Законодательный минимум по бухучету
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 августа 1995 г. N 938 ---------------------
--------------------------------------------- ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ
СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИНСТРУКЦИЯ от 10 августа 1995 г. N 37 О ПОРЯДКЕ
ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ (в
ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1 от 22.01.96, N 2 от
12.02.96, N 3 от 18.03.97, N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от
25.08.98 N БФ-3-02/210) Инструкция издана на основании: Закона Российской
Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций" и Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 27
декабря 1991 г. N 2117-1 "О порядке введения в действие Закона Российской
Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций"; Закона
Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации"; Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. N 943-1
"О Государственной налоговой службе РСФСР" и других актов законодательства.
В порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией, облагается прибыль
(превышение доходов над расходами), полученная на территории Российской
Федерации, континентальном шельфе и в экономической зоне Российской
Федерации и в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством
Российской Федерации. Положения настоящей Инструкции не распространяются на
иностранные юридические лица (компании, фирмы, любые другие организации,
образованные в соответствии с законодательством иностранных государств).
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль иностранных
юридических лиц регулируется соответствующей инструкцией Государственной
налоговой службы Российской Федерации. 1. Плательщики налога 1.1.
Плательщиками налога на прибыль являются: 1.1.1. предприятия и организации
(в том числе бюджетные) , являющиеся юридическими лицами по
законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории
Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, а также
международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую
деятельность; -------------------------------- К бюджетным организациям
относятся учреждения и организации, основная деятельность которых полностью
или частично финансируется за счет средств бюджета на основе сметы доходов
и расходов (бюджетной сметы). 1.1.2. филиалы и другие обособленные
подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и
расчетный (текущий) счет; (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ
N 2 от 12.02.96) 1.1.3. коммерческие банки различных видов, включая банки с
участием иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка
Российской Федерации; Банк внешней торговли Российской Федерации; кредитные
учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на
осуществление отдельных банковских операций; Центральный банк Российской
Федерации и его учреждения в части прибыли, полученной от деятельности, не
связанной с регулированием денежного обращения; 1.1.4. филиалы банков и
кредитных учреждений, имеющие отдельный баланс и корреспондентский субсчет
(или расчетный счет), включая филиалы иностранных банков - нерезидентов,
получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение
на территории Российской Федерации банковских операций, за исключением
филиалов (отделений) Сберегательного банка Российской Федерации. (в ред.
Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Филиалы
(территориальные банки) Сберегательного банка Российской Федерации,
созданные в республиках, краях, областях, городах Москве и Санкт -
Петербурге; (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2
от 12.02.96) 1.1.5. предприятия, организации и учреждения, являющиеся
юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получившие в
Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью лицензию на
осуществление страховой деятельности, а также их филиалы, имеющие баланс с
конечным финансовым результатом деятельности и расчетный (текущий) счет;
1.1.6. критерии отнесения предприятий к малым предприятиям (включая среднюю
численность работников) установлены Федеральным законом от 14 июня 1995 г.
N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в
Российской Федерации". Под субъектами малого предпринимательства, согласно
указанному Закону, понимаются коммерческие организации, в уставном капитале
которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации,
общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и
иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или
нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого
предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя
численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных
уровней (малые предприятия): в промышленности, в строительстве и на
транспорте - 100 человек; в сельском хозяйстве и в научно - технической
сфере - 60 человек; в оптовой торговле - 50 человек; в розничной торговле и
бытовом обслуживании населения - 30 человек; в остальных отраслях и при
осуществлении других видов деятельности - 50 человек. При этом следует
иметь в виду, что к малым предприятиям могут относиться только предприятия,
являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. (в
ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Малые
предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные),
относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого
является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли. В
течение года эти показатели определяются нарастающим итогом с начала года.
Предприятие самостоятельно определяет, какой из показателей должен
применяться - объем оборота (объем реализации продукции, товарооборот и
т.п.) или объем прибыли, полученной от всех видов деятельности в целом.
