|
620000 руб. погашена задолженность по предъявленному к платежу векселю.
10.03.02
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
350000 руб. отражена покупная стоимость полученных от организации В
материалов.
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
70000 руб. отражена сумма НДС по приобретенным материалам.
Приложение 11 А.
Организация А получила 10.01.02 от поставщика – организации Б
материалы стоимостью 600000 руб. (в т.ч. НДС 100000 руб.) на условиях
коммерческого кредита, предоставленного в виде отсрочки платежа.
В обеспечение организация А выдала организации Б собственный простой
вексель на стоимость товара со сроком платежа – по предъявлении, но не
ранее 2 месяцев со дня выдачи и с условием начисления на вексельную сумму
процентов по ставке 25 % годовых. Уплата процентов производится
одновременно с погашением основной суммы долга.
Организация Б предъявила вексель к погашению 10.03.02.
Отражение операций в бухгалтерском учете.
10.01.02
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
500000 руб. оприходованы полученные от организации Б материалы..
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
100000 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации Б.
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Векселя
выданные»
620000 руб. выдан вексель организации Б.
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Проценты по
векселям»
9041,1 руб. (600000 руб. * 25 % : 365 дн. * 22 дн.) начислены проценты по
векселю за январь
Приложение 11 Б.
01.02.02
Дебет сч. 20 «Основное производство»
Кредит сч. 10 «Материалы»
509041,1 руб. материалы списаны в производство.
28.02.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «проценты по
векселям»
11506,85 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 28 дн.) начислены по векселю,
за февраль.
09.03.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «проценты по
векселям»
3698,63 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 9 дн.) начислены по векселю,
за март.
10.03.02
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Векселя
выданные»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
624246,58 руб. погашена задолженность по предъявленному к платежу векселю,
включая сумму причитающихся процентов.
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
70000 руб. принята к учету сумма НДС по приобретенным материалам.
Приложение 12.
Таблица 1
|Классификационный признак |Виды кредитов |
|Принадлежность кредитора |Кредиты, предоставляемые |
| |резидентами. |
| |Кредиты, предоставляемые |
| |нерезидентами. |
|Срок кредита |Краткосрочные кредиты. |
| |Долгосрочные кредиты. |
|Своевременность исполнения кредитных|Срочные кредиты. |
|обязательств |Просроченные кредиты |
|Тип валюты операции |Текущие валютные операции. |
| |Валютные операции, связанные с |
| |движением капитала. |
|Объект кредитования |Материально-производственные запасы |
| |Инвестиционные активы. |
| |Другие объекты. |
|Порядок возврата кредита и уплаты |Единовременные выплаты. |
|процентов по нему |Периодические выплаты. |
|Обеспеченность кредита |Обеспеченные кредиты. |
| |Необеспеченные кредиты. |
|Страхование кредитных рисков |Застрахованные кредиты. |
| |Незастрахованные кредиты. |
Приложение 13.
Российская организация 01.02.02 получила от банка-нерезидента «АВС»
кредит в сумме 50000 долл. Для закупки товаров на внешнем рынке. Согласно
условиям кредитного договора срок пользования кредитом 8 месяцев (242
дня.), годовая процентная ставка – 10%, периодичность уплаты – 1 раз в
месяц.
Кредит зачислен на текущий валютный счет организации в уполномоченном
банке.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю составляет:
На дату получения кредита (01.02.02) – 30,5 руб.;
На начало 1 месяца (01.03.02) – 30,7 руб.
Привлечение кредита отражается в учете следующими записями:
|Содержание операции |Сумма |Корреспондирующие |
| |Руб. |счета |
| | |дебет |кредит |
|Зачислен на текущий валютный счет |1525000 |52-1 |66-1 |
|полученный кредит | | | |
|50000 долл.*30,5 руб. | | | |
|Отражена отрицательная курсовая разница |10000 |91-2 |66-1 |
|между рублевой оценкой кредитных | | | |
|обязательств по курсу ЦБ РФ на начало | | | |
|нового месяца и их рублевой оценкой по | | | |
|курсу ЦБ РФ на дату получения кредита | | | |
|50000 долл.*30,7 руб. – 50000 долл.*30,5 | | | |
|руб. | | | |
Приложение 14.
Организация А 08.01.02 получила у организации Б заем на приобретение
МПЗ в сумме, эквивалентной 5000 долл. США.
Согласно условиям договора заем выдан сроком на 1 месяц под 25 %
годовых, которые выплачиваются единовременно в срок погашения
задолженности.
