|
| |деталей А, шт. |20А |10 |16836 | |
| |деталей Б, шт. |20Б |10 |3204 |20040 |
|15|Начислена заработная плата по | | | | |
| |механическому цеху по | | | | |
| |сдельным расценкам, руб. | | | | |
| |по изделию А |20А |70 |7150 | |
| |по изделию Б |20Б |70 |4530 |11680 |
|16|Произведены отчисления от ФОТ рабочих |20А |69 |2545 | |
| |механического цеха, руб.; по изделию А | | | | |
| | по изделию Б |20Б |69 |1613 |4158 |
|17|Отпущены запчасти для обслуживания |25,1|10.5|635 |635 |
| |оборудования, руб. | | | | |
|18|Начислена заработная плата рабочим, |25.1|70 |1 100 |1100 |
| |обслуживающим оборудование, py6. |. | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|19|Произведены отчисления от ФОТ рабочих, |25.1|69 |392 |392 |
| |обслуживающих оборудование, руб. |. | | | |
|20|Начислен износ основных средств: | | | | |
| |общепроизводственного назначения, руб. |25.2|02 |1500 | |
| | |. | | | |
| |общехозяйственного назначения, руб. |26 |02 |840 |2340 |
|21|Начислена заработная плата работникам: | | | | |
| |общепроизводственного назначения, руб. |25.2|70 |3900 | |
| | |. | | | |
| |общехозяйственного назначения, руб |26 |70 |4440 |8340 |
|22|Произведены отчисления от ФОТ работников: | | | | |
| |общепроизводственного назначения, руб. |25.2|69 |1388 | |
| | |. | | | |
| |общехозяйственного назначения, руб |26 |69 |1581 |2969 |
|23|Акцептованы счета поставщиков за | | | | |
| |потребленную электроэнергию: | | | | |
| |на нужды цехов, руб. |25.2|60 |1120 | |
| | |. | | | |
| |на хозяйственные нужды, руб. |26 |60 |840 |1960 |
|24|Оплачены из кассы почтово-телеграфные |26 |50 |140 |140 |
| |расходы, руб. | | | | |
| | | | | | |
|25|Утвержден авансовый отчет по команди ровке|25.2|71 |890 |890 |
| |начальника механического цеха, руб. |. | | | |
|Вспомогательное производство |
|26|Отпущены запчасти в транспортный цех, руб.|23 |10.5|680 |680 |
| | | |. | | |
|27|Отпущены ГСМ в транспортный цех, руб. |23 |10.3|1280 |1280 |
| | | |. | | |
|28|Начислена заработная плата водителям, руб.|23 |70 |2730 |2730 |
|29|Произведены отчисления от ФОТ води телей в|23 |69 |972 |972 |
| |фонды соцстрахования и обеспечения, руб. | | | | |
|30|Начислен износ автомобильного транспорта, |23 |02 |640 |640 |
| |руб. | | | | |
|31|Списаны и распределены услуги | | | | |
| |транспортного цеха между | | | | |
| |заготовительным цехом |25.1|23 |3254 | |
| | |. | | | |
| |механическим цехом |25.1|23 |3048 |6302 |
| | |. | | | |
|32|Списаны и распределены | | | | |
| |общепроизводственные расходы по: | | | | |
| |изделию А, руб. |20А |25.2|8586 | |
| | | |. | | |
| |изделию Б, руб. |20Б |25.2|6514 |15100 |
| | | |. | | |
|33|Списаны и распределены общехозяйственные | | | | |
| |расходы по изделиям: изделию А, руб. | | | | |
| |изделию Б, руб. | | | | |
| |изделию А, руб. |20А |26 |4458 | |
| |изделию Б, руб. |20Б |26 |3383 |7841 |
|34|Выпущена из производства готовая продукция|43 |40 |12132803|1213280|
| |по плановой себестоимости с учётом | | |6 |36 |
| |незавершенного производства | | | | |
|35|Выпущена готовая продукция по фактической |40 |20 |12122732|1212273|
| |себестоимости с учётом незавершенного | | |6 |26 |
| |производства | | | | |
|36|Учтено отрицательное отклонение |90 |40 |-100710 |-100710|
| |фактической себестоимости продукции от | | | | |
| |нормативной сеебстоимости | | | | |
Таблица 1. Ведомость распределения материалов по заготовительному цеху
|Наиме|Кол|Сталь листовая |Сталь угловая |Итого расход мат-лов по |
|нован|иче| | |изд-ям |
|ие |ств| | | |
|издел|о | | | |
