|
1 января при наличии уровня инфляции в стране в прошедшем году свыше 15 %
по данным Гос-комстата России. Переоценка производится методом прямого
счета. В течение
отчетного года организация формирует резерв расходов на ремонт основных
средств в
13. размере 10 % от прибыли. В конце года
излишне начисленная сумма сторнируется.
По всем видам нематериальных активов применяется линейный
способ начис-ления амортизации. Если срок эксплуатации не указан в договоре
или ином аналогичном документе организация устанавливает срок полезного
использования по каждому виду нематериальных активов при постановке их на
учет в пределах 10 лет.
При учете сырья, материалов, МБП, товаров, готовой продукции
используют следующие процедуры и методы:
- заготовительно-складские расходы по доставке и заготовке материалов и
МБП учитываются в составе стоимости их приобретения,
- материалы учитываются по стоимости первых закупок (метод ФИФО)
- товары оцениваются по стоимости их приобретения,
- МБП (кроме специальных приспособлений) переносят свою стоимость на
издержки с применением процентного способа путем начисления
амортизации в размере 100 % при передаче их со склада в эксплуатацию,
- лимит предметов, относящихся к МБП, устанавливается в размере 50-
кратного размера минимальной оплаты труда,
- МБП стоимостью не более 1/20 от 50-кратного МРОТ списываются на
производственную себестоимость по мере их отпуска в эксплуатацию,
- специальные приспособления амортизируются в течение срока их
полезного использования, который устанавливается по каждому виду
приспособлений при постановке их на учет.
Расходы по заготовке и доставке материалов учитываются
непосредственно со стоимостью материалов.
Амортизация МБП производится с использованием линейного
способа. В соответствии с положением № 34н стоимость МБП (как и объектов
основных средств), полученных по договору дарения, безвозмездно в процессе
приватизации или с полной или частичной оплатой их стоимости за счет
бюджетных ассигнований и иных анало - гичных средств, не
амортизируется. Организация производит амортизацию каждого вида предметов
только с использованием одного способа амортизации с начала срока
эксплуатации предмета до его выбытия из эксплуатации.
Организация применяет следующие правила бухгалтерского учета
и оценки себестоимости продукции и незавершенного производства:
. объектом учета себестоимости продукции является заказ на ее
производство,
. сводный учет затрат ведется без применения полуфабрикатного учета,
. фактическая производственная себестоимость по заказу формируется в
составе
14. всех затрат на его производство, включая
общехозяйственные расходы,
. оплата труда работников производится согласно трудовым контрактам,
. общехозяйственные расходы основного производства, как и
вспомогательных производств, учитываются обособленно от прямых затрат
на заказ. Ежемесячно данные расходы включаются в состав фактической
производственной себесто-имости с распределением их по заказам на
счете 20 «Основное производство» пропорционально сумме прямых затрат,
сформировавшихся за месяц,
. незавершенное производство оценивается в размере полной фактической
производственной себестоимости продукции, не завершенной
производством.
Денежные обязательства организации оцениваются в рублях.
Определение выручки и финансового результата от выполненных
работ происходит после оплаты произведенной услуги.
Организация образует за счет прибыли после ее распределения
следующие фонды специального назначения:
. фонд накопления в размере 45% от чистой прибыли,
. фонд потребления в размере 45% от чистой прибыли,
. резервный фонд расходов на ремонт объектов основных средств в
размере 10 % от прибыли.
Использование средств данных фондов производится по смете, утверждаемой
по каждому фонду участниками общества.
1.4.Основные нормативные акты по учету материалов.
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. N 129 - ф3.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998
г.
№ 34н.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной
деятельности
предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом
Минфина
СССР от 1.11.91г. № 56 и рекомендованы для применения на
территории
управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и
Минфина РСФСР от 19.12.1991 г.№ 18-5,с изменениями,
утвержденными
приказом Минфина РФ от 28.12.1994 г. №173, от 28.07.1995 г. № 81
и от 17.02.
15.
1997 г. № 15.
5. Положение о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и
о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении
прибыли. Утверждено Постановлением Правительства РФ от
5.08.92 г. N552
с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством РФ
1.07.1995г. № 661.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика
предприятия". Приказ
Минфина РФ от 09.12.98 г. N 60н (ПБУ 1/98).
7. Основные положения по учету материалов на предприятиях и
стройках. Прило-
жение к письму Минфина СССР от 30.04.1974 г. № 103.
8. «Унифицированные формы первичной учетной документации по учету продук-
ции, товарно-материальных ценностей в местах хранения» (утв.
