методика ведения БУ. Этот аспект предполагает раскрытие способов ведения

учёта, такими сп-ми явл-ся: а) методы начисления амортизации внеоборотных

активов б) сп-бы оценки и организации учёта матер-пр-ых запасов в) порядок

списания затрат по ремонту осн средств г) порядок распр-я косвенных

расходов и методы калькулирования себ-ти продукции д) методы учёта выхода

продукции е) порядок создания резервов. При формировании учётной политики

предполагается её постоянство в теч длительного периода. Изменение учётной

политики может произв-ся в след случаях: 1. в случае изменения зак-ва РФ

или нормативных актов по БУ 2. в случае разработки организацией новых

способов ведения БУ, менее трудоёмких или предполагающих большую степень

достоверности информации. 3. в случае существенного изменения условий

деятельности организации, т.е. её реорганизация, смены собственников,

изменения видов деят-ти. Учётная политика подлежит раскрытию в

пояснительной записке, кот входит в состав годовой бух отчётности.

7. Учет денежных средств в кассе и порядок ведения кассовых операций.

Ден. сред-ва предприятия – это совокупность денег, наход-ся в кассе на

банковских расчетных, валютных, чековых, депозитарных счетах, переводах в

пути и ден. документах.

К ден. активам в широком смысле относ-ся также вложения легко реализуемые

ц.б.

Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного сред-ва

опред-ся платежеспособность предприятия.

Ден. сред-ва явл-ся единственным видом оборотных средств, обладающим

абсолютной ликвидностью, т.е. быстрой или немедленной способностью

выступать в кач-ве платежа по обязательствам предприятия.

Учет наличных средств.

1. Положение ЦБ РФ от 05.11.1998 г. №14-П «О правилах орг-ии наличного ден.

обращения на территории РФ».

2. Инструкция о порядке ведения кассовых операций № 18 от 04.10.1993 г.

Правила ведения кассовых операций предписывают:

--хранение ден. средств в учреждениях банков всех организаций, независимо

от формы собственности;

--расходование ден. и наличных средств, получаемых из банка д-но осущ-ся

строго по целевому назначению.

При выдаче ден. средств должен устраняться переход, образовавшийся м-у

получением ден. средств и их целевым использованием.

Право выдачи ден. средств на з/пл и др. цели осущ-ся с письменного

разрешения банка.

Расходование денег на з/пл д-но осущ-ся в теч. 3ех дней. Сверх

установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни

выдачи з/п в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в

кредитном учреждении.

Хранение налич. денег в кассе предприятия д.б. в пределах лимита,

установленного учреждением банка. Лимит опред-ся в завис-ти от оборота ден.

средств предприятия на основании опыта предшествующих лет и с согласия

банка. Лимит устан-ся на весь календарный год.

Лимит кассы, как правило, на крупных предприятиях составляет от 30 до 70

тыс. руб. За превышение лимита кассы организация штрафуется.

Прием наличных ден. средств в кассу предприятия осущ-ся по документам

(приходный ордер). Согласно приходным ордерам в кассу сдаются выручка за

оказанные услуги, работы, проданные товары, продукцию, стоимость путевок,

остаток подотчетных сумм, возврат займов предприятию и т.д.

Выдача наличных денег из кассы произв-ся по расходным кассовым ордерам

форма

ПО-2. К др. документам относ-ся, в частности, платежные и платежно-

расчетные ведомости, на основании к-ых осущ-ся выдача денег. Док-ты д.б.

подписаны руководителем и бухгалтером орг-ии или лицами, на это

уполномоченными.

Кассир ведет кассовую книгу. Каждое предприятие должно иметь только одну

кассовую книгу.

Требования к кассовой книге.

Записи в кассовой книге ведутся в 2ух экземплярах через копирку. Вторые

экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. В кассовой книге

допускаются исправления, но они должны быть оговоренными, заверенными.

Записи в кассовую книгу осущ-ся кассиром сразу же после получения или

выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его док-ту.

Ежедневно в конце раб. дня кассир подсчитывает итоги операций за день,

выводит остаток денег в кассе на след. число и передает бухгалтерии отчет –

второй отрывной лист ордера приходного и расходными кассовыми док-ами под

расписку в кассовой книге.

