денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам

типовой межведомственной формы КО-2 или надлежаще оформленным другим

документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и т.

п.) с проставлением на этих документах штампа с реквизитами расходного

кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны

руководителем и главным бухгалтером (или лицами, на это уполномоченными).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам

документах, заявлениях, счетах и т. п. имеется разрешительная надпись

руководителя организации, его подпись на расходных кассовых ордерах не

обязательна.

Для учета и контроля расчетов с работниками организации по выданным им

под отчет суммам на хозяйственно-операционные расходы предназначен счет 71

"Расчеты с подотчетными лицами". В учете выдача наличных денежных средств

под отчет, а также возмещение перерасхода по авансовому отчету отражаются

проводкой:

Дебет 71 Кредит 50.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 дней

по окончании срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет

об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчет. При

наличии неизрасходованного остатка денежных средств этот остаток должен

быть внесен сотрудником в кассу организации.

Выдача наличных денежных средств под отчет производится при условии

полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Представленные подотчетными лицами авансовые отчеты об израсходованных

суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии

подвергаются счетной проверке, а также проверке по существу. При этом

проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и

соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые

отчеты утверждаются руководителем организации.

Сотрудники организации, уполномоченные производить закупку

материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный

расчет, должны быть заранее ознакомлены с нормативными ограничениями

налично-денежного обращения, а также с требованиями, предъявляемыми к

документальному оформлению таких операций.

Документальное оформление покупок за наличный расчет у

юридических лиц в розничной торговле

При покупках за наличный расчет в организациях розничной торговли

продавец обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать у

продавца два документа - кассовый чек и товарный чек (или накладную).

При этом кассовый чек в соответствии с постановлением Правительства РФ

от 29 июля 1996 г. № 914 должен содержать следующие реквизиты:

- наименование организации-продавца;

- номер кассового аппарата;

- номер и дату выдачи чека;

- стоимость (цену) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость.

Вместо кассового чека возможна выдача номерного бланка строгой

отчетности по формам, утвержденным Минфином РФ.

Товарный чек (или накладная) в соответствии с Законом РФ "О

бухгалтерском учёте" должен содержать следующие реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- наименование и измерители приобретенного товара (работ, услуг) в

натуральном и денежном выражении (названия типа "канцтовары", "хозтовары"

и т. п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого

вида товара не допускаются);

- должность и личную подпись ответственного лица, заверенную штампом

(печатью) организации-продавца.

Согласно Инструкции Государственной налоговой службы РФ № 39 от 11

октября 1995 г. "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную

стоимость" (в редакции последующих изменений и дополнений) суммы налога на

добавленную стоимость по материальным ценностям (работам, услугам),

приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли, к

зачету у покупателя не принимаются и расчетным путем не выделяются.

Единственное исключение - приобретение горюче-смазочных материалов за

наличный расчет по чекам АЗС, при этом НДС выделяется по расчетной ставке

13,79% от стоимости приобретенных материалов.

В бухгалтерском учете организации-покупателя приобретение материальных

ценностей (работ, услуг) для производственных нужд в розничной торговле по

кассовым и товарным чекам (или накладным) отражается проводками:

Дебет 10 (12, 20, 25, 26, 43, 44 …) Кредит 50 (71).

При этом документы на приобретение за наличный расчет канцелярских

принадлежностей, хозяйственных материалов и других материальных ценностей

должны быть сопоставлены со складскими документами на оприходование и (или)

последующее списание в расход (передачу в эксплуатацию) этих ценностей.

Бухгалтеру важно обратить внимание на обоснованность записей по

кредиту счетов 50, 71 в корреспонденции со счетами учета затрат (издержек

обращения). Такие записи не могут быть сделаны лишь на основании документов

продавца (кассовых и товарных чеков), подтверждающих приобретение

материальных ценностей (работ, услуг), без дополнительных документов,

составленных организацией-покупателем (или при ее участии) и подтверждающих

использование приобретенного в процессе собственного производства.

Такими дополнительными документами могут быть ведомости списания

материалов, требования на выдачу материалов, акты передачи в эксплуатацию

приобретенных МБП, акты приемки выполненных сторонними организациями работ

(услуг) производственного характера и т. п.

Документальное оформление покупок за наличный расчет у

юридических лиц (кроме розничной торговли)

Прежде всего необходимо отметить, что согласно Инструкции

Государственной налоговой службы РФ .№ 39 от 11 октября 1995 г. "О порядке

исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (в редакции

последующих изменений и дополнений) при приобретении материальных ценностей

(работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет (только в

пределах установленных лимитов) у организации-изготовителя (предприятия-

изготовителя), заготовительной, снабженческо-сбытовой, оптовой и другой

организации (предприятия), занимающихся продажей и перепродажей товаров, в

том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением организаций

розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров),

при наличии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с

указанием суммы налога отдельной строкой, налог на добавленную стоимость

отражается по дебету счета 19 и исчисление его производится в

общеустановленном порядке.

