|
сумму Единого налога, но не более чем на 50%.
Примеры расчета вносов на обязательное пенсионное страхование
бухгалтерией ООО "Меравит" приведены в Примерах №1 и №2.
На основании ст.11 Федерального закона от 05.08.00 №118-ФЗ "О введении
в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении
изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах" взносы на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний не включаются в состав ЕСН, а уплачиваются в
соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования
[9].
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисляются и
уплачиваются ООО "Меравит" независимо от применяемой ей системы
налогообложения [10].
Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
- физические лица, выполняющие работу на основании трудового
договора (контракта), заключенного со страхователем;
- физические лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к
труду страхователем;
- физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-
правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию
от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, если в соответствии с указанным договором
страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Страховым тарифом в процентах к начисленной оплате труда по всем
основаниям (доходов) застрахованных ООО "Меравит" считает 1,1%. Что
соответствует классу профессионального риска Х, определенного в
соответствии с Федеральным законом от 12.02.2001 г. №17-ФЗ [6].
Страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные перечнем
выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденным
постановлением Правительства РФ от 07.07.99 №765 [16].
Ежемесячно на общую сумму страховых взносов по всем сотрудникам ООО
"Меравит" бухгалтером составляется платежное поручение, и перечисляется до
15 числа, месяца следующего за расчетным.
Главным бухгалтером ООО "Меравит" ежеквартально составляется отчетность
по средствам на осуществление обязательного социального страхования от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме
4-ФСС РФ [23].
Примеры расчета вносов на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
бухгалтерией ООО "Меравит" приведены в Примерах №1 и №2.
Расчет пособий по временной нетрудоспособности.
Согласно статье 34611 главы 262 Налогового кодекса РФ ООО "Меравит"
освобождена от уплаты Единого социального налога, так как он заменен
уплатой Единого налога.
Но не освобождает ООО "Меравит" от выплаты пособий по временной
нетрудоспособности [12].
В целом расчет пособий по временной нетрудоспособности нечем не
отличается от стандартного, кроме такого момента как
Согласно статье 2 Федерального закона №190-ФЗ, пособие по временной
нетрудоспособности выплачиваются из двух источников:
- ФСС России возмещает работодателю расходы по оплате пособия по
временной нетрудоспособности заболевшего сотрудника в размере не более
1 МРОТ за полный календарный месяц;
- средств предприятия в части сумм, превышающих МРОТ.
Непосредственно из средств ФСС России ООО "Меравит" может получить лишь
600руб. за полный календарный месяц. Остальное организация выплачивает за
счет собственных средств.
Причем на сумму пособия по временной нетрудоспособности уплаченную за
счет собственных средств предприятия, но в пределах лимита 11700 руб. [24],
уменьшается сумма Единого налога, на эти суммы не начисляются страховые
взносы в Пенсионный фонд и фонд социального страхования.
Сумма возмещаемого пособия определяется путем деления суммы 1МРОТ на
количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности и умножения
полученной суммы на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником
в связи с нетрудоспособностью в данном месяце.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности уплачиваемую за счет
собственных средств предприятия исчисляют путем деления 11700 рублей на
количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности и умножения
полученной суммы на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником
в связи с нетрудоспособностью в данном месяце.
Размеры дневного (часового) пособия по временной нетрудоспособности
зависят от непрерывного трудового стажа работника. Когда он меньше пяти
лет, пособие равно 60% заработка. Если стаж составляет от пяти до восьми
лет-80%. Свыше восьми лет- 100%. Это установлено пунктом 30 Положения о
порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию
[22].
Прежде чем рассчитывать пособие, нужно узнать, сколько человек
фактически отработал за последние 12 календарных месяцев перед тем, как
заболеть. Это надо знать для того, чтобы определить, что брать за основу
расчета пособия: среднюю заработную плату или МРОТ.
Претендовать на пособие исходя из средней заработной платы вправе
только те, кто в расчетном периоде (12 месяцев, предшествующих месяцу
нетрудоспособности, отпуску по беременности и родам) отработал три месяца и
более. При этом в расчет суммы пособия нужно брать фактически отработанное
время и начисленную за него заработную плату только в организации,
выплачивающей пособие, без учета времени и начислений у предыдущего
работодателя. А средний заработок определяется в соответствии с Положением
об особенностях порядка исчисления средней заработной платы [14].
Пример №2
Петрова Марина Николаевна 1950 года рождения, 10.11.2004 года
предоставила больничный лист, периодом с 25.10.2004г. по 09.11.2004г. Она
является сотрудником аппарата управления ( бухгалтер), заработная плата
повременная, месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2004 года
составляет 7 000 руб. 00 коп. Количество дней по больничному листу:
в октябре- 5 дней; в ноябре - 6 дней. Непрерывный стаж составляет 6 лет 3
месяца 10 дней.