|ия |изд| | | |
| |ели| | | |
| |й, | | | |
| |шт | | | |
| | | | |по норме |по факту |
|Наименован|Принят|Сталь листовая |Сталь угловая |
|ие изделия|о | | |
| |годных| | |
| |детале| | |
| |й, шт | | |
|Наименование |Остато|Получено в |Израсхо|Остато| | |
|материала |к на |течение |до вано|к на | | |
| |начало|месяца, кг |в |конец | | |
| |месяца| |течение|месяца| | |
| |, кг | |месяца,|, кг | | |
| | | |кг | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 | | |
|Вспомогательн|3500 | |1670 |1830 | | |
|ые материалы | | | | | | |
| Данные взяты из журнала хозяйственных операций. |
| |
|Наименование |Принят|Расход по норме |Факти |Эко|Пе|
|изделия |о | |ческий|ном|ре|
| |годных| |расход|ия,|ра|
| |, шт | |, кг |кг |сх|
| | | | | |од|
| | | | | |, |
| | | | | |кг|
| | |на деталь, |на всё | | | |
| | |кг |количес| | | |
| | | |-тво, | | | |
| | | |кг | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|А |2500 |0,6 |1500 |1403 |97 | |
|Б |1300 |0,22 |286 |267 |19 | |
|Итого |2800 | |1786 |1670 |116| |
Найдем коэффициент распределения фактического расхода вспомогательных
материалов
1670 : 1786 = 0,9351
0,9351 х 1500 кг = 1403 кг
Таблица 6. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на
социальные нужды основных рабочих заготовительного цеха
|Наименован|Основна|Дополни|Итого |Отчисл|Итого|
|ие изделия|я |-тельна|начисле|е-ния |затра|
| |зарплат|я |но |от ФОТ|т |
| |а |зарплат| | | |
| | |а | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|А |25340 |140 |25480 |9071 |34551|
|Б |20120 |170 |20290 |7223 |27513|
|Итого |45460 |310 |45770 |16294 |62064|
| | | | | | |
Данные взяты из журнала хозяйственных операций (6.4, 6.5)
Таблица7. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на
социальные нужды основных рабочих механического цеха
|Наименован|За полную обработку |За 8 операций |Всего |
|ие изделия| | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |б |7 |
|1.|Рабочим основного |57140 |310 |57450 |20452 |77902 |
| |производства, в т.ч. | | | | | |
| |а) заготовительный цех |45460 |310 |45770 |16294 |62064 |
| |- изделие А |25340 |140 |25480 |9071 |34551 |
| |- изделие Б |20120 |170 |20290 |7223 |27513 |
| |б) механический цех |11680 | |11680 |4158 |15838 |
| |- изделие А |7150 | |7150 |2545 |9695 |
| |- изделие Б |4530 | |4530 |1613 |6143 |
|2.|Транспортный цех(сч. 23) |2730 | |2730 |972 |3702 |
|3.|Зарплата работников, | | | | | |
| |обслуживающих | | | | | |
| |оборудование(сч. 25.1) |1100 | |1100 |392 |1492 |
|4.|Промышленно-производствен| | | | | |
| |ный | | | | | |
| |персонал (сч. 25.2) |3900 | |3900 |1388 |5288 |
|5.|Управленческий персонал |4440 | |4440 |1581 |6021 |
| |(сч. 26) | | | | | |
|6.|Грузчики (сч. 16) |980 | |980 |349 |1329 |
| |Итого |70290 |310 |70600 |25134 |95734 |
Данные взяты из таблицы № 6, таблицы № 7 и журнала хозяйственных операций
(4, 14, 21, 9)
Таблица 9. Ведомость учета цеховых расходов
|1 |2 | |3 |4 |5 |6 |
|1 |Эксплуатация оборудования | |635 |1100 |392 |2127 |
| |Итого: | |635 |1100 |392 |2127 |
Журнал хозяйственных операций (8, 9).
Таблица 12. Ведомость распределения РСЭО
|№п/п|Наименован|Основная |Коэффициен|РСЭО, |
| |ие изделия|зарплата |т |руб. |
| | |производствен|распределе| |
| | |ных рабочих, |ния | |
| | |руб. | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|1 |А |32490 |0,03722 |1209 |
|2 |Б |24650 | |918 |
| |Итого |57140 | |2127 |
Найдем коэффициент распределения РСЭО 2127 : 57140 = 0,03722
0,03722 х 32490 = 1209
0,03722 х 24650 = 918
Заработная плата взята из таблицы № 8.