Процесс приобретения за наличный расчет материальных ценностей (работ,

услуг) у организаций-изготовителей, организаций оптовой торговли и иных

организаций - юридических лиц (кроме розничной торговли общественного

питания и аукционной продажи товаров), как правило, включает в себя

несколько этапов (в любой временной последовательности), каждый из которых

оформляется соответствующим документом.

Перечислим эти этапы:

1. Заключение договоров между юридическими лицами, регламентирующих их

отношения, а именно договоров купли-продажи, подряда, договоров на

оказание услуг и т. п., оформляемых в соответствии с требованиями

Гражданского кодекса РФ. Реализация товаров покупателю оформляется

накладной (иногда накладная с подписями и печатями обеих сторон выступает

в качестве договора купли-продажи). Реализация работ (услуг) оформляется

актом сдачи-приемки, составляемом в дополнение к соответствующему

договору.

2. Внесение наличных денег по заключенному договору в кассу организации-

продавца оформляется приходным кассовым ордером по типовой

межведомственной форме КО-1. Покупателю выдается квитанция к приходному

кассовому ордеру, которая в соответствии с Порядком ведения кассовых

операций заверяется печатью (штампом) организации-продавца.

Иногда организация-поставщик самостоятельно получает наличные

деньги по заключенным договорам в кассе организации-покупателя через

своих подотчетных лиц - инкассаторов, действующих на основании надлежаще

оформленных доверенностей на получение денежных средств. В таких случаях

организация-покупатель выписывает расходный кассовый ордер на имя

гражданина, указанного в доверенности, и выплачивает по нему требуемую

сумму при предъявлении этим гражданином документа, удостоверяющего его

личность.

В бухгалтерском учете организации-покупателя данные операции

отражаются проводками:

Дебет 60 Кредит 50 (71).

3. Не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания

услуги) или предоплаты (аванса) организация-поставщик обязана представить

организации-покупателю счет-фактуру, выписанный по форме, установленной

постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. .№ 914 "Об утверждении

порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на

добавленную стоимость".

Такой порядок действует начиная с 1 января 1997 года.

В счете-фактуре должны быть указаны:

- порядковый номер счета-фактуры;

- наименование и регистрационный номер поставщика товара (работы, услуги);

- наименование получателя товара (работы, услуги);

- наименование товара (работы, услуги);

- стоимость (цена) товара (работ, услуг);

- сумма налога на добавленную стоимость;

- дата представления счета-фактуры.

В соответствии с письмом Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 25 декабря

1996 г. .№ 109, ВЗ-6-03/890 в целях создания благоприятных условий

налогоплательщикам для перехода к новому порядку расчетов по налогу на

добавленную стоимость на основе счетов-фактур, в качестве временной меры и

впредь до особых указаний, допускается при составлении счетов-фактур

поставщиками незаполнение отдельных реквизитов счетов-фактур (в частности,

кодов ОКОНХ,

ОКПО и ОКДП).

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером

поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг),

и скрепляется печатью организации. При получении товаров (работ, услуг)

счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным

представителем.

Надлежаще оформленный счет-фактура является основанием для зачета

(возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке,

установленном федеральным законом.

При получении накладной на отпуск материальных ценностей (или акта

сдачи-приемки выполненных работ, услуг) и счета-фактуры в бухгалтерском

учете организации-покупателя производятся записи:

Дебет 10 (12, 20, 25, 26, 41, 43, 44 …) Кредит 60 - на сумму

приобретенных товаров (работ, услуг) без НДС;

Дебет 19 Кредит 60 - на сумму НДС, выделенного в счете-фактуре и

расчетном документе.

Документальное оформление покупок за наличный расчет у

физических лиц и граждан-предпринимателей

Покупки за наличный расчет собственного имущества граждан, не

являющихся предпринимателями, оформляются договорами купли-продажи личного

имущества с указанием паспортных и иных данных гражданина (включая адрес

его постоянного местожительства), необходимых для представления сведений о

его доходах и удержанных в необходимых случаях суммах подоходного налога в

налоговую инспекцию по форме согласно приложению 3 к Инструкции

Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. № 35 "По применению Закона РФ "О

подоходном налоге с физических лиц".

При исчислении налога с доходов физических лиц, не являющихся

предпринимателями, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим

физическим лицам на праве собственности, следует учитывать исключение из

налогооблагаемого дохода сумм в пределах, указанных в подпункте "т" пункта

1 статьи 3 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. .№ 1998-1 "О подоходном налоге с

физических лиц" (в 1996 году в общем случае - тысячекратный размер

минимальной месячной оплаты труда, а при продаже гражданами квартир, жилых

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7