1, 29 1, 29-0, 84 +0, 45 Изменение суммы убытков от прочей реализации -0, 35 -0, 35 Изменение суммы внереализационных доходов +1, 63 1, 63-1, 47 +0, 16 Изменение суммы внереализационных расходов и потерь -1, 35 1, 08-1, 35 -0, 27 Всего 89, 80-81, 18 +8, 62 89, 80-70, 38 +19, 42
Определенное влияние на конечные финансовые результаты оказывают внереализационные доходы, расходы и потери. Их анализ проводят раздельно по доходам и расходам (по отдельным их видам, суммам и в целом по предприятию). Многие их них (в том числе внереализационные доходы) являются результатом определенных недостатков в работе, что следует учитывать при анализе. Основным источником анализа внереализационных доходов, расходов и потерь являются форма № 2“Отчет о прибылях и убытках”и данные их аналитического учета. Особое внимание при анализе уделяют изучению причин образования внереализационных расходов и потерь и разработке мер по их предупреждению. Торговая организация имеет следующие данные о внереализационных доходах, расходах и потерях (таблица. 5) Информация о фактических внереализационных доходах, расходах и потерях по торговой фирме, млн. рублей
Таблица 5 Наименование внереализационных доходов, расходов и потерь Прошлый год Отчетный год Изменения в динамике В % к прошлому году сумма удельн. вес, % сумма удельн. вес, % в сумме по удельн весу, % Непланируемые доходы Штрафы, пени и неустойки полученные 0, 78 53, 1 0, 84 51, 5 +0, 06 -1, 6 107, 7 Полученные проценты по счетам за хранение средств в банке 0, 03 2, 0 0, 03 1, 8 -0, 2 100, 0
Дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию
0, 12 8, 2 0, 20 12, 3 +0, 08 +4, 1 166, 7 Доходы от сдачи имущества в аренду 0, 20 13, 6 0, 29 17, 8 +0, 09 +4, 2 145, 0
Курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте 0, 01
0, 7 0, 02 1, 2 +0, 01 +0, 5 200, 0 Прибыли прошлых лет, выявленные в отчетной году 0, 01 0, 6 +0, 01 +0, 6 Поступление долгов, ранее списанных как безнадежные 0, 08 5, 4 -0, 08 -5, 4
Излишки объектов основных средств и других активов, выявленные при инвентаризации
0, 06 4, 1 0, 05 3, 1 -0, 01 -1, 0 83, 3
Кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности
0, 14 9, 5 0, 19 11, 7 +0, 05 +2, 2 135, 7
Получение от других предприятий и организаций финансовой помощи, сумм на пополнение фондов специального назначения и на увеличение прибыли
Прочие внереализационные доходы 0, 05 3, 4 -0, 05 -3, 4 Итого 1, 47 100 1, 63 100 +0, 16 110, 9 Внереализационные расходы и потери Штрафы, пени и неустойки уплаченные 0, 61 56, 5 0, 79 58, 6 +0, 18 +2, 1 129, 5
Курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте
Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году 0, 11 10, 2 -0, 11 -10, 2 Убытки от стихийных бедствий 0, 01 0, 7 +0, 01 +0, 7 Потери от списания долгов и дебиторской задолженности 0, 32 29, 6 0, 50 37, 0 +0, 18 +7, 4 156, 3
Налог на добавленную стоимость от внереализационных операций 0, 04
3, 7 0, 05 3, 7 +0, 01 125, 0 Прочие внереализационные расходы и потери Итого 1, 08 100 1, 35 100 +0, 27 125, 0 Результат от внереализационных операций превышение доходов над расходами; превышение расходов над доходами 0, 39 х х 0, 28 х х -0, 11 х х 71, 8
Штрафы, пени и неустойки, полученные на начало и конец года, превышают уплаченные суммы. Однако темпы роста уплаченные штрафов значительно выше темпов увеличения штрафов полученных. Поступившие от поставщиков, покупателей, других юридических и физических лиц штрафы свидетельствуют о нарушениях или договорной дисциплины, а следовательно, они не должны оцениваться положительно. При анализе не только изучают полноту применения штрафных санкций к нарушителям договорной дисциплины, но и разрабатывают меры по полному и качественному выполнению договорный обязательств. По каждой сумме уплаченных штрафов изучают их причины и виновников; выясняют, практикуется ли взыскание штрафов с виновников в возмещение причиненного ущерба. Как положительное следует отметить значительный рост дивидендов по акциям и доходов по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим торговой фирме, доходов от сдачи имущества в аренду, курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте. Наличие прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, говорит о недостатках в учете и другой экономической работе. Списание на уменьшение доходов дебиторской задолженности в связи с истечением сроков исковой давности и по другим причинам является результатом недостатков в претензионной работе, расчетно-платежной дисциплине и в учете расчетов с дебиторами и кредиторами. При наличии таких списаний изучают порядок оформления, предъявления и учета претензий, организацию расчетов с