Синтетический учет наличия и движения ден. средств и док-ов осущ-ся на

активном счете 50 «Касса». По дебиту счета отраж-ся поступление ден.

средств и док-ов в кассу орг-ии. По кредиту счета отраж-ся выплата ден.

средств и выдача ден. док-ов из кассы.

При наличии операций в наличной иностранной валюте осущ-ся в руб,

инвентаризация кассы орг-ии произв-ся в соответствии с порядком проведения

кассовых операций в РФ и методич. указаниями по инвентаризации имущества и

фин-ых операций.

Денежные документы – почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные путевки в

дома отдыха, санатории, приобретенные и оплаченные авиа и ж/д билеты,

проездные.

Поступление и выдача денежных документов производится по ПКО и РКО.

Ежемесячно кассир составляет отчет по движению ден. док-тов.

Приобретение путевки: Д50-3 – К70-6

Выданы работнику: Д73-К50-3

Деньги за путевку: Д50-1 – К70-3.

8. Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете (р/с).

Для хранения ден. ср-в и осущ-я безнал. расчетов предпр-я открывают р/с.

для его открытия пред-е должно предоставить в банк пакет док-тов:

--заявление на открытие счета в установленной форме;

--копия учредительного договора, заверенная нотариально;

--заверенная нотариусом копия устава орг-ии;

--свид-во о регистрации орг-ии;

--справка инспекции по налогам и сборам о постановке на учет в налоговом

органе в кач-ве юрид. лица;

--док-ты о регистрации орг-ии в кач-ве плательщика в Пенсионном фонде РФ,

ФОМС РФ и ФСС РФ;

--две карточки установленной формы с образцами подписей и оттиском печати

орг-ии, заверенные нотариально.

М/у банком и предпр-ем закл-ся договор на банковское обслуживание, в к-ом

отраж-ся перечень банковских услуг по расчетному счету и кассовому

обслуживанию орг-ии, условия размещения средств на счете орг-ии, а также

права и обяз-ти сторон.

Движение ср-в на р/с производится на основании письменных распоряжений

владельцев счета (ПП, ПТ, ден. чеки, объявления на взнос наличными).

Формы расчета:

1. Расчеты платежными поручениями.

2. Расчеты по аккредитивам.

3. Расчеты чеками.

4. Расчеты с инкассо.

Расчеты по нетоварным операциям чаще всего оформляются платежным

поручением. Для расчетов по товарным операциям используются все

вышеназванные. Формы расчетов указываются в договоре между поставщиком и

покупателем.

Расчеты платежными поручениями (ПП): ПП – док-т, в к-м содержится поручение

предприятия банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет

другого предприятия.

Оформляется не менее, чем в 3 экземплярах. На 1 экземпляре в обязат-м

порядке подписи и печати. Выписанное ПП действительно в теч. 10 дней. Форма

д-та типовая, утвержденная ЦБ. На основании выписок банка бухгалтерии

предприятия можно дать следующие корреспонденции:

У плательщика: Д76,60,67,68(бюдж),69-К71

У поставщика или кредитора: Д51-К62(покупатель), Д51-К76(деб. задолженность

погашена), Д51-К91 (штрафные санкции взысканы)

Платежное требование – это док-т содерж-ий требования кредитора (получ-ля

ср-в) к должнику об уплате ден S через банк, в соот с договором.

Пл/треб примен-ся при расчетах за постав-ые Р, Т и У, а т.ж. в иных случаях

предусмот-х договором с контрагентом.

Расчеты аккредитивами(А): А-поручение банка покупателя иногороднему банку

поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или

оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении

покупателя. Для открытия аккред. покупатель предст-т в свой банк заявление

для открытия А. предоставляется в 5 экз. В заявлении указ-ся срок действия

А, сумма и перечень док-тов, предоставляемых поставщиком в свой банк в док-

во поставки ТМЦ.

На основании выписок банка открытие А отражается по сч. 55 – специальные

счета в банке и субсчет 1 –А. Открыть А можно за счет собств-х ср-в. В этом

случае бронир-ся ср-ва с р/с на спец. Счет. Д55-1 – К51.

