полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей
корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.
Книга продаж хранится в течение полных 5 лет с даты последней записи.
Допускается ведение книги продаж в электронном виде. В этом случае по
истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом, книга продаж распечатываются, страницы
пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.
Не подлежат регистрации в книге продаж счета фактуры, имеющие подчистки
и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверенью
подписью руководителя и печатью с указанием даты внесения исправления.
ООО «Стимул-2» обеспечивает себя бланками счетов-фактур самостоятельно.
В ООО «Стимул-2» применяют в основном счет-фактуру и платежное
поручение по расчету с покупателями и заказчиками.
Платежное поручение выписывается одновременно в нескольких
экземплярах, которые должны быть идентичны. Количество экземпляров, которые
необходимо представить в банк, зависит от того, каким образом
осуществляется платеж как правило представляются 3 или 4 экземпляра (по
одному экземпляру для плательщика, банка плательщика, покупателя, банка
покупателя). Не какие исправления при заполнении платежного поручения не
допускаются.
Перед выпиской платежного поручения ему присваивается порядковый
номер, который указывается в соответствующем поле бланка платежного
поручения.
В платежном поручении указывается ИНН; наименование и номер счета в
кредитной организации, банковский идентификационный код и др. реквизиты.
Первый экземпляр платежного поручения подписывают гл. бухгалтер и
руководитель предприятия покупателя.
Все экземпляры заполненного и подписанного платежного поручения
представляются в обслуживающий банк.
Последний экземпляр платежного поручения банк возвращает клиенту с
отметкой «принято к исполнению» и указанием даты принятия поручения. При
этом на данном экземпляре ставится штамп банка и подпись операционного
работника, принявшего поручение к исполнению.
Помимо этого к документам по учету расчетов с покупателями и
заказчиками можно отнести расчетный чек, заявление на аккредитив, платежное
требование.
Аналитический учет по сч.62 в ООО «Стимул-2» ведется по каждому
предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке
плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение
аналитического учета обеспечивает получение данных о задолженности,
обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не
наступил; векселями дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по
которым денежные средства не поступили в срок.
Бухгалтерские записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
встречающиеся в практике ООО «Стимул-2» представлены в таблице № 6
Таблица № 6
Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями
в ООО «Стимул-2»
|Содержание операции |Д |К |
|Отражена реализация товаров, работ и услуг по предъявленным|62 |90/1 |
|покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате | | |
|расчетным документам | | |
|Погашена задолженность покупателям и заказчикам |62 |50, 51|
|Поступили платежи от покупателей и заказчиков |51 |62 |
|Отражен зачет задолженности между поставщиками |60 |62 |
|(подрядчиками) и покупателями (заказчиками) | | |
|Отражено списание на убыток некомпенсируемых долгов |91/2 |62 |
|покупателей и заказчиков, т.к. не образуются резервы по | | |
|сомнительным долгам | | |
2.3. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Стимул-2»
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для
обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами; по
имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным
из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и
отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений
судов, и др.
Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Стимул-2»
применяют журнал-ордер формы № 8. (Приложение 10)
К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут
открываться следующие субсчета:
76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
76-2 "Расчеты по претензиям";
76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.
На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по
социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию)
организации, в котором организация выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами
учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников
страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается
по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в
корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча
производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и
т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и
др. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также
отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору
страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с
персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных
организацией от страховых организаций в соответствии с договорами
страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52
"Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых
случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и
личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам
страхования.
На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по
претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим
организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным)
штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным
при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и
тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических
ошибок - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и
соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в
предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того,
как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были
совершены (ёисходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и
подрядчиками);
- к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям,
перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия
качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со
счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза
в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со
счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
- за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в
суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в
корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным
(перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета
денежных средств, кредитов;
- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков,
подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других
услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных
плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не
признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со
счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на
суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных
средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не
подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на
учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по
каждому дебитору и отдельным претензиям.
На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"
учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим
доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору
простого товарищества.
Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие
доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов,
приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и
кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты
с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в
установленный срок (из-за неявки получателей).
Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате
труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета
денежных средств.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы
взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная
бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами" обособленно.
В новом плане счетов значительно расширились функции счета 76 "Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами". Из всех счетов, применяемых в нашем
современном учете, этот счет используется чаще всех. Это связано с тем, что
основной и массовый поток расчетов, как правило, идет именно через этот
счет. Обилие самых разных записей по этому счету подтолкнуло составителей
плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из которых должен
быть предназначен для строго определенных видов расчетов.
Бухгалтерские записи по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» встречающиеся в практике ООО «Стимул-2» представлены в таблице
№ 7.
Таблица № 7
Корреспонденция счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами
в ООО «Стимул-2»
|Содержание операции |Д |К |
|Акцептованы счета транспортных организаций за оказанные |44 |76 |
|ими услуги доставки | | |
|Отражена сумма НДС |19/3 |76 |
|Погашена задолженность перед транспортной организацией |76 |51 |
|за транспортные услуги | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|