-получение долгов с заемщиков и дебиторов ;

- наблюдение за кассовой дисциплиной;

- правильное заполнение первичной документации.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую

деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими

лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти

взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через

учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте

учета денежных расчетов и , в частности , кассовых операций , тем не менее

, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих

правил учета и расчетов наличными деньгами .Это порой оборачивается для

предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение

предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют

применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и

оказанные услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по

акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, чеками, векселями

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций

применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане

счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они

включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов

(кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

3. Особенности организации бухгалтерского учета текущих операций и

расчетов.

С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке

бухгалтерского учета в организациях. От жесткой регламентации учетного

процесса со стороны государства в прошлом, - в настоящее время перешли к

разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности

организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность новых подходов к

этому процессу заключается в основном в том, что на основе установленных

государством общих правил бухгалтерского учета, организации самостоятельно

разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом

задач.

Учетная политика - это выбор организации вариантов учета и оценки

субъектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники

ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных

допущений, требований и особенностей своей деятельности.

Учетная политика предприятия формируется ее руководителем и полежит

оформлению и соответствующей организационно-распорядительной документацией

(приказом, распоряжением и др.) предприятия.

При формировании учетной политики предприятие осуществляет выбор

одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких,

допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему

нормативного регулирования бухгалтерского учета по конкретному вопросу, при

формировании учетной политики предприятия разрабатывает соответствующий

способ, исходя из положений по бухгалтерскому учету.

Учетная политика предприятия может быть изменена в случаях:

- реорганизации;

- смены собственников;

- изменений в законодательстве Азербайджанской Республики или в системе

нормативного регулирования - бухгалтерского учета в Азербайджанской

Республики;

- разработке нового способа ведения бухгалтерского учета.

Учет товарных операций решает следующие задачи:

-обеспечение правильной организации материальной ответственности за товары;

-обеспечение правильности документального оформления, законности и

целесообразности товарных операций и их отражения в бухгалтерском учете;

-обеспечение полноты и своевременности оприходования товаров материально

ответственными лицами, правильностью и своевременностью списания

реализованных и отпущенных товаров;

-контроль за соблюдением нормативных запасов, выявление неходовых и

недоброкачественных товаров;

-обеспечение правильности проведения инвентаризации, своевременное и

правильное отражение ее результатов;

-обеспечение правильности определения цен, соблюдения условий

франкировки.

-обеспечение своевременности и правильности выявления валового дохода.

Товары на предприятия поступают от поставщиков со следующими

документами: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и накладные,

коносаменты и прочие. В этих документах отражаются все необходимые

реквизиты предприятий и данные о самом товаре. С поступающими товарами

могут поступать и другие документы, которые отражают дополнительную

информацию о поставляемом грузе: упаковочный лист, в котором содержится

информация о весе, количестве, размерах, упаковке, количестве мест

занимаемых товаром, сертификаты соответствия стандартам и

гигиеническим нормам, справки о лабораторных испытаниях и прочие.

Основным видом выбытия товаров является их реализация. Оптовая

реализация оформляется путем оформления вышеуказанных соответствующих

документов. Продажа товаров в розницу, оформляется кассовым чеком или

приходным кассовым ордером.

Глава II. Учет текущих операций.

1. Учет кассовых операций.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

точный, полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению;

контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их

сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и

расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального

использования денежных средств. Во всех операциях по кассе задействованы

следующие участники:

1. Лицо, вносящее или получающее на руки наличные деньги.

2. Руководитель организации, который несет ответственность за деятельность

организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские

документы.

3. Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику

хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий

их.

4. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и

выдающий наличные средства.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций

возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения

кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о

полной индивидуальной материальной ответственности. Это означает, что за

недостачу денег в кассе в полном объеме отвечает кассир. Руководители

предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в

помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в

банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятия не были

созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств

при их хранении и транспортировке, они несут в установленном

законодательством порядке ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время

совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение

кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается. Кассы

предприятия могут быть застрахованы в соответствии с действующим

законодательством.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как

правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в

комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании

рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от

металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается

оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо

изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных

кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий.

Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой

руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При

обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в

органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка

металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей,

не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Перед открытием

помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность

замка дверей, оконных решеток и печатей, убедится в исправности охранной

сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков,

дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю

предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и

принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае

руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир

предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят

проверку денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта

проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах

проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми

участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы

внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий -

высылается в вышестоящую организацию, а четвертый - остается у предприятия.

Ни одна кассовая операция не должна проводиться без наличия первичных

оправдательных документов, оформленных должным образом.

Первичная документация кассовых операций:

приходный кассовый ордер ;

- расходный кассовый ордер;

- кассовая книга;

- платежная ведомость;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций, в результате

которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут

быть такие:

1.Получение выручки наличными:

-за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;

2.Расчеты наличными в кассу:

-возврат выданных авансов;

-поступления по ранее предъявленным претензиям;

3. Займы наличными:

-кредиты банков для работников;

-краткосрочные и долгосрочные займы.

Оформляются операции по внесению в кассу наличных денег следующим образом:

1. Лицо, вносящее наличные, представляет сопроводительные документы, а

также доверенность (если это необходимо) для совершения данной

операции в бухгалтерию организации.

2. Главный бухгалтер составляет приходный кассовый ордер и квитанцию к

нему, подписывает оба документа, проверяя правильность их заполнения,

ставит на квитанции печать предприятия, регистрирует ордер в журнале

регистрации.

3. Главный бухгалтер передает приходный кассовый ордер и сопроводительные

документы кассиру

4. Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по

сопроводительным документам, приходному ордеру, квитанции к нему и

пересчитывает переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные.

При совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию

к нему и выдает квитанцию на руки лицу, вносящему наличные.

5. Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге,

гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом

или надписью "получено"

6. Главный бухгалтер отмечает погашенный приходный кассовый ордер в

журнале регистрации.

Рассмотрим теперь второй тип кассовых операций – операции по расходу

наличных средств из кассы. К ним относятся следующие операции:

1. Выдача заработной платы

2. Сдача выручки на расчетный счет в банке.

3. Выдача сумм наличными:

-под отчет и т. д.

Оформляются операции по расходу наличных денег следующим бора зам:

1. Главный бухгалтер составляет и проверяет расходный кассовый ордер,

который подписывается руководителем и главным бухгалтером, и

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10