поставщиками, покупателями, другими предприятиями и физическими лицами. Особое внимание уделяют анализу убытков от списания задолженности по недостачам, растратам и хищениям. Такие убытки указывают на недостатки в обеспечении сохранности имущества предприятия. По каждой сумме, списанной на убытки недостач, проверяют обоснованность и законность списания, выясняют причины и виновников, а главное - принимают меры по сохранности имущества. По торговой организации потери от списания долгов и дебиторской задолженности за прошлый и отчетный годы более чем в два раза превышали доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности в связи с истечение сроков исковой давности, что свидетельствует о недостатках в расчетно-платежной дисциплине, учетной и другой управленческой работе. Анализ прибыли за год дополняют ее изучением по кварталам и месяцам. Фирма имеет следующие данные о выполнении плана и динамике прибыли по кварталам (табл. 6, 7). План прибыли выполнен во втором и четвертом кварталах. Рост прибыли обеспечен за счет увеличения объема товарооборота и снижения уровня издержек обращения. Потери прибыли в связи с невыполнением плана в первом и третьем кварталах составили 0, 53 млн. рублей (0, 40+0, 13). Невыполнение плана прибыли в первом квартале явилось результатом относительного роста издержек обращения, в третьем - снижения уровня валового дохода повышения уровня издержек обращения. Если бы не было уменьшения уровня валового дохода во втором, третьем и четвертом кварталах, то прибыль фирмы возросла бы на 13, 26 млн. рублей (3, 18+0, 62+9, 46). Относительный рост торговых расходов в первом и третьем кварталах уменьшил прибыль от реализации товаров на 2, 44 млн. рублей (1, 97+0, 47). В динамике прибыль возросла во всех кварталах, кроме четвертого. Уменьшение прибыли от реализации товаров в четвертом квартале вызвано значительным снижением уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торговой организации. В процессе дальнейшего анализа необходимо разработать меры по ритмичному росту конечных финансовых результатов во всех кварталах и месяцах. Анализ выполнения плана и динамики прибыли по отдельным хозрасчетным подразделениям позволяет дать более глубокую оценку финансовых результатов торгового предприятия. Особое внимание уделяют изучению работы подразделений, достигших высоких конечных финансовых результатов, а также убыточных и не выполнивших план прибыли. Анализ работы первой их группы позволяет выявить, изучить и обобщить опыт работы лучших хозрасчетных подразделений по финансово-торговой деятельности. Изучение работы второй группы хозрасчетных подразделений содействует предупреждению их убыточности и более полному использованию резервов роста прибыли. В процессе анализа следует количественно измерить влияние хозяйственной деятельности отдельных предприятий на общие результаты работы торговой организации. Это делается следующим образом: относительную разность по изучаемому показателю по предприятию (процент перевыполнения плана или темп прироста в динамике) умножают на удельный вес данного предприятия в сводном показателе торговой организации в базисном периоде.
Анализ рентабельности в розничной торговле
Уровень рентабельности торговых предприятий на практике обычно определяют отношением прибыли к товарообороту. Он показывает, сколько процентов составляет прибыль в товарообороте. Этот уровень рентабельности следует исчислять не по всей (балансовой) прибыли, а только по прибыли от реализации товаров, так как внереализационные доходы, расходы и потери не находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота. Экономисты стран с развитой рыночной экономикой его называютуровнем рентабельности продаж. Он находится в прямой зависимости от изменения уровня валового дохода, находящегося в распоряжении торгового предприятия, и в обратной - от изменения уровня издержек обращения. По торговой фирме уровень рентабельности продаж в отчетном году составил 0, 888% к обороту и возрос по сравнению с планом на 0, 036% к обороту и против прошлого года - на 0, 122% к обороту (см. табл. 1). За счет снижения уровня валового дохода он уменьшился по сравнению с планом и в динамике соответственно на 0, 120% к обороту и на 0, 108% к обороту. Сокращение уровня издержек обращения по сравнению с планом на 0, 156% к обороту и по сравнению с прошлым годом на 0, 230% к обороту в таком же размере повысило уровень рентабельности продаж. Экономисты стран СНГ считают, что минимальный уровень рентабельности продаж в розничной торговле должен составлять 3-5% к обороту. В анализируемой торговой организации он более чем в три раза ниже минимального размера.
Страницы: 1, 2, 3
|