Постановлением Госкомстата РФ от 09.08.1999 г. № 66)
9. Постановление Росстата от 09.08.99 г. № 66 «Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения»
10. Положение по бухгалтерскому учету “Учет материально- производственных
запасов” (ПБУ 5/ 98), утвержденное приказом Минфина России от
15.06.98 г.
№ 25н.
11. Порядок отражения в бухгалтерском учете отдельных операций,
связанных с
налогом на добавленную стоимость и акцизами (письмо Минфина России от
12.11.96 г. № 96).
12.Инструкция Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39 “О порядке
исчисления
и уплаты налога на добавленную стоимость ”(с изменениями и
дополнениями).
13. Положение по бух учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) утверждено
прика -
зом Минфина РФ от 6.05.99 г. № 33н.
14. Постановление Госкомстата РФ от 30ю10.1997 г. № 71а (ред. От
11.11.1999)
«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов,
материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в
капитальном строительстве».
16.
Глава 2. Организация учета материалов.
2.1. Порядок учета поступления материалов.
Поступление материалов на предприятие контролирует экспедитор,
который следит за выполнением поставщиками договорных обязательств,
предъявляет им претензии по качеству и недостачам материалов, разыскивает
грузы, если они своевременно не прибыли на предприятие. Материалы на склад
доставляет также экспедитор. Если обнаруживается недостача или порча груза,
составляется акт не право представления претензий к транспортной
организации или поставщику.
В момент сдачи экспедитором материалов на склад материально
ответственное лицо проверяет соответствие количества, качества и
ассортимента поступивших материалов документам поставщика.
Одни из них отражают количество отправленного груза ( отвесы,
накладные), другие - качество (сертификаты, удостоверения и т. п.). При
полном соответствии количества фактически поступивших ценностей документам
поставщика материально ответственное лицо выписывает приходный ордер (ф. №
М-4).
В случае централизованной доставки материалов автотранспортом со склада
поставщик выписывает товарно-транспортную накладную (ф. № М-5 и М-6) в
четырех экземплярах:
а) покупателю - для оприходования материалов вместо приходного ордера;
б) поставщику - для списания ценностей;
в) для начисления заработной платы водителям автотранспорта;
г) для предъявления в банк на оплату;
акт о приемке материалов (ф.№М-7) применяется для оформления
поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае
расхождений с данными сопроводительных документов поставщика. Акт
составляется приемной комиссией с обязательным участием представителя
незаинтересованной организации, заведующего складом и представителя отдела
снабжения предприятия. Составляется акт в двух экземплярах: первый -
передается в бухгалтерию предприятия как основание для бухгалтерских
записей на счетах и расчета сумм недостач или излишков; второй - поступает
в отдел маркетинга для предъявления претензий поставщику или сообщения ему
о представлении платежного требования на излишки. Наличие акта исключает
выписку приходного ордера.
Приходные документы составляются в день поступления материалов.
Кроме перечисленных документов составляются накладные - требования на
отпуск материалов (ф. № М-11) при внутреннем перемещении материалов со
склада
17.
на склад. Материально ответственное лицо, выписывает накладные в двух
экземплярах; один цеху, другой складу - для их оприходования.
Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок
предприятиями поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В
договорах предусматривается: наименование материалов, количество, цена,
срок поставки, порядок расчетов с поставщиками, способ транспортировки,
санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки. Предприятия -
поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования-
поручения и счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателю,
последние передают их в свой банк для оплаты. Оперативный учет выполнения
договорных обязательств на предприятии осуществляет экспедитор, поэтому
платежные требования-поручения и счета-фактуры в первую очередь поступают к
нему. Он поверяет соответствие их договорам, регистрирует в журнале учета
поступающих грузов (ф. № М-1), делает отметку в книге учета выполнения
договоров и акцептует, т.е. дает согласие на оплату. После регистрации
платежные документы получают внутренний номер (регистрационный) и
передаются в бухгалтерию предприятия для оплаты. По мере пос- тупления
груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в
бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному документу. По
мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из
расчетного счета о списании денежных средств в пользу предприятия -
поставщика.
В течение отчетного месяца бухгалтерия предприятия получает платежные
документы поставщиков, акцептованные экспедитором, принимает приходные
ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих
счетов предприятия. Это позволяет заключить расчеты, закончить их введу
выполнения каждой стороной своих обязательств.
Неотфактурованными считаются поставки, по которым материальные ценности
поступили на предприятие без платежного документа. На складе приходуют их,
выписывается приемный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|