А можно открыть за счет ссуды банка: Д55-1 – К66 – краткосрочные кредиты.

Списание А: Д60-К55-1 – погашена зад-ть перед поставщиком за отпущенные

товары и услуги.

Неиспользованные суммы А возвращаются: Д51-К55-1 или Д66-К55-1.

Все эти корреспонденции делает покупатель.

У поставщика: Д51-К62 – получено от покупателя за…

Расчеты чеками: Чек – цен. бумага, содержащая распоряжения чекодателя банку

произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. При выдаче чек.

книжки м.б. сделана корреспонденция: Д55-2 – К51, Д55-2 – К52(с вал.

счета), Д55-2- К66.

Расчеты чеками: Д76 – К55-2.

Расчеты по инкассо: инкассо(И) – вид банк. операции, при кот-й банк по

поручению своего клиента получает причитающееся ему ден. ср-ва суммы от

плательщика. Расчеты по И осущ-ся на основании ПП и инкассовых поручений.

Платежное требование (ПТ) выписывает поставщик, отпустивший

товар или оказав работы или услуги. направляет его в банк и на основании ПТ

банк списывает ср-ва с р/с покупателя. С согласия покупателя (акцептная

форма); без распоряжения плательщика (безакцептная форма) оплата в

бесспорном порядке со счета без распоряжения плательщика по инкассовым

поручениям по решению судебных органов.

9. Оформление платежного поручения в банках. Содержание выписки в банках.

При открытии расчетного счета с орг-ей заключ-ся договор банка, в к-ом

отраж-ся перечень банковских услуг по расчетному счету и кассовому

обслуживанию орг-ии, условия размещения средств на счете орг-ии, а также

права и обяз-ти сторон.

Формы расчета:

1. Расчеты платежными поручениями.

2. Расчеты по аккредитивам.

3. Расчеты чеками.

4. Расчеты с инкассо.

Платеж поручение – это письмен-е распоряжение пред-я своему банку о

перечислении соот-х S со своего сч на сч получателя. Плат поруч оплач Т и

У, налоги, взносы и т.д.

Плат поруч принимается банком только при наличии ден ср-в на сч, если иное

не оговоренно м/у пред-ем и банком.

Платежным поручением явл-ся распоряжение владельца счета (плательщика),

обслуживающему его банку перевести опред-ую денежную сумму на счет

получателя средств, открытый в этом или др. банке.

Расчеты ПП явл-ся наиб. распростр. формой расчетов.

ПП могут производиться перечисления денеж. средств: а) за поставленные

товары, выполненные работы, оказанные услуги; б) в бюджеты всех уровней и

во внебюджетные фонды; в) в целях возврата / размещения кредитов и займов,

депозитов и уплаты %% по ним; г) по распоряжению физ. лиц. или в пользу

физ. лиц; д) в др. целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора ПП могут использ-ся для

предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления

периодических платежей. ПП приним-ся банком независимо от наличия ден.

средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности ден.

средств на счете плательщика ПП оплачив-ся по мере поступления средств в

очередности, установленной законодательством.

Положением (8) установлена новая форма бланка ПП, к-ая должна приниматься с

1 ноября 2000г.

Кроме р/сч банк открывает на каж клиента соот лицевой сч, на кот ведется

учет взаимодействия с банка с пред-м. По мере соверш операций на р/сч-е,

банк выдает пред-ю выписку в кот показан остаток ср-в на сч на дату

предыдущей выписки, S зачисленные и списанные со сч, и остаток ден ср-в на

дату выписки.

Выписка из р/с – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему

банком. Сохраняя денеж. сред-ва предприятий, банк считает себя должником

предпр-ия, поэтому остатки средств и поступления на р/с записывает по

кредиту р/с, уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по

дебету. Выписка из р/с имеет определенные показатели, часть к-ых кодируется

банком, и эти же коды исп-ся предприятиями.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по р/с и

одновременно служит основанием для бух. записей. Все приложенные к выписке

Страницы: 1, 2, 3, 4