В тот же день организация А перечислила по договору организации В
180000 руб. в счет предстоящих поставок материалов, которые были получены
30.01.02 и списаны в производство 15.02.02.
08.02.02 организация А возвратила организации Б заем и уплатила
причитающиеся проценты.
|Дата |Курс ЦБ РФ за 1 долл. США |
|08.01.02 |30,1372 |
|29.01.02 |30,6623 |
|31.01.02 |30,6850 |
|07.02.02 |30,7318 |
|07.02.02 |30,7236 |
Отражение операций в бухгалтерском учете:
08.01.02
Дебет сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
150686 руб.(5000 долл. США * 30,1372 руб.) получен краткосрочный заем от
организации Б.
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
180000 руб. произведена предоплата организации В.
30.01.02
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
2310,17 руб. (5000 долл. США * 30,6623 руб.* 25 % : 365 дн.* 22 дн.)
начислены проценты на пользование займом за январь.
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
150000 руб. отражена покупная стоимость полученных от организации В
материалов.
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
30000 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации В.
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
30000 руб. принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам.
31.01.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
211,88 руб. (5000 долл. США * 30,6850 руб.* 25 % : 365 дн.* 24 дн.)
начислены проценты на пользование займом, подлежащие отнесению в состав
операционных затрат, за январь.
07.02.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
736,72 руб. (5000 долл. США * 30,7318 руб.* 25 % : 365 дн.* 7 дн.)
начислены проценты на пользование займом за период с 01.02.02 по 07.02.02.
08.02.02
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 51 «расчетные счета»
153618 руб. (5000 долл. США * 30,7236 руб.) возвращена организации Б сумма
займа.
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2932 руб. (5000 долл. США * (30,7236 руб. – 30,1372 руб.)) суммовая разница
по основной сумме долга отнесена в состав операционных расходов.
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 51 «расчетные счета»
153618 руб. (5000 долл. США * 30,7236 руб. * 25% : 365 дн. * 31 дн.)
уплачены организации Б начисленные проценты.
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
2,98 руб. (2310,17 руб. + 211,88 руб.+736,72 руб. - 3261,75 руб.) суммовая
разница, относящаяся к оплате процентов по займу, отнесена в состав
стоимости материалов.
15.02.02
Дебет сч. 20 «Основное производство»
Кредит сч. 10 «Материалы»
152313,15 руб. (2310,17 руб. + 150000 руб. + 2,98 руб.) материалы списаны
в производство.
Приложение 15.
Для исполнения обязательств по кредитному договору организация
заключила договор поручительства с банком нерезидентом «DEF», по которому
02.02.02 перечислила в его пользу 5000 долл.
В этот же день организация уплатила своему поставщику аванс в сумме
25000 долл. За счет привлеченного кредита.
Товары стоимостью 50000 долл. Поступили 15.02.02, после чего был
произведен окончательный расчет с поставщиком.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю:
На дату уплаты вознаграждения поручителю и аванса поставщику
(02.02.02.) – 30,48 руб.
На дату поступления импортных товаров и осуществления окончательного
расчета с поставщиком (15.02.02) – 30,6 руб.
На дату уплаты процентов по кредитному договору за февраль (01.03.02)
– 30,7 руб.
Приведенные операции отражаются в учете бухгалтерскими записями
(Таблица 3).
Таким образом, затраты по обслуживанию взятого кредита в феврале
составили 170160,58 руб. из них затраты в сумме 157157,28 руб. (152400 руб.
+ 4741,78 руб. + 15,5 руб.) включены в состав расходов по обычным видам
деятельности (отнесены на увеличение стоимости поступивших товаров), а
затраты в сумме 13003,3 руб. (4741,78 руб. + 8246,02 руб. + 15,5 руб.)
признаны операционными расходами.