Таблица 13. Ведомость распределения цеховых и общехозяйственных расходов по
видам продукции
|Наименование |Основная |РСЭО, руб.|Итого |Цеховые |Общехозя |
|изделия |зарплата | |РСЭО и |расходы |йственные |
| |рабочих, руб.| |основно| |расходы |
| | | |й | | |
| | | |зарплат| | |
| | | |ы, руб.| | |
| | | | |коэф-ф|сумма,|коэф-ф|сумма,|
| | | | |ициент|руб. |ициент|руб. |
| | | | |распр-| |распр-| |
| | | | |я | |я | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |
|А |32490 |1209 |33699 |0,2547|8586 |0,1322|4458 |
| | | | |8 | |8 | |
|Б |24650 |918 |25568 | |6514 | |3383 |
|Итого |57140 |2127 |59267 | |15100 | |7841 |
Данные взяты из таблицы № 9 (цеховые расходы).
Найдем коэффициент распределения цеховых расходов 15100 : 59267 = 0,25478
33699 х 0,25478 = 8586
Коэффициент распределения общехозяйственных расходов 7841 : 59267 = 0,13228
0,13228 х 33699 = 4458
Данные взяты из таблицы № 12 (РСЭО).
Таблица 14. Ведомость учета затрат по автотранспортному цеху
| |Итого: |640 |1280 |680|2730 |972 |6302 |
Журнал хозяйственных операций (19-24).
Таблица 15. Ведомость распределения услуг автотранспортного цеха
|№№|Название цеха |Время |Коэффициент|Услуги |
|п.| |работы |распределен|транспортного |
|п.| |грузового |ия |цеха |
| | |автотранспо| | |
| | |рта, ч | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|1 |Заготовительный цех |190 |17,125 |3254 |
|2 |Механический цех |178 | |3048 |
| |Итого: |368 | |6302 |
Найдем коэффициент распределения услуг автотранспортного цеха
6302 : 368 = 17,125
190 х 17,125 = 3254
Данные для таблицы взяты из журнала хозяйственных операций (24).
Таблица 16. Сводная ведомость затрат за месяц по заготовительному цеху
|И|Материальные затраты |Итого материальных|Затраты |Расх|Рез|Итого затрат по |
|з| |затрат |по оплате|оды |ерв|цеху |
|д| | |труда |на |на | |
|е| | | |соцс|опл| |
|л| | | |трах|ату| |
|и| | | | |отп| |
|е| | | | |уск| |
| | | | | |ов | |
|Коэффициент распределения РСЭО 2127 : 57450 = 0,037. Пример расчета 31325 х 0,037 = 1160. |
|Коэффициент распределения цеховых расходов 15100 : 57450 = 0,263; 0,263 х 31325 = 8243. |
|Коэффициент распределения общехозяйственных расходов 7841 : 57450 = 0,136; 0,136 х 31325 = 4275. |
| |факт |норма |факт |норма |факт |норма |
|1 |2 |3 |4 |5 |б |7 |
|Заготовительны|(таб. 16) |(таб. |гр. 2 х |гр. 3 х 0,96|таб. |таб. 20|
|й цех | |16) |0,96 | |20 | |
| | | |гр. 2 х |гр. 3 х | | |
| | | |0,76923 |0,76923 | | |
|А |74875067 |7500695|71880064 |72006680 |299500|3000278|
| | |8 | | |3 | |
|Б |64079828 |6419768|49292126 |49264927 |147877|1481490|
| | |9 | | |02 |1 |
|Итого: |138954895 |1392046|121172190 |121271607 |177827|1781517|
| | |47 | | |05 |9 |
|Механический |таб. 17 |таб. 17|гр.2 х |гр. 3 х 0,96|таб.20|таб. 20|
|цех | | |0,96 | | | |
| | | |гр.2 х |гр. 3 х | | |
| | | |0,76923 |0,76923 | | |
|А |26531 |27695 |25572 |26689 |959 |1006 |
|Б |9347 |9575 |7562 |7738 |1785 |1837 |
|Итого: |35878 |37270 |33134 |34427 |2744 |2843 |
|РСЭО | | | | | | |
|А |1208 |1208 |1160 |1160 |48 |48 |
|Б |919 |919 |707 |707 |212 |212 |
|Итого: |2127 |2127 |1867 |1867 |260 |260 |
|Цеховые | | | | | | |
|расходы | | | | | | |
|А |8586 |8586 |8243 |8243 |343 |343 |
|Б |6514 |6514 |5011 |5011 |1503 |1503 |
