|
отчетный месяц, оборот по кредиту за отчетный месяц — суммы, созданные в
соответствии со сметой резервов. Отсюда и отличия в структуре регистра:
сальдо на начало года;
оборот по дебету за месяц;
оборот по кредиту счета за месяц и с начала года до отчетного месяца;
по смете «за месяц» и «с начала года».
Основанием для заполнения служат те же разработочные таблицы, что и для
ведомости № 12.
В аналитическом разрезе руководитель организации и главный бухгалтер
должны располагать информацией именно такого содержания (аналитического
разреза) с целью рационального управления производством и достижения
запланированных финансовых результатов.
Схема организации учета материальных затрат на производство продукции.
Первичные документы
- Требование-накладная
- Лимитно-заборная карта
отчет производственных подразделений о расходе сырья и материалов
накопительные и группировочные ведомости о направлении и расходам
материалов
ведомости распределения сырья и материалов по отдельным видам продукции
ведомость №10(расход материалов в производство в целом по предприятию и
определяется сумма транспортно-заготовительных расходов по израсходованным
в производстве материалам)
ведомости аналитического учета затрат: №12, №15
синтетический учет операций по расходу сырья и материалов ведется в ж/о
№10, 10/1
главная книга
2. Учет затрат на оплату труда и соц. нужды
Затраты на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ,
услуг), рассматриваются в п.7 Положения о составе затрат. В данном пункте
дается полный и исчерпывающий перечень затрат на оплату труда, которые
включаются в себестоимость, а также выплаты работникам предприятия в
денежной (натуральной) форме и затраты связанные с их содержанием, которые
не подлежат включению в себестоимость. А также с 01.01.2002 состав затрат
будет определяться налоговым кодексом ч. 2, гл. 25 «Налог на прибыль
организаций».
В состав затрат на оплату труда включаются следующие выплаты:
1. Выплаты заработной платы за фактически выполненную работу,
исчисленные исходя из сдельных расценок тарифных ставок и
должностных окладов в соответствии с принятыми на предпринятыми на
предприятии формами и системами оплаты труда (сдельная и повременная
формы; сдельно-премиальная, аккордная, повременно-премиальная).
2. Стоимость продукции выдаваемой в порядке натуральной оплаты
работникам предприятия
3. Премии за произведенные работы, вознаграждения по итогам работы за
год, а также надбавки к тарифным ставкам и окладам за
профессиональное мастерство и т. д., за высокие достижения в
соответствии с договором.
4. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и
условиями труда: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за
работу в ночное время, свехурочную работу, за совмещение профессий и
др.
5. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельной отрасли в
соответствии с действующим законодательством, коммунальных услуг,
питание, продукты, затраты на оплату бесплатного жилья или суммы
денежных компенсаций за вышеперечисленное,
6. Выплаты, предусмотренные законодательством о труде за не
проработанное на предприятии время.
7. Оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за
неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков и др.
суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для
работы на предприятии по договорам с государственными организациями,
как выданные этим лицам, так и перечисленные государственным
организациям; оплата труда работников, не состоящих в штате
предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам
(включая договор подряда), если расчеты за выполненную работу
производятся непосредственно сами предприятием, и другие выплаты,
включаемые в фонд оплаты труда, кроме выплат за счет прибыли,
остающейся в распоряжении у предприятия, и других целевых
поступлений.
Бухгалтерия организации осуществляет не только расчет сумм
причитающейся работникам заработной платы, премии, пособий, но и организует
учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах.
Суммы начисленной заработной платы и премии относятся на производственные
счета и включаются в себестоимость продукции. В соответствии с
перечисленным выше составом затрат на оплату труда в учете заработную плату
принято подразделять на основную и дополнительную. Так, основная заработная
плата, начисленная по сдельным расценкам, повременно, по тарифным ставкам
и окладам, премии за производственные показатели относятся в дебет
производственных счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные
производства», 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования», 25-
2 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 97
«Резервы будущих периодов», 28 «Брак в производстве» и в кредит счета 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда»[1], одновременно их суммы
записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, статьям,
цехам, а на их основе – в журналы-ордера № 10 и 10/1. [2]
В дебете тех же счетов и в тех же регистрах отражаются суммы
начисленных доплат и надбавок компенсационного и стимулирующего характера.
Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 5
«Фонд потребления»
Кредит сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Суммы начисленной заработной платы рабочим за время отпуска
относятся:
Дебет сч. 96 «Резервы предстоящих расходов»
Кредит сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Отражаются в
журналах- ордерах № 10 и 10/1 (согласно ведомости № 15).
Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет
средств органов социального страхования относятся:
Дебет сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Отражаются в
журнале-ордере № 10/1
К дополнительной заработной плате относят заработной плату и выплаты
за неотработанное время, подлежащее оплате по действующему законодательству
о труде и коллективным договорам. Сюда относят: оплату очередных и
дополнительных отпусков, льготных часов, перерывов в работе кормящих
матерей, выплаты за время выполнения государственных и общественных
обязанностей и др. Начисленная заработная плата производственным рабочим на
основании первичных документов относятся в дебет сч. 20 и 23 прямо
непосредственно на конкретный вид изделия или выполненных работ. Если прямо
нельзя отнести начисленную заработную плату, то она распределяется между
видами изделий (работ) пропорционально сдельной заработной плате.
Составляется проводка Д 20,23 К 70.
На всю сумму начисленной заработной платы составляют расчетно-
платежную ведомость*, эту сумму заработной платы производственных рабочих
делят на две части: по нормам и отклонениям от норм. Отклонения от норм
определяют методом документирования. Для контроля за отклонениями по
заработной плате составляют ведомость на отклонения, где учитывают причину
отклонений (неисправность оборудования, отсутствие инструментов и т.д.)
Основной ошибкой при формировании данного элемента себестоимости
является то, что не соблюдается принцип производственной направленности
затрат. В результате в себестоимость продукции очень часто включается
заработная плата персонала непроизводственной сферы.
А дополнительная отражается по статьям калькуляции «Дополнительная
заработная плата». На крупных предприятиях сумма дополнительных выплат,
отпускных резервируются. Для этого создается резерв на оплату определенного
вида заработной платы при этом составляется проводка Д 20 К 96.
Начисление дополнительной заработной платы за счет резерва, например
на оплату отпусков отражается проводкой Д 96 К 70.
Схема учета расходов на оплату труда
С кредита
В дебет
счетов Д Счет 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» К счетов
С
Задолженность за организацией по
заработной плате на начало месяца
Суммы, выплаченные наличными Сумма начисленной
заработной платы
50- (заработная плата, пособия, премии) всем категориям
работников за прора-
ботанное и не проработанное время,
выполненные работы, доплаты за работу – 20, 23,
в ночное и сверхурочное время, доплаты 25, 26,
бригадирам за руководство
бригадой 97, 28
и т. д., суммы начисленных премий
Суммы удержанных из заработной платы Суммы единовременной
премии, начис-
68,69 - налогов в бюджет, в Пенсионный фонд ленные всем категориям
работников за
счет фондов специального
назначения - 84
76 - Депонированная заработная плата Сумма начисленной
заработной платы
за время очередного отпуска
(рабочим) - 96
Суммы, удержанные из заработной платы Сумма начисленных
пособий по временной
по исполнительным листам, за товары, нетрудоспособности
всем категориям
76 - проданные в кредит, и перечисления в банк работников, по
беременности и родам и
прочие выплаты за счет средств
социаль-
ного страхования, облагаемые
налогом - 69
Суммы, удержанные из заработной платы
28 - за допущенный брак
Сумма, удержанная в погашение задол-
женности за ранее нанесенный ущерб
73 - предприятию
Сумма, удержанная в погашение задол-
женности за товары, проданные в кредит,
если поручение-обязательство оплачено
73 - полностью за счет ссуды банка
Суммы, удержанные в погашение задол-
71 - женности по подотчетным суммам
Начисление заработной платы: 1 основная заработная плата
- сдельно - по сдельным расценкам + премии + различные доплаты за
отклонения от норм условий производства (на основании первичных документов:
наряды, карточки выработки, ведомости учета)
- повременно - по тарифным ставкам + премии + доплаты (табель учета
рабочего времени)
- по окладам - оклад + премии + надбавки
2 дополнительная заработная плата: за отпуск
если не создается резерв и др. виды
При создании резерва на оплату отпусков используют сч. 96 субсчет
«Резерв на оплату труда»
Отчисления на социальные нужды
В элемент «Отчисления на социальные нужды» включаются обязательные
отчисления по установленным законом нормам органам государственного
социального страхования, отчисления на пенсионное обеспечение, отчисления
на обязательное медицинское страхование с суммы затрат на оплату труда,
включаемых в себестоимость произведенной продукции (работ, услуг) по
элементу «Затраты на оплату труда» (кроме тех видов оплаты, на которые
страховые взносы не начисляются).
Кроме того, если расходы на оплату труда осуществляются за счет чистой
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, то и источником начисления
внебюджетных фондов также будет являться чистая прибыль предприятия.
Для контроля за накоплением и использованием данных средств созданы
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
|
