штатным расписанием организации или должностными инструкциями не

предусмотрено выполнение каких-либо функций управления производством;

оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг; содержание и

обслуживание технических средств управления: вычислительных центров, узлов

связи, средств сигнализации и других; затраты организации по приему и

обслуживанию представителей других организаций (включая иностранные),

прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного

сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета

(правления) и ревизионной комиссии организации (представительские расходы).

Для целей налогообложения затраты на содержание служебного

автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных

легковых автомобилей, затраты на командировки, представительские расходы

принимаются в пределах, установленных законодательством.

Затраты, связанные с ревизией и аудиторской проверкой финансово-

хозяйственной деятельности организации, проводимой по инициативе одного из

учредителей этой организации, не включаются в себестоимость продукции.

Затраты по созданию и совершенствованию систем и средств управления

капитального (инвестиционного) характера в себестоимость продукции не

включаются.

В себестоимость продукции включаются затраты, связанные с подготовкой

и переподготовкой кадров:

выплата работникам организаций средней заработной платы по основному

месту работы во время их обучения с отрывом от производства в системе

повышения квалификации и переподготовки кадров; затраты по обучению

учеников и повышению квалификации рабочих, включая оплату труда

квалифицированных работников, не освобожденных от основной работы;

оплата отпусков с сохранением полностью или частично заработной платы,

предоставляемых соответствии с действующим законодательством лицам, успешно

обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных

учреждениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) и заочных

общеобразовательных учреждениях, в вечерних (сменных) профессионально-

технических учреждениях, а также поступающим в аспирантуру с отрывом и без

отрыва от производства, оплата их проезда к месту учебы и обратно,

предусмотренная законодательством;

затраты, с выплатой стипендий, платой за обучение по договорам с

учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и

переподготовки кадров, затраты базовых организаций по оплате труда

инженерно-технических работников и квалифицированных рабочих, освобожденных

от основной работы, по руководству обучением в условиях производства и

производственной практики учащихся общеобразовательных учреждений, средних

профессионально-технических учреждений, студентов высших учебных

учреждений.

Для целей налогообложения оплата за обучение по договорам с учебными

учреждениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров

включается в себестоимость продукции в порядке, установленном

законодательством.

Расходы, связанные с содержанием учебных учреждений и оказанием им

бесплатных услуг, в себестоимость продукции не включаются.

В себестоимость продукции включаются предусмотренные законодательством

затраты, связанные с набором рабочей силы, включая оплату выпускникам

средних профессионально-технических учреждений и молодым специалистам,

окончившим высшее или среднее специальное учебное учреждение, проезда к

месту работы, а также отпуска перед началом работы;

затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в

направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования;

дополнительные затраты, связанные с привлечением на договорной основе с

органами местного самоуправления средств организации для покрытия расходов

по перевозке работников маршрутами наземного, городского пассажирского

транспорта общего пользования (кроме такси) сверх сумм, определенных исходя

из действующих тарифов на соответствующие виды транспорта;

дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым

методом, включая доставку работников от места нахождения организации или

пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом

поселке до места работы и обратно, а также некомпенсируемые затраты на

эксплуатацию и содержание вахтового поселка;

выплаты, предусмотренные законодательством РФ о труде, за не

проработанное на производстве время: оплата очередных и дополнительных

отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата проезда к месту

использования отпуска и обратно, включая оплату провоза багажа, работников

организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним

местностях, в соответствии с законодательством РФ, оплата льготных часов

подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, оплата

времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением

государственных обязанностей, выплаты вознаграждений за выслугу лет, другие

виды оплаты;

отчисления (страховые взносы) в пенсионный фонд, фонд социального

страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд занятости

населения от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве

продукции, в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ;

платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию средств

транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества, гражданской

ответственности организаций - источников повышенной опасности, гражданской

ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, а также

платежи по заключенным в пользу своих работников договорам страхования от

несчастных случаев и болезней, медицинского страхования и договорам с

негосударственными пенсионными фондами, имеющими государственную лицензию.