Таблица 3
|Содержание операции |Сумма |Корреспондирующие |
| |руб. |счета |
| | |дебет |кредит |
|Уплачены с текущего валютного счета: | | | |
| Вознаграждение поручителю |152400 |60 |52-1 |
| | | | |
|5000 $ * 30,48 руб. | | | |
| Аванс поставщику |762000 |60 |52-1 |
| | | | |
|25000 $ * 30,48 руб. | | | |
|В момент принятия к учету поступивших товаров | | | |
|начислена задолженность банку по процентам за | | | |
|период с 1 по 15 февраля: | | | |
| В части выданного аванса |4741.78 |60 |66-3 |
|25000 $ * 10 % : 100% * 15 дн. : 242 дн. = 154,96 | | | |
|$ * 30,6 руб. | | | |
| В части оставшейся суммы аванса |4741.78 |91-2 |66-3 |
|25000 $ * 10% : 100% * 15 дн. : 242 дн. = 154,96 $| | | |
|* 30,6 руб. | | | |
|Оприходованы поступившие товары |1687741.7|41-1 |60 |
|(50000 $ + 5000 $ + 154,96 $) * 30,6 руб. = |8 | | |
|55154,96 $ * 30,6 руб. | | | |
|Отражена положительная курсовая разница между |3600 |60 |91-1 |
|рублевой оценкой дебиторской задолженности | | | |
|поставщика по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету| | | |
|поступивших товаров и ее рублевой оценкой по курсу| | | |
|ЦБ РФ на дату уплаты вознаграждения и аванса | | | |
|30000 $ * 30,6 руб. – 30000 $ * 30,48 руб. | | | |
|С текущего валютного счета уплачена поставщику |76500 |60 |52-1 |
|сумма оставшегося долга | | | |
|25000 $ * 30,6 руб. | | | |
|Начислена задолженность банку по процентам за |8246.02 |91-2 |66-3 |
|период с 16 по 28 февраля | | | |
|50000 $ * 10% : 100% * 13 дн. : 242 дн. = 326,8 $ | | | |
|* 30,7 руб. | | | |
|Уплачены банку проценты с текущего валютного счета|17760.58 |66-3 |52-1 |
|за пользование кредитом в феврале | | | |
|(154,96 $ + 154,96 $ + 268,6 $) * 30,7 руб.= | | | |
|578,52 $ * 30,7 руб. | | | |
|Отражена отрицательная курсовая разница между | | | |
|рублевой оценкой процентных обязательств по курсу | | | |
|ЦБ РФ на дату платежа и их рублевой оценкой по | | | |
|курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету поступивших | | | |
|товаров: | | | |
| В части процентов, включенных в |15.5 |41-1 |66-3 |
|стоимость поступивших товаров | | | |
|154,96 $ * 30,7 руб. – 154,96 $ * 30,6 руб. | | | |
| В части процентов, включенных в состав |15.5 |91-2 |66-3 |
|операционных расходов | | | |
|154,96 $ * 30,7 руб. – 154,96 $ * 30,6 руб. | | | |
Приложение 16.
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. 1
«Расчеты по срочным кредитам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсч. 1
«Расчеты по срочным кредитам»
Кредит сч. 52 «Валютные счета»,
76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч.
«Расчеты, связанные с переводом долга».
Приложение 17.
Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы» (сч. 66-
1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным
кредитам»)
Кредит сч. 66-1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным
кредитам» (сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 1 «Прочие
доходы»)
Приложение 18.
Дебет сч. 66-1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным
кредитам»
Кредит сч. 66-2 «Расчеты по просроченным кредитам», 67-2 «Расчеты по
просроченным кредитам»
Приложение 19.
Российская организация 01.10.02 возвратила банку-нерезиденту «АВС»
кредит в сумме 50000 долл. и проценты за пользование им в сентябре. Перевод
иностранной валюты осуществлен с текущего валютного счета организации в
уполномоченном банке.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю:
На дату проведения последней переоценки кредитного обязательства
(01.09.02) – 30,8 руб.
На дату возврата кредита (01.10.02) – 30,85 руб.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи (таблица 4):
|Содержание операции |Сумма |Корреспондирующие |
| |руб. |счета |
| | |дебет |кредит |
|Начислена задолженность банку за пользование |19121,7|91-2 |66-3 |
|кредитом в сентябре |6 | | |
|50000 $ * 10% : 100% * 30 дн. : 242 дн. = 619,83 $ | | | |
|* 30,85 руб. | | | |
|С текущего валютного счета возвращены банку | | | |
| Кредит |1542500|66-1 |52-1 |
|50000 $ * 30,85 руб. | | | |
| Проценты за пользование кредитом в |19121,7|66-3 |52-1 |
|сентябре |6 | | |
|619,83 $ * 30,85 руб. | | | |
|Отражена отрицательная курсовая разница между |2500 |91-2 |66-1 |
|рублевой оценкой кредитных обязательств по курсу ЦБ| | | |
|РФ на дату возврата кредита и их рублевой оценкой | | | |
|по курсу ЦБ РФ на дату проведения последней | | | |
|переоценки | | | |
|50000 $ * 30,85 руб. – 50000 $ * 30,8 руб. | | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