Выбранный предприятием показатель должен быть неизменным в течение
отчетного года. Для целей налогообложения критерии отнесения предприятий к
малым предприятиям определяются исходя из фактических показателей за
соответствующие отчетные периоды нарастающим итогом с начала года. (абзац
введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Абзацы
четвертый и пятый исключены. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 3
от 18.03.97. Средняя за отчетный период численность работников малого
предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе
работающих по договорам гражданско - правового характера и по
совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников
представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного
юридического лица. Определение среднесписочной численности работников
производится в соответствии с Инструкцией по статистике численности и
заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и
организациях, утвержденной Госкомстатом СССР 17 сентября 1987 г. N 17-10-
0370. Численность лиц, работающих по договорам подряда и другим договорам
гражданско - правового характера, учитывается в общей численности основного
производственного персонала ежемесячно в течение всего срока действия
договора. При отсутствии учета рабочего времени этих лиц в списочной
численности они принимаются за каждый календарный день как целые единицы.
Работники, заключившие трудовой договор с предприятием о выполнении работы
на дому личным трудом (надомники), учитываются в среднесписочной
численности работников предприятия как целые единицы. Исчисление
среднесписочной численности работников, принятых на работу по
совместительству, производится исходя из фактически отработанного ими
времени с учетом продолжительности рабочего времени, установленной для
совместителей законодательством. Положением об условиях работы по
совместительству, утвержденным Постановлением Госкомтруда СССР, Минюста
СССР и Секретариата ВЦСПС от 9 марта 1989 г. N 81/604-К-3/6-84 (письмо
Минфина СССР от 7 апреля 1989 г. N 48 "Об условиях работы по
совместительству"), определено, что продолжительность работы по
совместительству не может превышать четырех часов в день или полного
рабочего дня в выходной день. Общая продолжительность работы по
совместительству в течение месяца не должна превышать половины месячной
нормы рабочего времени, установленной для соответствующих категорий
работников. При этом к работникам, работающим по совместительству,
относятся как работники данного предприятия, работающие по совместительству
в свободное от основной работы время, так и работники других предприятий,
работающие по совместительству на данном предприятии. (пп. 1.1.6 введен
Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Все
плательщики налога на прибыль, указанные в настоящем пункте, в дальнейшем
именуются предприятиями, а кредитные, страховые организации и их филиалы
при определении особенностей исчисления налога в дальнейшем именуются
соответственно банками и страховщиками. 1.2. Не являются плательщиками
налога на прибыль: 1.2.1. предприятия любых организационно - правовых форм
по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и
охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на
данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за
исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа,
определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными)
органами субъектов Российской Федерации. При определении
сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции следует
руководствоваться Общесоюзным классификатором "Промышленная и
сельскохозяйственная продукция", утвержденным Госкомитетом СССР по
стандартам в 1985 году. Перечень охотохозяйственной продукции приведен в
Приложении N 1 к настоящей Инструкции. Прибыль, полученная предприятиями,
перечисленными в указанном подпункте, от иных видов деятельности, подлежит
обложению налогом на прибыль в соответствии с настоящей Инструкцией; 1.2.2.
Центральный банк Российской Федерации и его учреждения по прибыли,
полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;
1.2.3. организации, применяющие согласно Федеральному закону от 29 декабря
1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности
для субъектов малого предпринимательства" упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, с предельной численностью работающих
(включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско -
правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими
деятельности, включая численность работающих в их филиалах и
подразделениях. Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и
отчетности не подпадают предприятия, занятые производством подакцизной
продукции, предприятия, созданные на базе ликвидированных структурных
подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации,
страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных
бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие
субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской
Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и
отчетности. Субъекты малого предпринимательства имеют право в
предусмотренном указанным Федеральным законом порядке перейти на упрощенную
систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года,
предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право
применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности,
совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил
суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного
законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором
произошла подача заявления. Вновь созданное предприятие, подавшее заявление
на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности,
считается субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
с того квартала, в котором произошла его официальная регистрация; (пп.
1.2.3 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96)
1.2.4. организации, по прибыли, полученной от предпринимательской
деятельности в области игорного бизнеса. Организации, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса, признаются в
соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 142-ФЗ "О налоге
на игорный бизнес" плательщиками налога на игорный бизнес. Налогом на
игорный бизнес облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса: игровые
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
|