Суммарный размер отчислений на указанные цели, включаемый в

себестоимость продукции, не может превышать 3% объема реализуемой

продукции. При этом суммарный размер отчислений на добровольное страхование

средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества, гражданской

ответственности организаций - источников повышенной опасности, гражданской

ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности не может

превышать 2% объема реализуемой продукции, а суммарный размер отчислений на

страхование работников от несчастных случаев и болезней, медицинское

страхование и по договорам с негосударственными пенсионными фондами,

имеющими государственную лицензию, - 1% объема реализуемой продукции.

В себестоимость продукции включаются затраты на оплату процентов по

полученным кредитам банков, процентов за отсрочки оплаты (коммерческие

кредиты), предоставляемые поставщиками по поставленным товарно-материальным

ценностям (выполненным работам, оказанным услугам) процентов по полученным

заемным средствам, включая кредиты банков и других организаций,

используемым лизингодателем для осуществления операций лизинга.

Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным

кредитам не принимаются, а по оплате процентов банков принимаются в

пределах учетной ставки Центрального банка РФ.

Вновь установленная ставка по кредитам ЦБ РФ коммерческим банкам

распространяется на вновь заключаемые и пролонгируемые договоры, а также на

ранее заключенные договоры, в которых предусмотрено изменение процентной

ставки.

В себестоимость продукции включаются затраты на оплату процентов по

бюджетным ссудам, кроме ссуд, выданных на инвестиции и конверсионные

мероприятия;

Затраты, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением,

транспортировкой до пункта, обусловленного договором, погрузкой в

транспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаются

покупателями сверх цены на продукцию), оплатой услуг банков по

осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных

и других аналогичных операций, рекламой, включая участие в выставках,

ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с

контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям

или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату, и

другие аналогичные затраты,

Затраты, связанные с содержанием помещений, предоставляемых бесплатно

организациям общественного питания (как состоящим на балансе предприятия,

так и не состоящим), обслуживающим трудовые коллективы (включая

амортизационные отчисления, затраты на проведение всех видов ремонта

помещения, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, энергоснабжение,

а также на топливо для приготовление пищи);

амортизационные отчисления на полное восстановление основных

производственных фондов по нормам, утвержденным в установленном порядке;

амортизация нематериальных активов, используемых в процессе

осуществления уставной деятельности, по нормам амортизационных отчислений,

рассчитанным организацией, исходя из первоначальной стоимости и срока их

полезного использования (но не более срока деятельности организации);

плата за аренду отдельных объектов основных производственных фондов

(или их отдельных частей), а также лизинговые платежи;

начисления на заработную плату и гонорар творческих работников,

перечисляемые творческим союзом в их фонды в соответствии с установленным

законом РФ порядком;

платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования,

производимые в соответствии с установленным законом РФ порядком;

налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые

в соответствии с установленным законом РФ порядком;

затраты на проведение сертификации продукции и услуг в области

пожарной безопасности, плата за провоз тяжеловесных грузов при проезде по

автомобильным дорогам общего пользования, другие виды затрат, включаемые в

себестоимость продукции в соответствии с установленным законодательством

порядком.

В фактической себестоимости продукции отражаются также: потери от

брака; затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на

которые установлен гарантийный срок службы; потери от простоев по

внутрипроизводственным причинам; недостачи материальных ценностей в

производстве и на складах при отсутствии виновных лиц; затраты по

возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным

заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими

трудовых обязанностей, при осуществлении выплат по возмещению указанного

вреда в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством РФ;

выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с

их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов.

Не подлежат включению в себестоимость продукции:

Затраты на выполнение самим предприятием или оплату им работ (услуг),

не связанных с производством продукции (работы по благоустройству городов и

поселков, оказанию помощи сельскому хозяйству и другие виды работ); затраты

на выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию (включая

амортизационные отчисления и затраты на все виды ремонтов) культурно-

бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий, а также

работ, выполняемых в порядке оказания помощи и участия в деятельности

других предприятий и организаций.

Затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в

соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

Материальные затраты;

Затраты на оплату труда;

Отчисления на социальные нужды;

Амортизация основных фондов;

Прочие затраты.

В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:

приобретенных со стороны сырья и материалов, которые входят в состав

вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым

компонентом при изготовлении продукции;

покупных материалов, используемых в процессе производства продукции

для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки

Страницы: 1, 2, 3