Необходимо рассчитать заработную плату к выдаче на руки, сумму пособия
по временной нетрудоспособности, суммы Налога на доходы физических лиц, а
также отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Отразить
операции на счетах бухгалтерского учета.
На основании ниже описанных расчетов бухгалтером заполняется оборотная
часть больничного листа "справка о заработной плате" (Рис. 1.), а затем
приложение справке о заработной плате листка нетрудоспособности(табл. № ),
где указывается заработок за последние 12 месяцев, необходимые для
исчисления пособия по временной нетрудоспособности.
|СПРАВКА О ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ |
|Месячный оклад 7 000 руб. |Дневная тарифная ставка____________ руб. |
|Во всех случаях в сумму фактического заработка не включаются: плата за |
|сверхурочную работу, за совместительство и единовременные выплаты. |
|Месяцы |Число рабочих|Сумма |Среднедневной (часовой) |
| |дней (часов) |фактического |заработок |
| | |заработка | |
| | | |310 руб. 76 коп. |
| | | | |
|Всего |251 |78 000 руб. | |
|Причитается пособие |
|С какого по |За число |Размер |Размер дневного |Максимальный |
|какое время |дней |пособия, %|(часового) пособия |размер |
| | |к зарплате|исходя из |(часового) |
| | | |фактического |пособия, руб. |
| | | |заработка, руб. |коп. |
| | | |коп. | |
|25.10.2004г. |11 |80 |248-61 |2734-69 |
|-09.11.2004г.| | | | |
|Две тысячи семьсот тридцать четыре |Подпись главного (старшего) |
|рубля 69 копеек | |
|(сумма к выдаче – прописью) |бухгалтера Проскурякова |
|Включено в платежную ведомость |
|за ноябрь месяц |Дата |
Рис. 1 "Справка о заработной плате Петровой М.Н."
Заработок за последние 12 месяцев составил:
Таблица №
Приложение к справке о заработной плате листка нетрудоспособности
Петровой М.Н.
|Месяцы |Число фактически |Сумма |Среднедневной |
| |отработанных дней|фактического |(часовой) |
| |(часов) |заработка, руб. |заработок, руб. |
|10.2003 год |23 |5 000.00 |310.76 |
|11.2003 год |19 |5 000.00 | |
|12.2003 год |22 |5 000.00 | |
|01.2004 год |19 |7 000.00 | |
|02.2004 год |19 |7 000.00 | |
|03.2004 год |22 |7 000.00 | |
|04.2004 год |22 |7 000.00 | |
|05.2004 год |18 |7 000.00 | |
|06.2004 год |21 |7 000.00 | |
|07.2004 год |22 |7 000.00 | |
|08.2004 год |22 |7 000.00 | |
|09.2004 год |22 |7 000.00 | |
|Итого |251 |78 000.00 | |
Общая сумма больничного листа составила 11 дней, 5- в октябре 2004г. и
6- в ноябре 2004 г.
Среднедневной заработок составит:
78000.00/251=310.76 руб.
Размер дневного пособия с учетом %, (т.к. непрерывный стаж 6 лет, то
80%):
310.76*80%=248.61 руб.
Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:
248.61*11=2734.71 руб.
Далее определяется сумма пособия по временной нетрудоспособности,
которую ООО "Меравит" может возместить за счет средств страхователя.
За дни болезни октября 2004 г.:
Среднедневной заработококтябряь2004г.=600/21=28.57 руб.
Сумма возмещения страхователемоктябряь2004г=28.57*5=142.85 руб.
За дни болезни ноября 2004 г.:
Среднедневной заработокноябрь2004г.=600/21=28.57 руб.
Сумма возмещения страхователемноябрь2004г=28.57*6=171.42 руб.
Общая сумма возмещаемой страхователем суммы пособия по временной
нетрудоспособности:
142.85+171.42=314.27 руб.
Таким образом сумма, которую ООО "Меравит" выплатит за счет прибыли,
будет равна:
2734.71-314.27=2420.44 руб.
Далее определяем, нужно ли будет начислять на суммы пособия по
временной нетрудоспособности, выплаченной за счет прибыли ООО "Меравит",
взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования:
Среднедневной заработококтябряь2004г=11700.00/21=557.14 руб.
Сумма максимально пределаоктябряь2004г=557,14*5=2785,70 руб.
Среднедневной заработокноябряь2004г=11700.00/21=557.14 руб.
Сумма максимально пределаноябряь2004г=557,14*6=3342.84 руб.
Общая сумма максимального предела равна:
2785.70+3342.84=6128.54 руб.
2420.44 20 000.00
Сумма налога на доходы с физических лиц составляет:
7734,66*13%=1006.00 руб.
Заработная плата Петровой М.Н. к выдаче:
7734.66-1006.00=6728.66 руб.
10.12.04г. Д20 К70 4999.99 руб. - начислена заработная плата
Петровой М.Н. за ноябрь 2004 года;
10.12.04г. Д69 К70 314.27 руб. - начислено пособие по
временной нетрудоспособности (возмещаемое Фондом
социального страхования);
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
|