|Итого: |15100 |15100 |13254 |13254 |1846 |1846 |
|Общехозяйствен| | | | | | |
|ные расходы | | | | | | |
|А |4453 |4453 |4275 |4275 |178 |178 |
|Б |3388 |3388 |2606 |2606 |782 |782 |
|Итого: |7841 |7841 |6881 |6881 |960 |960 |
|Всего |139015841 |1392669|121227326 |121328036 |177885|1782108|
| | |85 | | |15 |8 |
|В т.ч. изделие|74915839 |7504890|71919314 |72047047 |299653|3001853|
|А | |0 | | |1 | |
| |64100002 |6421808|49308012 |49280989 |147919|1481923|
|изделие Б | |5 | | |84 |5 |
| |общая стоимость|ТП |НЗП |
|РСЭО |таб. 12 |таб. 19 |таб. 20 |
|Цеховые расходы |таб. 13 |таб. 19 |таб. 20 |
|Общехоз. расходы |таб. 13 |таб. 19 |таб. 20 |
Таблица 22. Нормативная и отчетная калькуляция по изделиям
|№ |Статьи калькуляции |Нормативная |Отчётная |Отклонения, |
|п/| |калькуляцияи |калькуляция |+/- |
|п | |план |факт | |
| | |А |Б |А |Б |А |Б |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |
|1.|Сырье и материалы |29994 |49361 |29941 |49270 |53 |91 |
| |(минус возвратные | | | | | | |
| |отходы) | | | | | | |
|2 |Покупные изделия, | | | | | | |
| |полуфабрикаты, услуги | | | | | | |
| |производственного | | | | | | |
| |характера сторонних | | | | | | |
| |организаций | | | | | | |
|3.|Топливо и энергия на |0,46 |0,84 |0,51 |0,94 |-0,05 |-0,1 |
| |технологические цели | | | | | | |
|4 |Зарплата основная и |17,70 |25,89 |17,70 |25,89 |0,00 |0,00 |
| |дополнительная | | | | | | |
| |основных | | | | | | |
| |производственных | | | | | | |
| |рабочих с отчислениями| | | | | | |
|5.|РСЭО |0,48 |0,71 |0,48 |0,71 |0,00 |0,00 |
|6.|Цеховые расходы |3,43 |5,01 |3,43 |5,01 |0,00 |0,00 |
|7.|Общехозяйственные |1,78 |2,60 |1,71 |2,60 |0,00 |0,00 |
| |расходы | | | | | | |
|8.|Расходы на подготовку | | | | |0,00 |0,00 |
| |и освоение новых | | | | | | |
| |производств | | | | | | |
|9.|Потери от брака | | | | |0,00 |0,00 |
|10|Прочие |1,40 |2,14 |1,40 |2,14 |0,00 |0,00 |
|. |производственные | | | | | | |
| |расходы | | | | | | |
|11|Внепроизводственные | | | | |0,00 |0,00 |
|. |расходы | | | | | | |
| |Итого себестоимость |30019,2|49398,1|29966,3|49307,2|52,95 |90,90 |
| |единицы продукции |5 |9 |0 |9 | | |
Отчетная калькуляция по изд. А [74837004 (таб. 16, гр. 14) + 16836 (таб.
17, гр. 2)] х 0,96 (таб. 19.1) : 2400 = 29941
Изд. Б [64049527 + 3204] х 0,76923 : 1000 = 49270
Топливо и энергия изд. А 1272 х 0,96 : 2400 = 0,51; изд. Б 1228 х 0,76923 :
1000 = 0,94 (таб. 16.1)
Зар. плата (34551 + 9695) х 0,96 : 2400 = 17,70 – изд. А (таб. 8); изд. Б
(27513 + 6143) х 0,76923 : 1000 = 25,89
РСЭО 1208 х 0,96 : 2400 = 0,48 (т. 21) – изд. А; изд. Б 919 х 0,76923 :
1000 = 0,71.
Цеховые расходы изд. А 8586 х 0,96 : 2400 = 3,43; изд. Б 6514 х 0,76923 :
1000 = 5,01 (таб. 21).
Общехоз. расходы изд. А 4453 х 0,96 : 2400 = 1,78; изд. Б 3388 х 0,76923 :
1000 = 2,60 (таб. 21).
Прочие производственные расходы 3512 х 0,96 : 2400 = 1,4 (таб. 18, гр. 11)
– изд. А
. 2788 х 0,76923 : 1000 = 2,14 –
изд. Б.
Нормативная калькуляция расчитывается аналогично отчетной калькуляции.
Список литературы:
1. А.Д. Шеремет Управленческий учет, ИД ФБК-Пресс, Москва, 2001
2. К.П. Янковский Управленческий учет, издательство Питер, Санкт-
Петербург, 2001
Страницы: 1, 2, 3
|
